ỢU SÀI GÒN ĐỒNG XUÂN
2.1 .Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế. Chính vì vậy, việc lựa chọ hình thức tổ chức công tác kế toán sao cho phù hợp với doanh n ghiệp là một yêu cầu tất yếu. Công ty cổ phần bia rượu Sài Gòn Đồng Xuân đã lựa chọn loại hình tổ chức công tác kế toán tập trung, toàn bộ ô
việc kế toán được tổ chức tập trung tại phòng tài chính kế toán .
Trong công ty phòng tài chính kế toán là một trong những phòng quan trọng nhất, với chức năng quản lý về tài chính thực hiện việc ghi chép tổng hợp các thông tin về
ình hình tài chí nh của công ty mộ cách chính xác đầy đủ kịp thời.
Phòng tài chính kế toángồm 6 người. Các nhân viên trong phòng kế toán đều được đào tạo córình đ ộ đại học, cao đẳng trung cấp được bố trí đảm nhiệm các phần hành c ăn cứ vào khối lượng tính chất và mức độ phức tạp của nghiệp vụ kinh tế tài chính, căn vứ vào chức năng và trình độ ủa cán bộ kinh tế phù hợp với hình thức tổ chức công tác kế toán tại đơn vị. Trong đó kế toán trưởng trình độ ạc sĩ còn lại4 kế toán trình dộ đại học và một kế toán trình độ trung cấp.
Kế toán trưởng : Có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán của công ty, đảm bảo bộ máy kế t
n gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuấtkinh doanh và yêu cầu của công ty.
Kế toán tái sản cố định và tiêu th sản hẩm : Làm nhiệm vụ theo dõi biến động TSCĐ, tình hình nhập xu
sản phẩmcho b án hà ng và theo dõi ự biến động của sản phẩm kể cả lượg và tiền.
Kế tố n tiền lương kiêm kế toán NVL : Hàng tháng tính toán và hạch toán t oán tiền lương phải
rả cho cán bộ công nhân viên của công ty…Theõi tình hình nhập xuất vật tư của công ty.
Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán công n ợ : Làm nhiệm vụ kiểm tra chứng từ thủ tục chi tiền mặt, thanh toán các chứng từ tạm ứng, các khoản công nợ của công ty, các thư tín dụng thanh toán với nước ngoài về nhập khẩu và ghi sổ chi
iết.Cuối kỳ căn cứ vào các sổ chi tiết để ghi vào cá nhật ký chứng từ và các bảng kê liên quan.
Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm : Cuối tháng căn cứ vào các bảng kê và nhật ký chứng từ đã lập, kế toán tiến hành tập hợp chi phí sản xuất theo từng đối tượng tập hợp chi phí và căn cứ vào số dư đầu kỳ, s
dư cuối k của các tài khoản tập hợp chi phí khác để lập bảng tính giá thành cho từng loại sản phẩm
Thủ quỹ : Có nhiệm vụ trực tiếp quản lý thu, chi tiền mặt khi có chứng từ hợp lệ. Mỗi khi khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh thủ quỹ phải gh
rõ phiếu thu phiếu chi làm cơ sở ghi nhận. Hàng ngày lên các báo quỹ để báo cáo cho kế toán trưởng.
Nhìn chung bộ máy kế toán của công ty đảm bảo được tính thống nhất đối với công tác kế toán giúp cho lãnh đạo nắm được kịp thời tình hình hoạt động của công ty thông q
thông tin kế toán cung cấp. Từ đó thc iện kiểm tra, chỉ đạo sát sao toàn bộ hoạt động của công ty.
Sơ đồ 2.
.1 . Tổ chức bộ máy kế toán ở công ty c
phần bia rượu Sài Gòn
Kế toán trưởng Kế toán tiền lương kiêm kế toán NVL Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán công nợ Kế toán chi phi sản suất và tính giá thành sản phẩm Kế toán TSCĐ kiêm kế toán tiêu thụ sản phẩm
Nhân viên kế toán tại các nhà máy
ĐồngXuân
2.2.Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty 2.2.1.Các chính sách kế toán chung ông ty hiện nay đang thực hiện chế độ k
ton ban hành theo quyết định số 15/2006 – QĐ/BTC ngày 20/03/2006 cùng v ớ i các v
bn quy định sửa đổi bổ sung.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngáy 01/01 và kết thúc ngày 31/12 của năm dương lịch.
