02/12 091210CTM Klẻ - KLE TT tiền phớ bảo vệ Nhà mỏy 331 4 484 025
04/12
101201VTP Nguyễn Thị Bớch Hằng -
NV118
Xuất kho vật t phụ cho sản xuất từ ngày 01 đến ngày
05/12/2011 1521 185 572 953 07/12 101217 Nguyễn Thuỳ Phơng - NV078 thuốc tõn dợc cho VN nhà mỏy 1111 2 211 641 ….. …………. ……….. …… ……. 31/12 101253pk mua thịt sạch cho bếp ăn
NM từ ngày 28-31/12/2011
131 5 774 380
31/12 101265pk Trớch 20% BHXH&BHYT,BHTN
thỏng 12/10
3383 14 010 880
31/12 101268pk Phải trả lương cho NV quản lý nhà mỏy T13/10
334 280 167 080
31/12 101269pk Phõn bổ chi phớ chung cho lũ mổ T12/10
1543 89 775 473
2.1.4. Kế toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất , kiờm kờ và đỏnh giỏ sản phẩm dở dang
2.1.4.1.Kiểm kờ tớnh gớa sản phẩm dở dang
Sản phẩm dở dang là những sản phẩm chưa kết thỳc giai đoạn chế biến, cũn đang nằm trong quỏ trỡmh sản xuất. Để tớnh được giỏ thành sản phẩm, doanh nghiệp cần thiết phải tiến hành kiểm kờ và đỏnh giỏ sản phẩm dở dang.
Tại cụng ty CP thực phẩm Hương Sơn do tớnh chất sản xuất khụng cỳ sản phẩm dở dang trờn dõy truyền sản xuất nờn khụng cỳ sản phẩm dở dang cuối kỳ
2.1.4.2.Tổng hợp chi phớ sản xuất toàn cụng ty:
Cỏc chi phớ sản xuất: chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ sản xuất chung đó được tập hợp ở trờn, cuối cựng đều phải hạch toỏn vào bờn nợ TK 154- Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang
TK 154 chi tiết:
- TK 1541: Chi phớ SXKDDD chế biến thịt - TK 1543: Chi phớ SXKDDD lỡ mổ
- TK 1543: Chi phớ SXKDDD pha lọc thịt Nội dung phản ỏnh của TK 154:
Bờn nợ TK 154 – Chi phớ SX KD dở dang Bờn cú Tập hợp chi phớ sản xuất trong
kỳ( chi phớ NVL trực tiếp, chi phớ NC trực tiếp, chi phớ SXC)
Dư nợ: Chi phớ thực tế của sản phẩm, lao vụ, dịch vụ dở dang chưa hoàn thành.
+) Cỏc khoản ghi giảm chi phớ sản phẩm
+) Tổng giỏ thành sản xuất thực tế hay chi phớ thực tế của sản phẩm, lao vụ, dịch vụ hoàn thành.
Phương phỏp tập hợp chi phớ:
Tại cụng ty CP thực phẩm Hương Sơn chi phớ của giỏ thành sản phẩm được tập hợp theo khoản mục chi phớ bao gồm:
+ Chi phớ nguyõn vật liệu trực tiếp + Chi phớ nhừn cụng trực tiếp + Chi phớ sản xuất chung
• Chi phớ NVL trực tiếp:Căn cứ vào phiếu xuất kho NVL, kế toỏn cập nhật
chi phớ cho từng loại vụ việc.
• Chi phớ nhõn cụng: Căn cứ vào bảng lương của phõn xưởng chế biến, kế
toỏn hạch toỏn vào chi phớ nhõn cụng cho từng vụ việc, cuối thỏng khi thao tỏc, mỏy phõn bổ tự động cho từng loại SP theo chi phớ NVL.
