- TK331.1: Phải trả Doanh nghiệp Dệt 8/3
- TK331.2: Phải trả Doanh nghiệp XNK Hoàng Tiến
- ……….
Hàng ngày căn cứ theo chứng từ gốc mà doanh nghiệp phản ỏnh vào sổ chi tiết của doanh nghiệp ( xem bảng sổ chi tiết tài khoản 152 trang Cuối thỏng khi nhận đầy đủ cỏc chứng từ và sổ sỏch kế toỏn thu thập vào sổ cỏi của Doanh nghiệp để tiện theo dừi cho cỏc thỏng tiếp theo. Xem bảng sổ cỏi tài khoản 152 trang 26
2.2.2.Kế toỏn cỏc nghiệp vụ tăng nguyờn vật liệu
Ở Doanh nghiệp Tư nhõn Quyền Lợi cỏc nghiệp vụ tăng nguyờn vật liệu chủ yếu là nhập kho nguyờn vật liệu.
Nhập kho do mua ngoài
Để tiến hành sản xuất mặt hàng nào đú từng phõn xưởng sẽ lờn kế
SV: Ngụ Thị Nga
Kế toỏn 2
35
SDĐK: Phản ỏnh số tiền ứng trước cho cỏc Doanh nghiệp.
+ Phản ỏnh số tiền đó trả cỏc doanh nghiệp: Doanh nghiệp XNK Hoàng Tiến, Doanh nghiệp Dệt 8/3.
+ Phản ỏnh số tiền mà Doanh nghiệp Dệt 8/3 chiết khấu cho Doanh nghiệp.
SDĐK: Phản ỏnh số tiền cũn phải trả cho cỏc Doanh nghiệp.
+ Phản ỏnh số tiền cũn phải trả cho Doanh nghiệp XNK Hoàng Tiến, Doanh nghiệp Dệt 8/3.
+ Phản ỏnh số tiền mà Doanh nghiệp trả thừa Doanh nghiệp XNK Hoàng Tiến được Doanh nghiệp trả lại.
Dư nợ: Phản ỏnh số tiền ứng trước cho cỏc Doanh nghiệp ở thời điểm cuối kỳ.
Dư cú: Phản ỏnh số tiền cũn phải trả cho cỏc Doanh nghiệp ở thời điểm cuối kỳ.
hoạch chi tiết về nguyờn vật liệu sử dụng, sau đú gửi lờn phũng kế hoạch vật tư. Dựa vào bản kế hoạch của phõn xưởng, phũng vật tư sẽ xem xột và cung ứng vật tư cho xớ nghiệp. Vật tư của Doanh nghiệp được lấy từ hai nguồn gồm :
- Vật tư mua trong nước. - Vật tư mua của nước ngoài.
Khi vật tư mua (kể cả mua của nước ngoài) về đến Doanh nghiệp, phũng kỹ thuật cú nhiệm vụ kiểm tra lại vật tư, xem cú đỳng quy cỏch, chủng loại chất lượng hay khụng, sau đú giao cho phũng kế hoạch – vật tư nhập kho. Phiếu nhập kho do phũng vật tư lập gồm 3 liờn:
Liờn 1: Thủ kho giữ để ghi thẻ kho rồi gửi lờn phũng kế toỏn. Liờn 2: Giao cho nhõn viờn tiếp liệu.
Liờn 3: Lưu tại phũng vật tư để làm chứng từ gốc.
Khi phỏt sinh cỏc khoản nhập kho kế toỏn tiến hành ghi theo trỡnh tự: Nợ TK 152( chi tiết): Nguyờn vật liệu nhập kho
Nợ TK 133 : Thuế giỏ trị gia tăng được khấu trừ Cú TK 111,112,331…
2.2.3. Kế toỏn cỏc nghiệp vụ giảm nguyờn vật liệu
Việc xuất kho của cụng ty chủ yếu sử dụng cho sản xuất, ngoài ra cũn xuất cho quản lý. Chi phớ NVL chiếm tỷ lệ cao trong giỏ thành sản phẩm (60-70%). Do đú, tổ chức khõu hạch toỏn xuất dựng NVL là tiền đề cơ bản cho hạch toỏn chớnh xỏc, đầy đủ giỏ thành sản phẩm, đảm bảo việc tập hợp chi phớ được chớnh xỏc, kịp thời vào đỳng đối tượng tập hợp chi phớ.