- Trong năm các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển đối sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế
T giá giao ngay) là tỷ giá mà ngân hàng nh nước Việt Nam công bố ngay tạthời điểm phát sinh nghiệp vụ kinht.
-
uyn tắc đánh giá TSCĐ theo trị giá thự c tế. Phương pháp khấu hao TSC Đ áp dụng theo quyết định 206/2003/ Q Đ -BTC
- Doanh nghiệp nộp thuế theo phương ph
kấu trừ thuế. Nộp thu tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu và một số o huế khác theo quy định ủa nhà nước.
- Phương pháp kếtán h àng tồn
ho theo phương pháp kê khai thường xuyên. -
hương pháp tính giá hà ng tồn kho: Phương pháp bình qu â n gia quyền. 2.2.2.Tổ chưc vận dụng hệ thng chứng từ kế toán
Công tycổ phần bia rượu Sài Gòn Đồng Xuân sử dụng hệ thống chứng từ kế toán theo quyết địn
số 15 /2006 – QĐ/BTC ngày 20/03/2006 . Một số phần hành kế toán chính của công ty sử dụng các chứng từ cần thiết sau:
Hạch toán TSCĐ : Các chứng từ chính được sử dụng bao gồm Hoá đơn ua SCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, hợp đồng thanh lý TSCĐ, bảng tính và khấu hao TSCĐ. ..
ạc
toán tiền mặt : Các chứng từ được sử dụng gồm Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thnh
oán tiền tạm ứng. ..
ạch toán tiền gửi : Các chứng từ chính như Giấy báo Nợ, giấy báo Có, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiêm chi. ..
Hạch toán tiền lương v à c
khoản trích theo lương : Bảng chấm công, bảng phân bổ tiền ương, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng. Hạch toán công nợ : Hoá đơn GTGT, biên bản đối chiếu công nợ Hạch toán chi phí – giá
hành : Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn G
T, thẻ kho, bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lương, thẻ tính giá thàn... 2.2.3.Tổ chức vận dụng hệthống tài khoản kế toán
Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng trong công ty theo quyết định số 15 / 2006 – QĐ/BTC ngày 20/03/2006 .Hệ thống tài khoản
7 loại tài khoản ngoài bảng.Được chi tiết đến tài khoản câp 2 và cho từng loại sản phẩm.
2.2.4.Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán Căn cứ vào tình hình cụ th
hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mà hình thức kế toán hiện nay doanh nghiệp áp dụng là hình thức nhật ký chứng từ.
Đặc điểm chủ yếu của hình thức nhật ký chứng từ là sự kết hợp ghi chép theo th
tự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống giữa toán tổng hợp và kế toán chi tiết
iữa việc ghi chép hàng ngày và ghi chép cuối tháng. Hệ thống sổ kế toán của công t
sử dụng bao gồm: -Sổ
hật ký chứng từ số1 n số 10
-Bảng kê chứng từ sơ 1 đến số 11(trừ số 7không có) -Bảng phân bổ từ số
1 đến số 3 -S
i các tàikon
-Sổ kế toán chi tiết Trình tự ghi sổ kế toán
thức nhật k
chứng ( Được trình bày ở sơ đồ 2.1 )
Sơ đồ 2.2 . 1 .
