III. Nội dung công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất
1. Tài khoản sử dụng:
TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công TK 627: Chi phí sản xuất chung
Công ty sử dụng bốn tài khoản cấp 2 của tài khoản 627:
TK 627.1: Chi phí nhân viên phân xởng TK 627.3: Chi phí dụng cụ sản xuất
TK 627.8: Chi phí bằng tiền kháo
TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Ngoài ra Công ty còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan đến quá trình hạch toán.
2.Phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất tại công ty
a. Hạch toán quá trình tạm ứng xây lắp công trình
Đối với Công ty xây lắp 524 phần lớn các công trình đợc giao khoán cho các đội, công trờng trực thuộc nên Công ty sử dụng tài khoản 141.3 “ Tạm ứng giá trị khối lợng xây lắp “ theo dõi quá trình tạm ứng và hoàn ứng cho các đơn vị thi công. Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch thi công, tiến độ thi công các đội công trờng trực thuộc viết giấy đề nghị tạm ứng để mua nguyên vật liệu phục vụ thi công công trình đã nhận khoán.
Ví dụ:
Trong tháng 4/2001 tình hình tạm ứng và hoàn ứng đối với công trình ký túc xá trờng bồi dỡng tại chức Điện lực nh sau:
- Ngày 3/4/2001 đội trởng nhận tiền ứng thi công 30.000.000 đ. Kế toán định khoản: Nợ TK 141.3 : 30.000.000
Có TK 111 : 30.000.000
- Ngày 7/4/2001 đội trởng nhận tiền ứng thi công 25.000.000 Nợ TK 141.3 : 25.000.000
Có TK 111: 25.000.000
- Ngày 11/4/2001 đội trởng nhận tiền mua gạch 30.000.000 Nợ TK 141.3 : 30.000.000
Có TK 111: 30.000.000
- Ngày 14/4/2001 đội trởng nhận tiền mua xi măng+dây điện: 70.000.000 Nợ TK 141.3: 70.000.000
Có TK 311: 70.000.000
- Ngày 14/4/2001 đội hoàn ứng vật t: căn cứ vào các chứng từ của đội chuyển về kế toán ghi:
Nợ TK 621: 155.871.569 Nợ TK 1331 : 9.527.677 Có TK 141.3 : 165.399.246
- Ngày 18/4/2001 đội trởng ứng mua thếp thi công 50.000.000 đ Nợ TK 141.3 : 50.000.000
- Ngày 24/4/2001 đội nhận tiền mua xi măng+gạch 230.000.000 đ Nợ TK 141.3: 230.000.000
Có TK 311: 230.000.000
- Ngày 25/4/2001 đội hoàn chứng từ vật t Nợ TK 621: 174.308.529
Nợ TK 1331 10.962.756
Có TK 141.3 : 185.271.285
Tổng công ty thành an
Công ty xây lắp 524 chứng từ ghi sổ
Số...
Trích yếu TK nợ TK có Số tiền