23/3) 511 2.700.00 0 - Số dư cuối kì - - Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên)
Biểu 2.13: Trắch sổ cái tài khoản 532
Đơn vị: Công ty TNHH Sản xuất &Thương mại Tân Á Hưng Yên Địa chỉ: Thị trấn Yên Mỹ - Huyện Yên Mỹ - Tỉnh Hưng Yên
SỔ CÁI
Tài khoản: Giảm giá hàng bán Số hiệu: 532
ĐVT: Đồng
Tháng 03 năm 2013 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải SHTK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có A B C D 1 2 E - Số dư đầu tháng x - Số phát sinh trong tháng 1.046.500 1.046.500 023552 17/3 Giảm giá hàng bán 5% 111 1.046.500 31/3 K/C khoản GGHB 511 1.046.500 - Số dư cuối kì - - Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) 2.2. Kế toán giá vốn hàng bán
Tại Công ty TNHH Sản xuất & Thương mại Tân Á Hưng Yên sử dụng TK 632 Ộ giá vốn hàng bánỢ để phản ánh giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ, tài khoản này được kế toán mở chi tiết cho từng mặt hàng.
2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Chứng từ
- Phiếu xuất kho kiêm phiếu nhận nợ - Phiếu nhập kho
- Sổ cái TK
- Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn - ẦẦ
Ở kho, cửa hàng thủ kho mở thẻ kho để phản ánh lượng Nhập - Xuất - Tồn hàng hoá về mặt số lượng và mở từng danh điểm hàng hoá, kế toán tiến hành mở thẻ chi tiết cho từng danh điểm vật tư tương ứng với thẻ kho, thẻ này có nội dung tương tự thẻ kho chỉ khác là theo dõi cả về mặt giá trị. Cuối tháng kế toán và thủ kho cộng thẻ và đối chiếu lại với nhau.
Các chứng từ hàng ngày tại kho, cửa hàng được lập thành 3 liên: liên 1 lưu tại kho, liên 2 giao khách hàng, liên 3 chuyển lên phòng kế toán.
Tại phòng kế toán, kế toán bán hàng hoá vật tư cũng mở sổ, thẻ kế toán chi tiết từng loại hàng hoá vật tư căn cứ trên chứng từ. Cuối tháng kế toán hàng hoá vật tư tiến hành kiểm tra đối chiếu với kế toán các kho, cửa hàng để chốt số liệu cuối tháng và tiến hành lập bảng Tổng hợp Nhập - xuất - tồn hàng hóa toàn Công ty để làm căn cứ xác định giá vốn.
Khi xuất kho, thủ kho tiến hành lập phiếu xuất kho, và ghi số lượng xuất, kế toán ghi đơn giá và tắnh thành tiền cho hàng hoá, vật tư xuất. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên liên: 1 lưu tại kho, liên 2 giao khách hàng, liên 3 chuyển lên phòng kế toán.
Quy trình luân chuyển chứng từ
Khi phát sinh các nghiệp xuất bán thành phẩm, hàng hóa, kế toán bán hàng viết phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng và các chứng từ liên quan khác, hàng ngày căn cứ vào các chứng từ trên làm cơ sở để nhập liệu vào phần mềm máy tắnh và theo dõi. .
2.2.2. Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán.
Quy trình ghi s ổ chi ti ế t giá v ố n hàng bán
Quy trình ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán được thể hiện qua sơ đồ sau:
Căn cứ vào khối lượng hàng hóa thực nhập, thực xuất trên các hóa đơn, chứng từ kế toán lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho và xác định được giá vốn hàng xuất bán trong tháng. Sau đó đối chiếu số liệu giữa Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn với sổ cái tài khoản 632.
Vắ dụ 04: Ngày 03/03/2013 theo hợp đồng đã ký kết với Công ty
TNHH Tân Đại Huệ. Căn cứ vào khối lượng, chủng loại, đơn giá và hình thức thanh toán đã ghi trên hợp đồng, và Công ty tiến hành viết Hóa đơn GTGT.