Doanh nghiệp sản xuất nhiều sản phẩm, chi phớ NVL xuất cho sản xuất là khoản chi phớ trực tiếp và nú được hạch toỏn trực tiếp vào đối tượng liờn quan. Cũn chi phớ NVL xuất dựng cho nhiều đối tượng thỡ phải phõn bổ khoản chi phớ này.
Để theo dừi, tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành, cụng ty đó theo dừi cỏc sản phẩm qua việc mó hoỏ cỏc sản phẩm qua cỏc ký hiệu số thứ tự như sau: • Danh mục sản phẩm Mó SP Tờn sản phẩm Loại 01 02 03 04 ……… 1 1 1 1
Để xuất vật tư căn cứ vào phiếu hạn mức xuất vật tư được duyệt trong thỏng đối với từng đơn vị xớ nghiệp khi cú nhu cầu sử dụng vật tư, bộ phận sử dụng xuống kho xin lĩnh vật tư. Số lượng thực xuất trong thỏng do thủ kho ghi căn cứ vào hạn mức được duyệt theo yờu cầu sử dụng từng lần và số thực xuất từng lần.
Phiếu này được lập thành hai liờn và giao cả cho bộ phận sử dụng.Khi lĩnh lần đầu tiờn, bộ phận sử dụng mang cả hai liờn đến khi người nhận vật tư giữ một liờn, giao cho thủ kho một liờn.Thủ kho ghi số lượng thực xuất và ngày xuất, người nhận vật tư ký vào hai liờn. Lĩnh lần tiếp theo người nhận mang phiếu đến kho khụng phải qua ký duyệt.
Cuối thỏng dự hạn mức cũn hay hết thủ kho thu cả hai phiếu, cụng số thực xuất trong thỏng để ghi thẻ kho và ký vào phiếu. Khi ghi thẻ kho, thủ kho chuyển toàn bộ về phũng kế toỏn một liờn, kế toỏn thống kờ một liờn.
Trường hợp chưa hết thỏng mà hạn mức duyệt đó hết (Do vượt mức kế hoạch, vượt mức kế hoạch, vượt mức sử dụng vật tư) xớ nghiệp sử dụng muốn lĩnh thờm phải lập lĩnh phiếu xuất vật tư hoặc phiếu xuất theo hạn mức mới, cú kế hoạch vật tư xỏc nhận, thủ trưởng đơn vị duyệt làm căn cứ
SV: Ngụ Thị Nga
Kế toỏn 2
xuất kho.
Phiếu xuất kho được lập thành ba liờn: Liờn 1: Lưu tại phũng kế hoạch vật tư.
Liờn 2: Thủ kho giữ để ghi thẻ kho rồi gửi lờn phũng kế toỏn. Liờn 3: Xớ nghiệp nhận vật tư giữ
Khi xuất kho nguyờn vật liệu kế toỏn định khoản như sau: Nợ TK 621 : Chi tiết theo từng phõn xưởng
Cú Tk 152(1) : Nguyờn vật liệu
Ta cú mẫu xuất kho như sau:
Biểu số 17: Phiếu xuất kho
Đơn vị: Doanh nghiệp T nhân May Quyền lợi
Bộ phận: …….
Mẫu số: 01 –VT
Theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006
Của Bộ trởng BTC
Phiếu xuất kho
Ngày 20/03/2012
Nợ: 621 Số: 08
Có: 152
Họ tên ngời nhận hàng: Chơng Hoài Thu Địa chỉ: Phân xởng cắt Lý do xuất kho: Sản xuất sản phẩm
Xuất tại kho: VLC Địa điểm: Tên nhãn hiệu Quy cách phẩm chất VT Mã Số ĐV T Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập
Vải áo loại 1 M 4.000 100.000 400.000.000
Vải áo loại 2 M 2.000 90.000 18.000.000
Cộng: 418.000.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn trăm mời tám triệu đồng chẵn) Số chứng từ gốc kèm theo:……….
