. Đánh giá rủi ro kiểm soát
2.3.3. Kết thúc công việc Kiểm toán.
Đây là khâu cuối cùng của quá trình Kiểm toán BCTC. Sau khi hoàn thành công việc Kiểm toán tại từng chu trình riêng lẻ để đảm bảo tính thận trọng nghề nghiệp, thông thường Kiểm toán viên không lập ngay báo cáo Kiểm toán mà thực hiện các công việc sau:
Kiểm tra, soát xét:
Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 560 thì Kiểm toán viên phải xem xét ảnh hưởng của những sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán, lập BCTC và báo cáo Kiểm toán.
Kiểm toán viên thường trao đổi với ban Giám đốc khách hàng về khả năng một số việc chưa được trình bày trên BCTC, xem lại văn bản họp hội đồng quản trị, các hợp đồng, thư giải trình của ban giám đốc.
Đánh giá kết quả:
Việc hạch toán các nghiệp vụ là phù hợp với thông lệ quốc tế và tuân thủ các quy định chế độ kế toán hiện hành hoặc được chấp nhận.
Các hoạt động của DN có liên quan đến chu trình hàng tồn kho phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh của DN.
Các chứng từ sổ sách có liên quan đến chu trình phải thể hiện sự vận động của nghiệp vụ và phải hợp lý.
Các thông tin về nghiệp vụ phải đảm bảo trung thực hợp lý.
Trên cơ sở kết quả của tất cả các công việc đã thực hiện Kiểm toán viên đưa ra kết luận cuối cùng và lập báo cáo Kiểm toán.
Lập và phát hành báo cáo Kiểm toán:
Kiểm toán viên đưa ra tất cả ý kiến của mình về báo cáo tàu chính đã được Kiểm toán. kiểm toán viên phải đưa ra một trong bốn loại ý kiến sau:
+ Ý kiến chấp nhận từng phần. + Ý kiến chấp nhận toàn phần. + Ý kiến từ chối.
+ Ý kiến không chấp nhận.
Cùng với việc phát hành báo cáo Kiểm toán công ty Kiểm toán còn phải gửi thư cho khách hàng trong đó đưa ra ý kiến tư vấn của Kiểm toán viên về việc khắc phục những yếu điểm còn tồn tại trong hệ thống cũng như công tác kế toán tại đơn vị khách hàng.
2.4. Ví dụ
Kiểm toán viên Lâm phụ trách khoản mục “Hàng tồn kho” trong Báo cáo tài chính của Công ty G cho niên độ kết thúc vào ngày 31.12.200X. Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên phát hiện các sai phạm:
Do áp dụng sai phương pháp tính giá hàng tồn kho nên đã ghi giá vốn hàng bán là 900 triệu đồng.
Yêu cầu:
1. Xác định mức ảnh hưởng cụ thể của chúng đến các chỉ tiêu trên BCTC và lập các bút toán điều chỉnh.
2. Để phát hiện những sai phạm trên, KTV đã sử dụng những thủ tục kiểm toán nào?
Ta tiến hành thực hiện như sau: Đvt: triệu đồng Nghiệp
vụ
Ảnh hưởng đến Bảng KQHĐKD Ảnh hưởng đến Bảng CĐKT
1 - GVHB bị tăng 900 - LNTT bị giảm 900
- Chi phí thuế TNDN hiện hành bị giảm 225
- LNST bị giảm 675