• Chi phớ chung:Phõn bổ tự động cho từng loại sản phẩm theo chi phớ NVL,
Phương phỏp hạch toỏn cụ thể:
-Cuối kỳ, mỏy tự động kết chuyển chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, nhừn cụng trực tiếp (chi tiết theo từng đối tượng, từng phõn xưởng, sản phẩm, lao vụ, dịch vụ…) từ TK 621, 622 sang TK 154
-Cuối kỳ, mỏy tự động phõn bổ chi phớ sản xuất chung theo tỷ lệ quy định (Trỡnh bày tại phần chi phớ sản xuất chung) cho từng phõn xưởng từ TK 627 sang TK 154
Tại phõn xưởng lỡ mổ thành phẩm thịt lợn mảnh một phần được xuất bỏn trực tiếp trong kỳ, cũn lại được xuất sang xưởng pha lọc
Cụng ty Cổ phần Thực Phẩm Hương Sơn Sổ TàI KHOảN TậP HợP
Tài khoản: 154 - Chi phớ SXKD dở dang Từ ngày: 01/12/2011 đến ngày: 31/12/2011
Số d cú đầu kỳ:
TK đ/ Tờn tài khoản Số phỏt sinh
Nợ Cú
1521 Nguyờn liệu, vật liệu chớnh 18 543 085 028 31 354 329 144 1525 Lợn hơi 11 762 920 643 1551 Thành phẩm chế biến thịt 24 436 068 654 331 Phải trả cho ngời bỏn 153 042 300 6211 Chi phớ NVL trực tiếp cho chế biến TP 21 138 020 371 6221 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp : chế biến thực phẩm 692 078 293 6222 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp : lũ mổ lợn 102 486 912 6224 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp : pha lọc thịt lợn mảnh 208 705 074 6226 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp : sản xuất nhị tơng hạt cải 10 000 000 62711 Chi phớ tiền lơng ,BHXH,BHYT nhà mỏy 600 303 153 1 62712 Chi phớ ăn ca nhà mỏy 123 171 464 1 62713 Chi phớ Bảo hộ lao động nhà mỏy 26 268 000 62714 Chi phớ khỏc cho nhõn viờn nhà mỏy 29 321 044 62721 Chi phớ vật liệu 1 405 826 629 1 6273 Chi phớ cụng cụ dụng cụ 112 232 426 1 6274 Chi phớ khấu hao TSCĐ 499 571 566 6275 Chi dụng cơ đồ dựng vật rẻ tiền mau hỏng 51 860 100 62771 Chi phớ điện , than, dầu cho SX 341 465 143 62773 Chi phi sửa chữa nhỏ, duy trỡ MMTB 125 376 559 62774 Chi phớ nớc cho SX 4 759 321 6278 Chi phớ bằng tiền khỏc 66 841 574 627LM1 Khấu hao TSCD cho lũ mổ 25 599 023 627LM2 Cụng cụ dụng cho lũ mổ 4 981 990 627LM3 Chi phớ chung khỏc cho lũ mổ 14 299 175 632 Giỏ vốn hàng bỏn 251 817 371 711 Cỏc khoản thu nhập bất thờng 7 811 Chi phớ bất thờng 446
2.2. Tớnh giỏ thành sản xuất của sản phẩm tại cụng ty Hương Sơn: 2.2.1.Đối tượng và phương phỏp tớnh giỏ thành của cụng ty Hương Sơn
a) Đối tượng tớnh giỏ thành sản phẩm:
Về thực chất, xỏc định đối tượng tớnh giỏ thành chớnh là việc xỏc định sản phẩm, bỏn thành phẩm, cụng việc, lao vụ nhất định đũi hỏi phải tớnh giỏ thành một đơn vị. Đối tượng đú cú thể là sản phẩm cuối cựng của quỏ trỡnh sản xuất hay đang trờn dõy truyền sản xuất tựy theo yờu cầu của hạch toỏn kinh tế nội bộ và tiờu thụ sản phẩm.
Tại cụng ty Hương Sơn đối tượng tớnh giỏ thành tại cỏc phõn xưởng:
Tại phõn xưởng lỡ mổ: Đối tượng tớnh giỏ thành là thịt lợn
mảnh
Tại phõn xưởng pha lọc: Đối tượng tớnh giỏ thành là thịt lơn đó
pha lọc
Tại phõn xưởng chế biến: Đối tượng tớnh giỏ thành là xỳc xớch,
thịt hun khúi…
B)Phương phỏp tớnh giỏ thành:
Do tớnh chất sản xuất và quản lý hàng húa, việc tớnh giỏ thành của Cụng ty được thực hiện theo phương phỏp phõn bước:
- Tớnh giỏ thành thịt lợn mảnh từ phõn xưởng lũ mổ( thành phẩm là thịt lợn mảnh để chuyển cho phõn xưởng pha lọc) - Tớnh giỏ thành thịt pha lọc của phõn xưởng pha lọc thịt(thành
phẩm là thịt pha lọc để chuyển cho phõn xưởng chế biến xỳc xớch và thịt nguội và bỏn thịt lợn tươi.)