ình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký ch
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê Nhật ký chứng từ Thẻ sổ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
g từ
Chú thích:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đi ciếu kiể tra Noài r,để h
trợ cho ôngtc kế toán và giảm bớt sự cồng kềnh bộ máy kế toán, công ty
ã ứng dụng phần mềm kế to
áy Ne w Account Pr ogr am ( Vi ết t
t : NE W ACC)
Sơ đồ 2. 2.2 . Quy trình xử lý dữ liệu thông qua phần mềm kế toán như sau :
2.2.5.Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
Hệ thống báo cáo tài chính của công ty đang áp dụng theo quy định mới nhất của Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành Quyết định số 15/2006 – QĐ/BTC ngày 20/03/2006. Hiện nay, công ty lập hai hình thức báo cáo là hệ thống báo cáo tài chính giữa niên độ và hệ thống báo cáo tài chính năm, và đều gồm ba loại báo cáo : Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh và
huyết minh báo cáo tài chính. Các báo cáo này đều được phòng kế toán tổng hợp lại trình lên Ban giám đốc công ty và gửi tới các cơ quan hữu
an vào cuối mỗi quý. Ngoài ra, để phục vụ
u cầu quản tr
nội bộ, phòng kế to
còn lập thêm một số báo cáo chi tiết khác khi có yêu ầu của Ban giám đốc công ty.
2.3.Tổ chức kế toán t
các phấn hành cụ thểKế toán TSCĐ :
hứng từ sử dụng :
+Hóa đơn mua TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ +Biên
ản đánh giá lại TSCĐ, hợp đồng thanh TSCĐ
+Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
-Tài khoản sử dụng : Tài khoản 211, tài khoản 214, tài khoản 212, tài khoản 213 - Hạch toán chitiết tài sản cố định :
Khi có TSCĐ mới đưa vào sử dụng kế toán dựa vào biên bản giao nhận TSCĐ, hợp đồng hóa đơn mua TSCĐ…để mở thẻ TSCĐ theo dõi chi tiết từng TSC Đ của doanh nghiệp. Khi lập xong, thẻ TSCĐ được dựng để ghi vào sổ TSCĐ. i giảm TSCĐ kế toán căn cứ vào các chứng từ như : biên bản giao nhận TSCĐ,biên bản thanh lý TSCĐ…kế toán ghi giảm TSCĐ trên các sổ TSCĐ, và vào nhật ký chứng từ số 9.
Trong quá trình sử dụng TSCĐ,
SCĐ cần phải được bảo dưỡng hoặc sửa chữa khi bị hư hỏng, nhằm duy trì năng lc hoạt động bình thường của TSCĐ kế toán theo dõi và tập hợp chi phí vào từng đối tượng…
Trường hợp khi có phát sinh chi phí sửa chữa lớn TSCĐ dùng cho sản xuất cơn g ty không tiến hành trích trước hoặc phân bổ mà hạ
toán trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh trong tháng có hoạt động sửa chữa. Sau đó kế toán phản áh vàp sổ tập hợp chi phí sản xuất và phản ánh vào bảng kê số 4.
Viêc tính khấu hao TSCĐ của công ty được tính theo phương pháp đường thẳng và
ử ụng tiêu thức sản lượ ng để phân bổ khấu hao cho từng tháng với mục đích đảm bảo ổn định giá thành cho từng tháng do từng tháng sản lượng của công ty không đều nhau.
C hi phí khấu hao TSCĐ được phân bổ c
từng bộ phận trong bảng trích
vhân bổ khấu haóTCĐ
Cuối thán că
cứ ào bảng trích và phân bổ khấu ao kế toán kết chuyển ghi và sổtập hợp chi phí và bảng kê số 4. Kế toán
guyên liệu vật liệu : - - Chứng từ sử dụng : + Hóa G TGT
+ P hiếu nhập kho, phiếu xuất kho
+Biên bản kiểm nghiệm vật tư - - Tài khoản sử dụng : TK 152, 153, 151, 242 Hạch toán chi tiết nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song để theo dõi tình hình biến động của từng loại NLVL. Căn cứ vào các chứng từ nhập xuất NLVL thủ kho ghi vào thẻ kho, kế toán NVL cũng dựa trên những chứng từ nhập, xuất NVL để ghi số lượng và tính thành tiền NVL nhập xuất vào thẻ kế toán chi tiết NVL . Cuối kỳ kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên thẻ kế toán chi tiếtNVL với thẻ kho tương ứng do thủ kho chuyển đến, đồng thời từ sổ kế toán chi t
t NVL kế toán lấy số liệu để ghi vào Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn vật li
theo từng danh điểm, từ ng loại vật liệu để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu
Giá thực tế NVL xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền. Căn vứ vào hóa đơn, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho kế toán theo dõi tình hình nhập xuất tồ
VL vào sổ chi tiết vật liệu, dụng c
sản phẩm, hàn hóa. Cuối th
sổ này kế
án tổng hợp số liệu sang bảng tổng hợp c Phiếu nhập kho,
phiếu xuất kho
Thẻ kế toán chi tiết vật liệu
Thẻ kho Bảng tổng hợp nhập,xuất tồn kho vật liệu Sổ kế toán tổng hợp
về vật liệu (bảng kê tính giá)
tiết vật liệu, công cụ, sản phẩm, hàng h .