Ngời lập phiếu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SV: Ngụ Thị Nga
Kế toỏn 2
Biểu số 18: Phiếu xuất kho
Đơn vị: Doanh nghiệp T nhân may Quyền Lợi Bộ phận: ……… Mẫu số: 01 –VT Theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Của Bộ trởng BTC
Phiếu xuất kho
Ngày 22/03/2012
Nợ: 621 Số: 09
Có: 152
Họ tên ngời nhận hàng: Ngô Văn Quyền Địa chỉ: Phân xởng cắt Lý do xuất kho: Sản xuất sản phẩm
Xuất tại kho: VLC Địa điểm: Tên nhãn hiệu Quy cách phẩm chất VT Mã Số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập
Vải quần loại 1 M 4.500 100.000 450.000.000
Vải quần loại 2 M 3.000 90.000 270.000.000
Cộng: 620.000.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Sáu trăm hai mơi triệu đồng chẵn) Số chứng từ gốc kèm theo: ………
Ngời lập phiếu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tờn)
CHƯƠNG 3
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN QUYỀN LỢI
3.1. Đỏnh giỏ chung về thực trạng kế toỏn nguyờn vật liệu tại Doanh nghiệp Tư nhõn Quyền Lợi và phương hướng hoàn thiện
3.1.1. Về kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu tại Doanh nghiệp Tư nhõn Quyền Lợi
Trong nền kinh tế thị trường phỏt triển đũi hỏi cụng tỏc kinh doanh đạt được những thành quả và hiệu quả đú là điều tất yếu của doanh nghiệp.
Tuy nhiờn khi tham gia vào một hỡnh thức tổ chức quản lý mới, cụng tỏc tổ chức của doanh nghiệp khụng trỏnh khỏi những khú khăn ban đầu. Hoạt động kinh doanh trong một lĩnh vực truyền thống , nhiều cạnh tranh cả trong lẫn ngoài nước Doanh nghiệp sẽ gặp khụng ớt những khú khăn mà mỗi Doanh nghiệp phải vượt qua.
Bộ mỏy kế toỏn của doanh nghiệp được thực hiờn theo mụ hỡnh phõn tỏn. Phũng kế toỏn thực hiện toàn bộ cụng tỏc ghi sổ kế toỏn từ khõu thu nhận ghi sổ, xử lý thụng tin trờn hệ thống bỏo cỏo tài chớnh của Doanh nghiệp. Mặt khỏc, số lượng sản xuất ra sản phẩm ngày càng đa dạng phong phỳ, khối lượng việc nhiều. Doanh nghiệp Tư nhõn Quyền Lợi trong thời gian qua đó cú nhiều biện phỏp nhằm hoàn thiện đổi mới kế toỏn nguyờn vật liệu trong cụng tỏc quản lý của mỡnh. Trong thời gian qua Doanh nghiệp đó cú những bước phỏt triển nhằm hoàn thiện hơn nữa cụng tỏc quản lý kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu của mỡnh. Như:
- Quỏ trỡnh ghi thẻ kho của Doanh nghiệp được thực hiện tương đối rừ rang, rành mạch. Nhỡn vào thẻ kho của Doanh nghiệp ta cú thể nhận thấy tỡnh hỡnh tồn đầu kỳ, tồn cuối kỳ của Doanh nghiệp. Đồng thời ta cú thể nhận biết được tỡnh hỡnh nhập xuất của doanh nghiệp. Qua đú ta cú thể biết
SV: Ngụ Thị Nga
Kế toỏn 2
được tỡnh hỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp như thế nào.
- Việc mở sổ kế toỏn chi tiết và bảng tổng hợp nhập- xuất-tồn kho nguyờn vật liệu của doanh nghiệp rừ rang rành mạch.Doanh nghiệp đó sử dụng toàn bộ chứng từ bắt buộc theo quy định của bộ tài chớnh đồng thời Doanh nghiệp thực hiện nghiờm tỳc cỏc bước trong quỏ trỡnh luõn chuyển chứng từ. Việc mở sổ kế toỏn chi tiết rừ rang rành mạch trung thực chớnh xỏc kịp thời. Khi nhỡn vào sổ kế toỏn chi tiết ta cú thể nhận thấy được doanh thu của doanh nghiệp. Từ đú biết được tỡnh hỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Về tỡnh hỡnh nhập xuất của doanh nghiệp được lập theo đỳng quy định của Bộ tài chớnh ban hành đồng thời việc lập cỏc chứng từ nhập xuất thỡ rừ rang chớnh xỏc trung thực kịp thời. Việc trớch dẫn cỏc sổ sỏch bỏo cỏo tài chớnh được kế toỏn lập một cỏch nhanh gọn nhẹ.