- Tớnh giỏ thành phõn xưởng chế biến thịt( thành phẩm là xỳc xớch cỏc loại, thịt hụng khúi cỏc loại được chế biến từ thịt lợn là chủ yếu, ngoài ra cũn cú thịt bị, gà.)
b) Phương phỏp tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm:
Cỏch tập hợp chi phớ theo chứng từ phỏt sinh:
- Chứng từ theo ngày:
+)Phiếu xuất kho vật tư, nguyờn liệu( hạch toỏn trực tiếp cho cỏc đối tượng tớnh giỏ thành)
+)Phiếu nhập kho thành phẩm(hạch toỏn trưc tiếp cho cỏc đối tượng tớnh giỏ thành )
+)Phiếu chi tiền mặt,tiền gửi ngõn hàng(hạch toỏn trực tiếp theo đối tượng sử dụng)
+)Phiếu thanh toỏn tạm ứng(hạch toỏn trực tiếp theo đối tượng sử dụng) +)Cỏc chứng từ liờn quan khỏc
Khi vào mỏy kế toỏn đó hạch toỏn theo đối tượng chi phớ và tớnh giỏ thành. - Chứng từ theo thỏng:
+)Phõn bổ lương(hạch toỏn theo đối tượng tớnh giỏ thành)
+)Phõn bổ khấu hao TSCĐ(mỏy tớnh tự động theo đối tượng tớnh giỏ thành mà khi vào thẻ TSCĐ kế toỏn đó mặc định hạch toỏn cho đối tượng sử dụng TSCĐ) +)Bảng phõn bổ cụng cụ, dụng cụ: Mỏy tớnh tự động theo dừi đối tượng tớnh giỏ thành mà khi vào thẻ CCDC kế toỏn đó mặc định hạch toỏn cho đối tượng sử dụng CCDC)
+)Phõn bổ chi phớ dài hạn,ngắn hạn khỏc.
Cuối thỏng, khi đó tập hợp đầy đủ cỏc chi phớ cho cỏc đối tượng tớnh giỏ thành thỡ bắt đầu tớnh giỏ thành cho cỏc phõn xưởng sản xuất.
Cỏc phương phỏp tớnh giỏ :
Mục tiờu mà cụng ty CP thực phẩm Hương Sơn luụn đề ra là phải tiết kiệm chi phớ, hạ thấp giỏ thành sản phẩm nhưng vẫn đem lại lợi nhuận cao cho cụng
ty. Xuất phỏt từ việc xỏc định đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất, đối tượng tớnh giỏ thành, đặc điểm qui trỡnh cụng nghệ...mà cụng ty dưa ra phương phỏp tớnh giỏ thành phự hợp.
Tại phõn xưởng lũ mổ: do thành phẩm chỉ cú một loại duy nhất là thịt lợn mảnh nờn thành phẩm thịt lợn mảnh được tớnh giỏ thành theo phương phỏp trực tiếp hay phương phỏp giản đơn.Cuối thỏng, khi mọi chi phớ thực tế phỏt sinh trong thỏng đó được kiểm tra tập hợp đầy đủ vào tài khoản 154(giỏ thành thịt lợn mảnh).kế toỏn thao tỏc trờn mỏy, mỏy tớnh tự động tớnh giỏ thành thực tế thịt lợn mảnh được sản xuất trong thỏng và tự động nhập giỏ vào cỏc phiếu nhập kho theo ngày với giỏ thành bỡnh quõn thỏng.
Tớnh giỏ thành phõn xưởng pha lọc: Do thành phẩm của phõn xưởng pha lọc là thịt lợn đó pha lọc từ thịt mảnh, nhưng phõn ra thành nhiều loại thịt và xương nờn ỏp dụng cỏch tớnh giỏ thành theo phương phỏp hệ số.