sơ đồ 2.3.1 hạch toán chi tiết N
h thích: : Ghi àng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu
ế toán tiền lương -
hứng từ sử dụng : + Bảng chấm công
+B ảng thanh toán tiền lương, thanh toán tiền thưởng +Bả ng phân bổ tiền lương và BHXH…
Tài khoản sử dụng : K 334,335,338 Hạch toán tiền lưng
Công việc tính lương tính thưởng và các khoản phải trả cho người lao động được thực hiện tập trung ở phòng kế toán doanh nghiệp.Căn cứ vào bảng chấm c ông, kết quả lao động và các chứ ng từ khác như giấy nghỉ phép mà kế toán tiến hành tính lương, tính thưởng, và các khoản trợ cấp phải trả cho người lao độn
Trên cơ sở thanh toán lương kế toán tiến hành phân loại tiền lương, tiền thưởng theo đối tượng sử dụng lao động để lập bảng phân bổ tiền lương, tiền thưởng vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Tiền lương mà công nhân nhận được bao gồm tiền lương thời gian và lương khoán sản phẩm tức là công nhân trực tiếp được hưởng lương trên số sản phẩm mình làm ra, còn những ngày lễ, ngày nghỉ thì công nhân đ
c hưởng lương thời gian. Đối với các nhân viê
quản lý phân xưởng và cán bộ công nhân viên còn lại thì được hưởng lương thời gian.
Các khoản trích theo lương được trích theo tỷ lệ quy định. Hạch toán lương và các khoản trích theo lương
Hàng th
g căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương kế
oán tiến hành tổng ptiền lương ở từng ph
xưng rồi sau đó kế toán tiến hành lập bảng
hn bổ iền lương và BHXH. Và tiếp tục vào bảng kê số 4. Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán công nợ
Chứn
từ sử dụng :
+ G iấy báo nợ, giấy báo có, các bản sao kê
+ Đối v ới các khoản thanh toán công nợ t
còn sử dụng tới các chứng từ : hóa đơn GTGT, giấy đề nghị tạm ứng
Tài khoản sử dụng : TK111, 112, 133, 131, 331, 3333, 3334, 3332, 336, 341…… Hạch toán kế toán vốn bằng tiền và thanh toán công nợ
Làm nhiệm vụ kiểm tra chứng từ thủ tục chi tiền mt, thanh toán các chứng từ tạm ứ
, các khoản công n
a công ty, các thư tín dụng thanh toán với nước ngoài về nhập khẩu và ghi sổ chi tiết. Cuối kỳ căn cứ vào các sổ chi tiết đ ghi vào các nhật ký ch ứng từ và các bảng kê liê
quan.
Phương pháp hạch t oán:
-Đối với tiền mặt: Khi có phiếu thu kế toán ghi vào bảng kê chứng từ số 1, khi có phiếu chi kế toán vào nhật ký chứng từ số 1 .Đồng thời kế toán cũng theo dõi vào s quỹ tiền mặt.
-Đối với tiền gửi ngân hàng:Khi có giấy onợ kèm theo chứng từ gốc liê
quan kế toán căn cứ vào đó kế toán ghi vào nhật ký chứng từ số 2, nhận được giấ bo có kế toán ghi vào bảng kê chứng từ số 2 . Đồng thời kế toán cũng theo dõi vào sổ tiền gửi ngân hàng.
- Đối với các khoản công nợ :
Khi có khế ước vay, hợp đồng kinh tế kế toán theo dõi vào nậ