- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một tỷ không trăm sáu mươi chín triệu ba trăm bốn mươi bốn ngàn tám trăm tám mươi đồng chẵn.
2.3.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
Để hạch toán phần hành kế toán xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, kế toán Công ty sử dụng TK 9111 – TK “Xác định kết quả kinh doanh của sản phẩm tấm lợp xi măng amiang”
Cuối kỳ, kế toán tiến hành tập hợp và kết chuyển các khoản sau:
- Tập hợp các khoản làm giảm trừ doanh thu phát sinh trong tháng kết chuyển sang TK 5111 để tính ra doanh thu thuần. Kết chuyển doanh thu thuần váo TK9111 xác định kết quả
- Tập hợp giá vốn hàng bán trong kỳ kết chuyển sang TK 9111 để xác định kết quả kinh doanh.
Chuyên đề thực tập ĐH Kinh tế Quốc Dân
- Tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản ký kết chuyển sang TK 9111 để xác định kết quả kinh doanh.
- Tính toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK 821 sang TK 9111 để xác định kết quả kinh doanh.
Chi phí thuế TNDN tại Công ty TNHH Tấn Thành được xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN (Thuế suất thuế TNDN năm 2008 là 28%)
Ví dụ như:
Tháng 10 năm 2008, Công ty TNHH Tấn Thành có tổng thu nhập chịu thuế là: 107.515.068 VNĐ (Bảng số 2.33)
Thuế TNDN phải nộp tháng 10 năm 2008 = 107.515.068*28% = 30.104.219,04 VNĐ
Căn cứ vào kết quả tính toán, kết chuyển sang TK421 xác định lãi, lỗ. Tiến hành vào sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản.
* Cuối cùng, máy tính thực hiện so sánh khoản chênh lệch giữa bên Nợ và bên Có của tài khoản 911 để xác định kết quả lỗ lãi.
+ Nếu kết quả xác định kết > 0, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ lãi. Khoản lãi là phần chênh lệch dương tính được, máy tính tiến hành kết chuyển lãi:
Nợ TK 911 - Khoản chênh lệch dương tính được
Có TK 421(4212) - Số lãi thu được từ hoạt động kinh doanh năm nay thu được
+ Nếu kết quả xác định kết < 0, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ lỗ. Khoản lỗ là phần chênh lệch âm tính được, máy tính thực hiện kết chuyển lỗ:
Nợ TK 421(4212) - Khoản lỗ từ hoạt động kinh doanh năm nay .
Chuyên đề thực tập ĐH Kinh tế Quốc Dân
đối chiếu với bảng cân đối tài khoản mới được lập. Cuối cùng máy tính lập các báo cáo kế toán để cung cấp thông tin cho các nhà quản lý Công ty.
Ví dụ:
Ngày 31 tháng 10 năm 2008, kế toán tiến hành tập hợp, kết chuyển doanh thu, chi phí vào TK 9111 và vào sổ Nhật ký chung (Bảng số 2.30), Sổ cái TK 9111 (Bảng số 2.31), sổ cái TK 421 (Bảng số 2.32) để xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm tấm lợp xi măng amiang trong tháng.
Bảng số 2.30. Sổ nhật ký chung (Trích)
Đơn vị: Công ty TNHH Tấn Thành
Địa chỉ: Cẩm Thượng-Hải Dương
SỔ NHẬT KÝ CHUNGNăm: 2008. Năm: 2008. Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải hiệuSố TK
Số phát sinh
Số hiệu thángNgày Nợ Có
Số trang trước chuyển sang 78.013.791.812 78.013.791.812 ...
31/10 BPBKH Chi phí bán hàng 6411 15.000.000
Trích khấu hao BPBH 214 15.000.000
31/10 BPBKH Chi phí quản lý DN 6421 12.000.000
Trích khấu hao BPBH 214 12.000.000
31/10 Bút toán kết chuyển cuối kỳ
K/c các khoản giảm DT 5111 11.800.000
5211 11.800.000
K/c doanh thu thuần 5111 901.800.000
9111 901.800.000 K/c giá vốn 9111 623.662.442 6321 623.662.442 K/c chi phí bán hàng 9111 122.602.650 6411 122.602.650 K/c chi phí quản lý 9111 47.219.840 6421 47.219.840 K/c chi phí thuế TNDN 9111 30.104.219,04 821 30.104.219,04 K/c TK XĐKQKD 9111 77.410.848,96 421 77.410.848,96 ...
Cộng chuyển trang sau 79.855.394.812 79.855.394.812
Chuyên đề thực tập ĐH Kinh tế Quốc Dân
Đơn vị: Công ty TNHH Tấn Thành Địa chỉ: Cẩm Thượng-Hải Dương
SỔ CÁI
Năm: 2008
Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 9111 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu tháng 0 0
31/10 Kết chuyển Doanh thu thuần 5111 901.800.000
31/10 Kết chuyển Giá vốn 6321 623.662.442
31/10 Kết chuyển CPBH 6411 122.602.650
31/10 Kết chuyển CPQLDN 6421 47.219.840
31/10 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 30.104.219,04
31/10 Kết chuyển XĐKQKD 421 77.410.848,96
Cộng phát sinh 901.800.000 901.800.000
Số dư cuối tháng 0 0
Bảng số 2.32. Sổ cái tài khoản 421
Đơn vị: Công ty TNHH Tấn Thành Địa chỉ: Cẩm Thượng-Hải Dương
SỔ CÁI
Năm: 2008
Tên TK: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Số hiệu thángNgày Nợ Có Số dư đầu tháng 0 31/12 Kết chuyển TK XĐKQKD 9111 77.410.848,96 Cộng phát sinh 77.410.848,96 Số dư cuối tháng 77.410.848,96
Chuyên đề thực tập ĐH Kinh tế Quốc Dân
tấm lợp xi măng amiang (Bảng số 2.33). Và đây cũng là một trong những căn cứ quan trọng giúp cho các nhà quản trị trong Công ty TNHH Tấn Thành ra quyết định sản xuất sản phẩm đạt hiệu quả tối ưu.