+)Đặt hệ số: Theo bảng pha lọc mẫu của một mảnh thịt ta tớnh được giỏ thành cho từng loại sản phẩm của mảnh thịt mẫu đú.Sau đú đặt hệ số 1 cho một loại sản phẩm nào đú, từ đú tớnh hệ số cho cỏc sản phẩm cũn lại theo sản phẩm cú hệ số 1.Kế toỏn cập nhật hệ số cho từng loại sản phẩm vào mỏy.Cuối thỏng,sau khi tập hợp đầy đủ, chớnh xỏc mọi chi phớ cho phõn xưởng pha lọc(phõn ra chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng, chi phớ chung)và nhập đầy đủ thành phẩm sản xuất được từng ngày trong thỏng,kế toỏn thao tỏc trờn mỏy, mỏy tớnh sẽ tớnh giỏ thành thực tế cho từng loại sản phẩm nhập trong thỏng và mỏy tớnh tự động cập nhật vào kho thịt pha lọc theo ngày với giỏ thành thực tế bỡnh quõn thỏng.
Tớnh giỏ thành phõn xưởng chế biến xỳc xớch đức và thịt nguội:
Do sản phẩm chế biến của Cụng ty rất đa dạng về sản phẩm, qui cỏch đúng gúi, trọng lượng khỏc nhau.Mỗi loại sản phẩm cú cụng thức tớnh và phối trộn riờng nờn Cụng ty ỏp dụng cỏch tớnh giỏ thành theo phương phỏp định mức.
+)Theo phương phỏp định mức, đầu năm căn cứ vào mức tiờu hao NVL mẫu cho từng loại sản phẩm, kế toỏn cập nhật định mức tiờu hao NVL cho từng loại sản phẩm vào mỏy tớnh.Do tớnh chất sản xuất thực tế và mức tiờu hao NVL của mỗi dũng sản phẩm khỏc nhau nờn đặt cho mỗi dũng sản phẩm một mó vụ việc riờng và mỗi loại sản phẩm gắn với một vụ việc tớnh giỏ thành đú. Khi xuất NVL cũng xuất trực tiếp loại sản phẩm tớnh theo vụ việc tớnh giỏ thành.
Cuối thỏng, khi đó tập hợp đầy đủ CP tớnh giỏ thành SP chế biến, kế toỏn thao tỏc trờn mỏy tớnh giỏ thành SP cho từng loại SP đó được tập hợp cho từng loại vụ việc.Mỏy tớnh sẽ tự động tớnh toỏn giỏ thành từng loại sản phẩm chi tiết sau đú tự động cập nhật vào sổ kho, sổ cỏi cho từng sản phẩm theo giỏ trung bỡnh thực tế thỏng.
Do tớnh chất sản xuất khụng cú sản phẩm dở dang trờn dõy truyền sản xuất nờn khụng cú số dư cuối kỳ.
Do thời gian thực tập tại cơng ty CP thực phẩm Hương Sơn cỳ hạn nờn trong chuyõn đề này tơi chỉ đi sõu vào cỏch tớnh giỏ thành của thịt lợn mảnh tại phõn xưởng lị mổ
b) Tớnh giỏ thành sản phẩm thịt lợn mảnh:
Định kỳ cuối quý, sau khi cú cỏc chứng từ liờn quan, kế toỏn lập chứng từ ghi sổ, sau đú tập hợp chi phớ sản xuất tổng hợp cỏc số liệu trờn chứng từ ghi sổ và tiến hành kết chuyển vào tài khoản tập hợp chi phớ sản xuất toàn cụng ty. Tại cụng ty CP thực phẩm Hương Sơn, cụng việc tớnh giỏ thành được thực hiện theo từng
khoản mục, sau khi tiến hành tập hợp chi phớ cho toàn cụng ty, kế toỏn tiến hành phõn bổ chi phớ cho từng sản phẩm theo tiờu thức thớch hợp.
Xuất phỏt từ thực tế của cụng ty, việc sản xuất diễn ra thường xuyờn, liờn tục, do vậy cụng ty đó ỏp dụng phương phỏp tớnh giỏ thành giản đơn để tớnh giỏ thành sản phẩm nhập kho.
