Đối chiếu kiểm tra:
2.3.2 Kế toán công nợ: phải thu, phải trả
Do đặc điểm của Công ty chủ yếu là kinh doanh thương mại, nên các nghiệp vụ liên quan đến các khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán luôn diễn ra với mật độ thường xuyên. Kế toán công nợ là một trong những nghiệp vụ chủ yếu và quan trọng nhất của Công ty.
Công ty sử dụng những chứng từ sau: hoá đơn bán hàng, bảng thanh toán với
người bán, hóa đơn mua hàng, bảng kê mua hàng...
Các tài khoản được sử dụng gồm có:
Sổ quỹ tiền mặt
Phiếu thu, Phiếu chi... Chứng từ ghi sổ PT,PC,GBN,GBC Sổ cái Tk111, Tk112 Sổ chi tiết Tk 111, Tk112 Bảng tổng hợp chi tiết theo đối tượng Bảng cân đối số
phát sinh Báo cáo tài chính Sổ đăng ký
Tk 131-Dư Nợ: Phải thu khách hàng Tk 131-Dư Có: Ứng trước của người mua TK 331-Dư Có: Phải trả người bán TK 331-Dư Nợ: Ứng trước cho người bán
Các sổ sách được sử dụng gồm có: chứng từ ghi sổ; sổ đăng ký Chứng từ ghi
sổ; sổ cái Tk 131, Tk 331; sổ chi tiết Tk 131, Tk 331; bảng tổng hợp công nợ: phải thu, phải trả
Trình tự tổ chức hạch toán Công nợ phải thu, phải trả tại Công ty Cổ phần Thành Đô tại Hà Nội được khái quát qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.4: Trình tự tổ chức hạch toán công nợ tại Công ty Cổ phần Thành Đô tại Hà Nội
Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra:
HĐ Bán hàng, HĐ mua hàng... Chứng từ GS HĐ bán hàng,mua hàng Sổ cái Tk131, Tk331 Sổ chi tiết Tk 131, 331 Bảng tổng hợp chi tiết Công nợ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
2.3.3.Quy trình kế toán tiền lương .
Công ty sử dụng những chứng từ sau để hạch toán kế toán tiền lương:
-Bảng chấm công
-Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc khối lượng công việc hoàn thành -Hợp đồng lao động
- Bảng thanh toán lương - Bảng thanh toán tiền thưởng
Các tài khoản được sử dụng gồm có :
-Tài khoản 334:Phải trả cho công nhân viên
-Tài khoản 338: Phải trả phải nộp khác. Tài khaonr 338 có các Tài khoản cấp 2 như sau:
+TK3382:Kinh phí công đoàn (KPCĐ) +TK3383:Bảo hiểm xã hội (BHXH) +TK 3384 :Bảo hiểm y tế (BHYT) +TK3389:Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN)
Các sổ sách công ty sử dụng :
-Chứng từ ghi sổ
-Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ -Sổ cái TK 334,338
-Sổ chi tiết TK 334,338
Quy trình tổ chức hạch toán kế toán tiền lương tại Công ty
Cuối tháng, căn cứ vào bảng chấm công, vào phiếu xác nhận sản phẩm hoặc khối lượng công việc hoàn thành, bảng thanh toán lương… lập các chứng từ ghi sổ.Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ đã lập kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó ghi sổ cái TK 334, 338.
Bảng thanh toán lương, bảng trích các khoản theo lương...sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ chi tiết TK 334, 338.
Quy trình tổ chức hạch toán Kế toán tiền lương được thực hiện theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.5: Trình tự tổ chức hạch toán tiền lương tại Công ty Cổ phần Thành Đô tại Hà Nội
Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra:
Bảng thanh toán lương….
Chứng từ GS bảng thanh toán lương...
Sổ cái Tk334, Tk338 Sổ chi tiết Tk 334, 338 Bảng tổng hợp chi tiết 334,338 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
2.3.4.Quy trình hạch toán kế toán bán hàng
Công ty sử dụng những chứng từ sau:
- Phiếu thu tiền bán hàng
- Hóa đơn bán hàng , hoặc hóa đơn bán hàng thông thường - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Bảng kê bán hàng…
Các tài khoản sử dựng gồm có :
- TK 511:Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- TK 531: Hàng bán trả lại - TK532: Giảm giá hàng bán - TK521: Chiết khấu thương mại
Các sổ sách được sử dụng :
- Sổ chi tiết bán hàng
- Sổ chi tiết hàng hóa - Sổ cái TK 511,512.. - Sổ chi tiết TK 511,512…
Quy trình tổ chức hạch toán kế toán bán hàng như sau:
Hàng ngày, căn cứ vào hóa đơn, phiếu xuất kho… kế toán lập chứng từ ghi sổ . Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ đã lập kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổ cái TK 511.