Bờn canh một số tớch cực như trờn thỡ doanh nghiệp cũng tồn tại một số mặt tiờu cực:
- Doanh nghiệp lập nhiều bỏo cỏo, nhiều chứng từ , tỡnh hỡnh luõn chuyển chứng từ của doanh nghiệp cũng gặp nhiều khú khăn. Đụi khi nhiều chứng từ ở nhiều phõn xưởng chuyển lờn phũng kế toỏn dồn dập vào cuối niờn độ hoặc cuối kỳ kế toỏn nờn đụi khi cũng khụng hợp lý.
3.1.2. Về kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu tại Doanh nghiệp Tư nhõn Quyền Lợi
Cũng như kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu của doanh nghiệp thỡ kế toỏn tổng hợp cũng cú những mặt tớch cực và tiờu cực như sau:
Mặt tớch cực
- Tài khoản sử dụng : Doanh nghiệp sử dụng đỳng hệ thống tài khoản mà Bộ tài chớnh ban hành theo đỳng quy định. Đồng thời Doanh nghiệp cũng đó xõy dựng một số tài khoản khỏ chi tiết cụ thể phự hợp với từng đối
tượng hạch toỏn của doanh nghiệp tạo điều kiện vừa theo dừi kế toỏn tổng hợp, kế toỏn chi tiết của doanh nghiệp một cỏch chớnh xỏc kịp thời hiệu quả.
- Cỏc chứng từ nhập- xuất của doanh nghiệp cũng rừ rang rành mạch, chớnh xỏc kịp thời.
- Bờn cạnh đú doanh nghiệp cũng sử dụng một số phần mềm kế toỏn giảm nhẹ cụng tỏc ghi chộp kế toỏn.
Mặt tiờu cực
- Khi doanh nghiệp nhập kho nguyờn vật liệu do mua ngoài nhưng hàng đang đi đường chưa về nhập kho thỡ kế toỏn khụng ghi vào tài khoản 151- hàng đang đi đường, , để theo dừi mà kế toỏn lại đợi khi hàng về đến kho mới ghi tăng NVL nhập kho. Điều này dẫn đến việc ghi chộp nghiệp vụ phỏt sinh khụng đầy đủ, đỳng kỳ, do đú khoản mục hàng tồn kho trờn bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty nhiều khi sẽ khụng chớnh xỏc.
- Bờn cạnh một số nhõn viờn cú trỡnh độ tay nghề cao thỡ Doanh nghiệp cũng cú một số nhõn viờn cú trỡnh độ tay nghề thấp và yếu kộm.
3.1.3. Phương hướng hoàn thiện kế toỏn nguyờn vật liệu tại Doanh nghiệp Tư nhõn Quyền Lợi
Doanh nghiệp Tư nhõn Quyền Lợi là một doanh nghiệp hoạt động tư nhõn, hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu là sản phẩm cỏc loại quần ỏo õu phục giày dộp cỏc loại phục vụ cho người tiờu dựng trong và ngoài nước. Hơn 40 năm xõy dựng và phỏt triển, đến nay Doanh nghiệp đó từng bước trưởng thành về mọi mặt. Hiện nay, Doanh nghiệp đó xõy dựng được một tập thể vững mạnh khụng ngừng, cố gắng học tập, tiếp thu khoa học cụng nghệ nhằm nõng cao chất lượng sản phẩm, một mặt nhằm vận dụng quy luật kinh tế khỏch quan, mặt khỏc thực hiện tốt quy định nhà nước đặt ra.