Cụng thức tớnh giỏ thành theo phương phỏp giản đơn của cụng ty như sau: Tổng giỏ thành = Chi phớ NVL trực tiếp + Chi phớ nhõn cụng trực tiếp + Chi phớ sản xuất chung Giỏ thành đơn vị sản phẩm = Tổng giỏ thành thực tế sản phẩm Khối lượng sản phẩm hoàn thành Cụ thể trong thỏng 12/2011
Giỏ thành thịt lợn mảnh được tớnh căn cứ vào chi phớ sản xuất tổng hợp thể hiện ở tài khoản 1543
Cụng ty Cổ phần Thực Phẩm Hương Sơn
Sổ TàI KHOảN TổNG HợP
Tài khoản: 1543 - Chi phớ SXKD dở dang lũ mổ Từ ngày: 01/12/2011 đến ngày: 31/12/2011
Số d cú đầu kỳ: 4
TK đ/ Tờn tài khoản Số phỏt sinh
Nợ Cú
1521 Nguyờn liệu, vật liệu chớnh 12 084 289 547 1525 Lợn hơi 11 762 920 643 331 Phải trả cho ngời bỏn 153 042 300 6222 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp : lũ mổ lợn 102 486 912 62711 Chi phớ tiền lơng ,BHXH,BHYT nhà mỏy 89 775 473 62712 Chi phớ ăn ca nhà mỏy 24 634 293 62713 Chi phớ Bảo hộ lao động nhà mỏy 3 940 200 62714 Chi phớ khỏc cho nhõn viờn nhà mỏy 3 532 555 6273 Chi phớ cụng cụ dụng cụ 11 223 243 6274 Chi phớ khấu hao TSCĐ 74 822 422 6275 Chi dụng cơ đồ dựng vật rẻ tiền mau hỏng 7 779 015 62771 Chi phớ điện , than, dầu cho SX 34 146 514 62773 Chi phi sửa chữa nhỏ, duy trỡ MMTB 12 420 989 62774 Chi phớ nớc cho SX 475 932 6278 Chi phớ bằng tiền khỏc 10 026 236 627LM1 Khấu hao TSCD cho lũ mổ 25 599 023 627LM2 Cụng cụ dụng cho lũ mổ 4 981 990 627LM3 Chi phớ chung khỏc cho lũ mổ 14 299 175 632 Giỏ vốn hàng bỏn 251 817 371 711 Cỏc khoản thu nhập bất thờng 7
Cụng ty Cổ phần Thực Phẩm Hương Sơn
TổNG HợP NHậP - XUấT TồN
Kho: Tất cả cỏc kho
Từ ngày: 01/12/2011 đến ngày: 31/12/2011
Stt Mó vật t Tờn vật t Đvt
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Số l-
ợng Giỏ trị Số lợng Giỏ trị Số lợng Giỏ trị Số lợng Giỏ trị
.. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 106 TLM001 Thịt lợn mảnh siờu nạc Kg 862.2 47 888 087 209 120.7 12 084 289 547 209 982.9 12 132 177 812 . 216 VOG07 Vỏ xỳc xớch Colagen 22 NB m . 5 670. 15 218 280 3 150. 8 454 600 2 520. 6 763 680 218 VOSEN0 2 Vỏ chai tơng ớt trũn đựng Senf loại 500g bộ 4 888. 8 821 248 . 781. 1 409 447 4 107. 7 411 801 219 VOSENF Vỏ chai tơng ớt vàng đựng Senf 250g bộ 4 904. 5 181 912 . . 4 904. 5 181 912 220 VOTUP Vỏ tuýp sernf cỏi 2 380. 7 170 913 . 700. 2 109 093 1 680. 5 061 820 Giỏ thành đơn vị sản phẩm thịt lợn mảnh thỏng 12/2011: 12 084 289 547 Giỏ thành đơn vị sp thịt lợn mảnh = = 57.786,195 209 120.7
Cụng ty Cổ phần Thực Phẩm Hương Sơn
THẺ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM DỊCH VỤ
Tờn thành phẩm: thịt lợn mảnh siờu nạc Thỏng 12 năm 2011
STT Khoản mục chi phớ sản xuất kinh doanh
Chi phớ sản