Các hóa đơn, phiếu xuất kho…sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ chi tiết các tài khoản 511, 512…
Trình tự hạch toán kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Máy Văn Phòng An Phát được khái quát qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.6: Trình tự tổ chức hạch toán bán hàng tại Công ty Cổ phần Thành Đô tại Hà Nội
Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra:
HĐ, Phiếu xuất kho…. Chứng từ GS HĐ, PNK... Sổ cái TK511 Sổ chi tiết TK511, 512,531… Bảng tổng hợp chi tiết 511,512.. Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
PHẦN 3
MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÀNH ĐÔ
3.1 Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Thành Đô
Là một doanh nghiệp hoạt động kinh doanh dịch vụ trong lĩnh vực phân phối hàng tiêu dùng. Trong những năm vừa qua, Công ty Cổ phần Thành Đô đã trải qua những giai đoạn thuận lợi và khó khăn, những bước thăng trầm và nhiều biến động của thị trường. Nhưng Công ty vẫn tự khẳng định mình bằng những kết quả đạt được, đó là luôn đảm bảo kinh doanh có lãi, đóng góp đầy đủ đối với ngân sách nhà nước, đảm bảo mức thu nhập tương đối ổn định đối với cán bộ công nhân viên.
Đạt được kết quả như vậy, một phần là nhờ công ty đã thực hiện tốt công tác quản lý nói chung, quản lý bán hàng và kết quả kinh doanh nói riêng. Bộ máy kế toán của công ty đã được bố trí một cách hợp lý, công tác kế toán nói chung, công tác kế toán bán hàng và kết quả bán hàng nối riêng đạt được hiệu quả cao.
3.2 Đánh giá về tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần Thành Đô
Trong quá trình thực tập tại công ty, được tiếp xúc và tìm hiểu về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán bán hàng nói riêng, em nhận thấy công tác quản lý cũng như công tác kế toán có nhiều ưu điểm song vẫn tồn tại những nhược điểm chưa thật phù hợp cần được sửa đổi và hoàn thiện. Em xin đưa ra một số nhận xét khái quát về tổ chức kế toán tại Công ty như sau:
3.2.1 Ưu điểm
Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu
- Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ.
- Các chứng từ đều được sử dụng đúng mẫu của bộ tài chính bán hàng, những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi đầy đủ, chính xác vào chứng từ.
- Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời. Đối với công tác kế toán tổng hợp
- Công ty đã áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán của Bộ tài chính ban hành.
Để phù hợp với tình hình và đặc điểm của Công ty, kế toán đã mở các tài khoản cấp 2, cấp 3 nhằm phản ánh một cách chi tiết, cụ thể hơn tình hình biến động của các loại tài sản của công ty và giúp cho kế toán thuận tiện hơn cho việc ghi chép một cách đơn giản, rõ ràng và mang tính thuyết phục, giảm nhẹ được phần nào khối lượng công việc kế toán, tránh được sự chồng chéo trong công việc ghi chép kế toán.
- Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên là hoàn toàn thích hợp.
Kế toán có thể theo dõi phản ánh một cách thường xuyên và liên tục sự vận động của các loại hàng hoá.
- Việc hạch toán, kê khai thuế GTGT được thực hiện rõ ràng, chặt chẽ.
Đối với hệ thống sổ sách sử dụng:
- Công ty đã sử dụng cả hai loại sổ là: Sổ tổng hợp và sổ chi tiết để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Công ty sử dụng hình thức kế toán là“Nhật ký chung”. Tuy nhiên hình thức này cũng được kế toán công ty thay đổi, cải tiến cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty.
Đối với công tác tổ chức bán hàng và xác định kết quả
- Kế toán bán hàng phản ánh quản lý sát sao tình hình bán hàng và thanh toán với khách hàng. Do đó đã đảm bảo theo dõi được tình hình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh được đầy đủ, rõ ràng.
- Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh được thực hiện đúng nguyên tắc, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch bán hàng của công ty.
- Xác định đúng đắn, chính xác doanh thu bán hàng, DTT và không xảy ra tinh trạng tính thừa, thiếu.
