1. Tài khoản sử dụng:
(1.) Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
- Tài khoản 911 sử dụng tại Cơng ty cĩ các tài khoản chi tiết: • Tài khoản 9111 – Kết quả hoạt động Kinh doanh.
+ Tài khoản 9111 TK– Kết quả kinh doanh Thang khách + Tài khoản 9111TTB – Kết quả kinh doanh Thang tải bệnh + Tài khoản 9111TC – Kết quả kinh doanh Thang cuốn • Tài khoản 9112 – Kết quả hoạt động sản xuất
+ Tài khoản 9112LM – Kết quả kinh doanh Thang nguyên chiếc - Kết cấu và nội dung Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh:
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Bên Nợ: Bên Cĩ:
+ Giá vốn của hàng hĩa, lao vụ, + Doanh thu thuần của khối lượng dịch vụ thực hiện trong kỳ. hàng hĩa, lao vụ, dịch vụ thực
hiện được trong kỳ.
+ Chi phí bán hàng trong ky.ø + Thu nhập từ hoạt động tài chính. + Chi phí quản lý Doanh nghiệp. + Thu nhập từ hoạt động khác. + Chi phí hoạt động tài chính.
+ Chi phí hoạt động khác.
+ Lãi chưa phân phối. + Lỗ chưa xử lý.
- Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh khơng cĩ số dư cuối kỳ.
(2.) Tài khoản 421 – Lãi chưa phân phối: Phản ánh các khoản Lãi – Lỗ và
tình hình xử lý các khoản Lãi – Lỗ.
- Kết cấu và nội dung Tài khoản 421 – Lãi chưa phân phối:
SVTH : VÕ ThÞ Kim Hoa Trang 35
Tài khoản 421 – Lãi chưa phân phối
Bên Nợ: Bên Cĩ:
+ Kết chuyển Lỗ từ TK 911. + Kết chuyển Lãi từ TK 911.
+ Phân phối lợi nhuận. + Xử lý Lỗ (trừ lợi nhuận năm sau
hoặc giảm nguồn vốn TK 411).
Số Dư Nợ: Khoản Lỗ chưa xử lý. Số Dư Cĩ: Khoản Lãi chưa phân phối. Tài khoản 421 mang tính lưỡng tính nên cĩ thể cĩ Số Dư Nợ hoặc Dư Cĩ. (3.) Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng.
(4.) Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán. (5.) Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng.
(6.) Tài khoản 642 – Chi phí quản lý Doanh nghiệp. - Kết cấu và nội dung Tài khoản 641, 642:
Tài khoản 641, 642
Bên Nợ: Bên Cĩ:
+ Tập hợp Chi phí bán hàng và chi + Kết chuyển CPBH, CP.QLDN sang phí quản lý Doanh nghiệp thực TK 911 để xác định kết quả.
tế phát sinh trong kỳ. + Kết chuyển CPBH, CP.QLDN sang TK 1422 để chờ phân bổ kỳ sau. Tổng phát sinh Nợ. Tổng phát sinh Cĩ.
Tài khoản 641, 642 thuộc nhĩm tài khoản tập hợp phân phối nên khơng cĩ Số Dư cuối kỳ.
(7.) Tài khoản 811 – Chi phí khác. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kết cấu và nội dung Tài khoản 811:
Tài khoản 811
Bên Nợ: Bên Cĩ:
+ Tập hợp CP.hoạt động khác + Kết chuyển CP hoạt động khác
SVTH : VÕ ThÞ Kim Hoa Trang 36
phát sinh trong kỳ.
TK 911 đểxác định kết quả. Tổng phát sinh Nợ. Tổng phát sinh Cĩ.
Tài khoản 811 thuộc nhĩm tài khoản tập hợp phân phối nên khơng cĩ Số Dư cuối kỳ.
2.1. Trình tự hạch tốn:
SƠ ĐỒ TỔNG HỢP KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TK 632 TK 911 TK 511
Kết chuyển giá vốn hàng bán. Kết chuyển doanh thu thuần. TK 641, 642
Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
TK 811 TK 711
Kết chuyển chi ph khác Kết chuyển thu nhập khác .