Nguyờn vật liệu của Doanh nghiệp hầu hết là mua ngoài. Kế toỏn nguyờn vật liệu theo dừi cả về mặt số lượng và giỏ trị, vỡ vậy việc tăng
SV: Ngụ Thị Nga
Kế toỏn 2
cường quản lý và hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn vật liệu là một vấn đề quan trọng để gúp phần tiết kiệm chi phớ sản xuất, trỏnh mất mỏt hư hỏng, hao hụt vật liệu trong quỏ trỡnh sản xuất nhưng vẫn đảm bảo cỏc thụng số kỹ thuật của sản phẩm sản xuất.
Tổ chức cụng tỏc kế toỏn núi chung và kế toỏn NVL núi riờng đó được củng cố và hoàn thiện đỏp ứng yờu cầu khỏch quan của nền kinh tế. Doanh nghiệp là một đơn vị rất nhạy bộn trong quản lý kinh tế để phỏt huy những ưu điểm vốn cú. Chớnh vỡ vậy, song song với việc đổi mới mẫu mó sản phẩm, nõng cao chất lượng và tăng cường cụng tỏc quản lý là tiết kiệm chi phớ và hạ giỏ thành sản phẩm.
Nguyờn vật liệu là khoản mục chi phớ chiếm tỷ trọng lớn trong giỏ thành, do đú việc tổ chức quản lý tốt khoản mục chi phớ này sẽ gúp phần thực hiện được mục tiờu hạ giỏ thành sản phẩm của Doanh nghiệp.
Trờn cơ sở những mặt tiờu cực của cụng tỏc kế toỏn NVL của Doanh nghiệp như đó nờu trờn thỡ việc hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn NVL phải đảm bảo phản ỏnh trung thực, khỏch quan tỡnh hỡnh biến động cũng như tồn kho NVL cuối kỳ đú là:
- Cỏc nghiệp vụ kinh tế liờn quan đến NVL phải được ghi chộp đầy đủ, đỳng đắn, đỳng kỳ và phản ỏnh chớnh xỏc trờn sổ sỏch kế toỏn.
- Cỏc chỉ tiờu về hàng tồn kho trờn bỏo cỏo tài chớnh phải phản ỏnh trung thực tỡnh giỏ trị hiện cú của hàng tồn kho tại thời điểm cuối kỳ.
Đồng thời cụng tỏc kế toỏn phải được thực hiện nhanh chúng, chớnh xỏc và đạt được hiệu quả cao.
Trờn cơ sở phõn tớch tỡnh hỡnh thực tế của cụng tỏc kế toỏn NVL tại Doanh nghiệp và từ những đỏnh gia về mặt tớch cực cũng như tiờu cực của Doanh nghiệp em xin đưa ra một số phương hướng hoàn thiện kế toỏn nguyờn vật liệu tại Doanh nghiệp Tư nhõn Quyền Lợi như sau:
- Thường xuyờn tiến hành kiểm kờ định kỳ nguyờn vật liệu
- Hoàn thiện cụng tỏc quản lý nguyờn vật liệu tại kho cũng như tại
phũng kế toỏn của doanh nghiệp.
- Hệ thống chứng từ và luõn chuyển chứng từ phải được hoàn thiện hơn nữa
- Hoàn thiện tài khoản sử dụng của Doanh nghiệp - Hoàn thiện số kế toỏn chi tiết của Doanh nghiệp
3.2. Một số giải phỏp hoàn thiện kế toỏn nguyờn vật liệu tại Doanh nghiệp Tư nhõn Quyền Lợi
3.2.1.Hoàn thiện cụng tỏc quản lý nguyờn vật liệu
Trong giỏ thành sản phẩm, chi phớ NVL chiếm tỷ trọng lớn. Vỡ vậy, một sự thay đổi nhỏ của chi phớ NVL cũng làm ảnh hưởng đến giỏ thành sản phẩm.
Để đạt được mục tiờu lợi nhuận thỡ biện phỏp khụng thể thiếu là giảm chi phớ NVL trong khi vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm. Muốn vậy, Doanh nghiệp phải quan tõm đến cụng tỏc quản lý và sử dụng NVL. Doanh nghiệp sẽ bắt đầu từ việc nghiờn cứu tỡm hiểu nguồn cung cấp NVL đến việc thu mua, bảo quản, sử dụng NVL như thế nào nhằm xỏc định Doanh nghiệp cú