- Phương thức bán hàng và thanh toán phù hợp, chính sách giá cả linh hoạt.
3.2.2 Nhược điểm và nguyên nhân
Mặc dù về cơ bản, Công ty đã tổ chức tốt việc hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ nhưng vẫn còn nhược điểm :
- Phần mềm kế toán của công ty đang thời kỳ đầu vận hành nên còn nhiệu sai sót, đôi khi số liệu bị mất, hàng nhập vào nhưng sai giá vốn, hạch toán sai…
- Trình độ chuyên môn của bộ phận kế toán còn yếu kém. Số nhân viên có
bằng đại học và trên đại học còn chiếm tỷ lệ nhỏ
- Bộ phận quản lý của Công ty còn cồng kềnh, chồng chéo. Năng lực quản lý còn nhiều hạn chế, chưa vạch định được kế hoạch, chiến lược kinh doanh phát triển công ty
3.2.3 Một số kiến nghị hoàn thiện.
Nhìn chung bộ máy quản lý cũng như bộ máy kế toán của công ty khá phù hợp.Tuy nhiên Công ty cũng cần đầu tư thêm cho công tác đào tạo để không ngừng củng cố, nâng cao kiến thức cho nhân viên phòng kế toán nói riêng và cán bộ công nhân viên trong công ty nói chung, để ngày càng củng cố và phát triển đội ngũ nhân lực của mình. Sắp xếp cán bộ, nhân viên giỏi vào những vị trí chủ chốt, nâng cao đời sống cả về tinh thần lẫn vật chất của cán bộ công nhân viên, điều này sẽ góp phần phát huy khả năng sáng tạo của nhân viên, nâng cao hiệu quả công việc. Cụ thể như:
+ Thực hiện chương trình đào tạo kế toán viên. Trong đó, kết hợp các kiến thức kế toán tài chính, kế toán thuế, kế toán quản trị và ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán.
+ Có thể vài năm một lần các kế toán viên đổi phần hành của mình cho người khác qua đó mọi người sẽ có một tầm nhìn khái quát hơn về kế toán, hiểu sâu sắc từng phần hành của công việc đồng thời khi quay trở lại công việc cũ họ sẽ làm tốt hơn.
- Nhà quản lý, cấp lãnh đạo cần nhận thức rõ hơn nữa vai trò của kế toán quản trị gắn với kế toán tài chính, từ đó có định hướng cụ thể gắn kế toán quản trị với kế toán bán hàng để phân tích, định hướng công tác bán hàng một cách cụ thể và rõ nét hơn.
- Hỗ trợ việc xây dựng các phần mềm kế toán trong đó tích hợp các chức năng kế toán tài chính, kế toán quản trị, kế toán thuế và phân tích hoạt động kinh doanh
- Tạo nhiều chiến lược kinh doanh nhằm phát triển mạng lưới bán hàng ví dụ như mở rộng kênh bán hàng, chiến dịch bán hàng mới, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán cho khách hàng .
-Do sử dụng hình thức sổ chứng từ ghi sổ nên về lượng chứng từ sổ sách là khá nhiều, kế toán nên xuống kho lấy liên một của phiếu xuất ,phiếu nhập lên hàng ngày, như vậy sẽ hạn chế được sự rơi rớt mất mát chứng từ.
KẾT LUẬN
Quá trình thực tập ở Công ty Cổ phần Thành Đô tại Hà Nội đã giúp em hiểu thêm và củng cố những kiến thức về chuyên ngành đã được học trong nhà trường, đồng thời cũng tạo cho em cơ hội được tìm hiểu về công việc kế toán tại Công ty.
Nhìn chung tổ chức hạch toán kế toán của Công ty được tổ chức khá chặt chẽ, hiệu quả, tuân thủ đầy đủ các quy định của Nhà nước và Chế độ kế toán hiện hành, góp phần không nhỏ vào sự phát triển của Công ty, tăng hiệu quả hoạt động kinh doanh cho Công ty.
Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của TS. Nguyễn Hữu Đồng cũng như sự chỉ bảo, giúp đỡ của các anh, chị phòng kế toán Công ty Cổ phần Thành Đô tại Hà Nội giúp em hoàn thiện báo cáo này.
Do còn hạn chế về kiến thức và kinh nghiệm, nên báo cáo thực tập của em không thể tránh khỏi những thiếu sót, rất mong nhận được những ý kiến quý báu của thầy hướng dẫn, các thầy cô.
Em xin chân thành cảm ơn!