TK 421 TK 421
Kết chuyển lãi chưa phân phối. Kết chuyển khoản lỗ chưa xử lý.
2.2. Kết quả kinh doanh Thang tải bệnh:
Tại Cơng ty, hoạt động sản xuất Thang máy là hoạt động chính. Thu nhập tài chính, thu nhập hoạt động bất thường và các khoản chi phí liên quan đều được kết chuyển vào TK 9111TTB – Kết quả kinh doanh TTB để xác định kết quả lãi lỗ cuối kỳ.
2.2.1. Chi phí bán hàng _ TK 641:
Chi phí bán hàng tại Cơng ty là những chi phí liên quan đến quá trình tiêu thụ hàng hĩa, thành phẩm bao gồm:
• Chi phí nhân viên (TK 6411): Phản ánh tồn bộ chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng.
2.2.2. Chi phí quản lý Doanh nghiệp _ TK 642:
SVTH : VÕ ThÞ Kim Hoa Trang 37
Chi phí quản lý Doanh nghiệp là tồn bộ nhựng chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh quản lý hành chính và quản lý điều hành chung tồn Cơng ty bao gồm:
• Chi phí nhân viên quản lý (TK 6421): phản ánh tồn bộ chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viện quản lý DN.
• Chi phí dịch vụ mua ngồi (TK 6427): phản ánh những chi phí mua ngồi như: tiền điện, điện thoại, chi phí sửa chữa nhỏ TSCĐ, …
2.2.3. Chi phí hoạt động khác 811:
Chi phí khác tại Cơng ty là những khoản chi phí liên quan đến hoạt động nhượng bán; thanh lý TSCĐ; hao hụt mất mát tài sản kiểm kê,
Căn cứ số liệu năm 2005 vào ngày 31/12/2005, kế tốn kết chuyển doanh thu và chi phí để xác định kết quả kinh doanh Thang tải bệnh như sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Kết chuyển doanh thu Thang tải bệnh đơn vị trực thuộc trực thuộc: Nợ TK 511 (5111C) : 1.048.363.446 đ
Cĩ 911 (9111TTB) : 1.048.363.446 đ
+ Kết chuyển doanh thu phế liệu:
Nợ TK 511 (5111F) : 445.805.361 đ
Cĩ TK 911 (9111TTB) 445.805.361 đ + Kết chuyển doanh thu Thang Tải Bệnh:
Nợ TK 511 (5111C) : 41.380.498.656 đ
Cĩ 911 (9111TTB) : 41.380.498.656 đ
+ Kết chuyển chi phí vận chuyển phân bổ trong kỳ:
Nợ TK 911 (9111TTB) : 3.186.771 đ
Cĩ TK 142 (1422V): 3.186.771 đ
+ Kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ:
Nợ TK 911 (9111TTB) : 44.131.695.310 đ
Cĩ TK 632 (632TTB) : 44.131.695.310 đ
+ Kết chuyển chi phí khác trong kỳ:
Nợ TK 911 (9111TTB) : 27.812.008 đ
Cĩ TK 811 : 27.812.008 đ
+ Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ:
Nợ TK 911 (9111TTB) : 573.693.880 đ
Cĩ TK 641 (6411) : 572.693.880 đ
+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ:
Nợ TK 911 (9111TTB) : 199.545.696 đ
Cĩ TK 642 (6421) : 199.545.696 đ
+ Kết chuyển chi phí hoạt động khác trong kỳ:
Nợ TK 911 (9111TTB) : 223.000.180 đ
Cĩ TK 811 : 223.000.180 đ
SVTH : VÕ ThÞ Kim Hoa Trang 38
+ Kết chuyển thu nhập bất thường năm 2004:
Nợ TK 711 : 5.903.461 đ
Cĩ TK 911 (9111TTB) : 5.903.461 đ
+ Kết chuyển khoản lỗ Thang Máy chưa xử lý năm 2004: Nợ TK 421 (4212T) : 2.278.362.921 đ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cĩ TK 911 (9111TTB) : 2.278.362.921 đ
2.3. Kết quả kinh doanh Thang nguyên chiếc:
Đây là kết quả của hoạt động kinh doanh thương mại nguyên liệu thép lá mạ trong năm 2005 tại Cơng ty.
Căn cứ số liệu năm 2005 vào ngày 12/2005 kế tốn kết chuyển doanh thu và chi phí hoạt động kinh doanh Thang nguyên chiếc như sau:
+ Kết chuyển doanh thu bán Thang nguyên chiếc nguyên liệu trong kỳ:
Nợ TK 511 (5112NC) : 5.704.933.953 đ
Cĩ TK 911 (9112NC) : 5.704.933.953 đ
+ Kết chuyển giá vốn Thang nguyên chiếc nguyên liệu trong kỳ:
Nợ TK 911 (9112NC) : 5.905.296.636 đ
Cĩ TK 632 (632NC) : 5.905.296.636 đ
+ Kết chuyển khoản lỗ Thang nguyên chiếc chưa xử lý năm 2004:
Nợ TK 421 (4212NC) : 200.362.683 đ
Cĩ TK 911 (9112NC) : 200.362.683 đ
2.4. Kết quả kinh doanh sản phẩm Thang Máy:
Đây là kết quả kinh doanh các loại Thang Máy trong kỳ. Căn cứ số liệu năm 2002, vào ngày 31/12/2005 kế tốn kết chuyển doanh thu và chi phí hoạt động kinh doanh Thang Máy như sau:
+ Kết chuyển doanh thu Thang Máy trong kỳ:
Nợ TK 511 (5111TM) : 572.770.700 đ
Cĩ TK 911 (9111TM): 572.770.700 đ
+ Kết chuyển giá vốn sản phẩm Thang Máy trong kỳ:
Nợ TK 911 (9111TM) : 562.371.389 đ
Cĩ TK 632 (632TM): 562.371.389 đ
+ Kết chuyển khoản lãi sản phẩm Thang Máy năm 2004:
Nợ TK 911 (9111TM) : 10.399.311 đ
Cĩ TK 421 (4212TM): 10.399.311 đ
SVTH : VÕ ThÞ Kim Hoa Trang 39
2.5. Kết quả kinh doanh sản phẩm Thang Khách:
Đây là kết quả kinh doanh các loại Thang Khách trong kỳ. Căn cứ số liệu năm 2005, vào ngày 31/12/2005 kế tốn kết chuyển doanh thu và chi phí hoạt động kinh doanh Thang Khách như sau:
+ Kết chuyển doanh thu Thang Khách trong kỳ:
Nợ TK 511 (5111TK) : 183.868.381 đ
Cĩ TK 911 (9111TK): 183.868.381 đ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Kết chuyển giá vốn sản phẩm Thang Khách trong kỳ:
Nợ TK 911 (9111TK) : 206.321.020 đ
Cĩ TK 632 (632TK) 206.321.020 đ + Kết chuyển khoản lãi sản phẩm Thang Khách năm 2004:
Nợ TK 421 (4212TK) : 22.452.639 đ
Cĩ TK 911 (9111TK): 22.452.639 đ
2.6. Kết quả kinh doanh trong năm 2005 củaCơng ty:
Sau khi xác định kết quả kinh doanh của từng loại sản phẩm theo từng hình trong năm, kế tốn tiến hành xác định kết quả kinh doanh của cả Cơng ty trên tất cả các mặt hoạt động:
SƠ ĐỒ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TK 632 TK 911 TK 511 50.805.684.355 đ 49.336.240.497 đ TK 641 573.693.880 đ TK 642 199.545.696 đ TK 811 TK 421 27.812.008 đ 5.903.461 đ 51.843.322.201 đ 51.843.322.201