60/70 Tấn 74,92 74,92 8.590.440 643.595.765 Cộng 643.595.765
Cộng thành tiền (bằng chữ): Sáu trăm bốn mươi ba triệu, năm trăm chín lăm ngàn, bảy trăm sáu lăm đồng.
Xuất, ngày 5/10/2011
Kế toán tổng hợp căn cứ vào bảng kê tập hợp chi phí do kế toán chi phí lập để phản ánh chi phí nguyên vật liệu của công trình theo định khoản:
Nợ TK 621: 643.595.765 Có TK 152: 643.595.765
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của công trình để phục vụ cho việc tính gía thành công trình
Nợ TK 154: 2.318.295.403 Có TK 621: 2.318.295.403
Công ty CP xây dựng và LMĐN số 3 TRÍCH SỔ CHI TIẾT KHOẢN MỤC
Mã tài khoản: 621 Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Mã khoản: 11257 Tên khoản mục: Công trình Quốc lộ 26 – gói 10 Ngày ghi sổ Ngày chứng từ Số chứng
từ
Diến giải TK đối ứng Số tiền phát sinh Số dư
Nợ Có Nợ Có
5/10/2011 5/10/2011 100 Xuất kho vật tư 152 643.595.765
10/10/2011 10/10/2011 101 Xuất kho vật tư 152 350.190.586
20/11/2011 20/11/2011 102 Xuất kho vật tư 152 423.650.231
25/11/2011 25/11/2011 103 Xuất kho vật tư 152 110.987.132
18/12/2011 18/12/2011 104 Xuất kho vật tư 152 240.625.000
26/12/2011 26/12/2011 105 Xuất kho vật tư 152 549.246.689
31/12/2011 31/12/2011 120 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp
154 2.318.295.403
Cộng 2.318.295.403 2.318.295.403
Người lập biểu Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )
Công ty CP xây dựng và LMĐN số 3 SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Mã tài khoản:621 - Tên tài khoản: chi phí NVL trực tiếp Quý 4 năm 2011 Ngày ghi sổ Ngày chứng từ Số chứng
từ Diễn giải TK đối ứng
Số tiền phát sinh Số dư
Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ
Xuất kho vật tư CT Quốc lộ 14 - Đồng Xoài Xuất kho vật tư CT Quốc lộ 26 – Gói 10
Xuất kho vật tư CT Khu D/Vụ TH Dầu khí – Dung quất Xuất kho vật tư CT Nhà hát chèo Kim mã
Xuất kho vật tư CT Chợ Thuỷ Sản Nam trung bộ Xuất kho vật tư CT Nhà ở Học viện HV4 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp
152 152 152 152 152 152 154 ……… 2.598.165.324 2.318.295.403 2.975.532.125 1.982.764.746 3.009.541.758 2.765.239.931 15.649.539.287 Cộng 15.649.539.287 15.649.539.287
3.2. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản thù lao trả cho công nhân trực tiếp tham gia xây lắp các công trình bao gồm cả công nhân do doanh nghiệp quản lý và cả nhân công thuê ngoài như lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp khác có tinh chất lương như phụ cấp làm đêm, làm thêm giờ.
Để hạch tóan chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 622- chi phí nhân công trực tiếp. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình.
Kết cấu:
Bên nợ: Chi phí nhân công trực tiếp tham gia xây lắp các công trình bao gồm các khoản lương chính, lương phụ, phụ cấp khác. Do đặc thù cuả ngành xây dựng cơ bản, chi phí nhân công trực tiếp không bao gồm các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp tham gia sản xuất. Các khoản trích này được tập hợp trên tài khoản 627- chi phí sản xuất chung.
Bên có:Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào tài khoản gía thành. Tài khoản 622 không có số dư cuối kỳ.
Tiền lương là khoản thu nhập chủ yếu của người lao động. Các doanh nghiệp sử dụng tiền lương làm đòn bẩy kinh tế khuyến khích người lao động, là nhân tố thúc đẩy tăng năng suất lao động.
Quản lý lao động và tiền lương là một nội dung quan trọng trong cụng tác quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Tổ chức hạch toán lao động tiền lương giúp cho công tác quản lý doanh nghiệp đi vào nề nếp, thúc đẩy người lao động chấp hành kỷ luật tốt, tăng năng suất lao động và hiệu suất công tác đồng thời tạo cơ sở cho việc tính lương theo đúng nguyên tắc, phương pháp. Tổ chức tốt công tác hạch toán lao động tiền lương giúp doanh nghiệp quản lý tốt quỹ tiền lương, đảm bảo việc trả lương theo đúng nguyên tắc, chế độ, khuyến khích người lao động hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, tạo cơ sở cho việc phân bổ chi phí nhân công vào giá thành được chính xác.
Trên công ty, phòng tổ chức theo dõi tình hình nhân sự trong công ty, để phản ánh đúng, chính xác, kịp thời số lượng lao động, thời gian lao động. kế toán chi phí và
Công ty trả lương theo hình thức theo hai hình thức: lương thời gian đối với nhân viên văn phòng, quản lý đội, lương khoán với công nhân trực tiếp tham gia sản xuất. Với khoản tiền lương trả cho nhân viên văn phòng, kế toán không hạch toán vào tài khoản 622 mà hạch toán vào chi phí sản xuất chung.
Hầu hết lao động trong công ty đều ký kết hợp đồng ngắn hạn. Hàng quý, công ty tiến hành ký kết hợp đồng với lao động trực tiếp. Do đó, công ty không tiến hành trích BHXH, BHYT đối với những lao động này
Kế toán căn cứ vào phiếu giao khoán và khối lượng công việc hoàn thành bàn giao để tính ra mức lương phải trả cho công nhân trực tíếp tham gia sản xuất.
Tiền lương khoán = khối lượng công * đơn giá tiền lương việc giao khoán
Đơn giá nhân công là đơn giá nội bộ của công ty do phòng kế họach kỹ thuật lập trên cơ sở giá quy định của nhà nước, sự biến động của thị trường và điều kiện thi công từng công trình cụ thể. Đối với một số công việc không tính được đơn giá tiền lương và khối lượng công việc cụ thể như dọn mặt bằng thi công, vận chuyển vật tư,...thì phụ trách công trình hoặc đội trưởng tiến hành khoán gọn cho từng tổ. Qui trình nghiệm thu, bàn giao được tiến hành như trường hợp khoán gọn theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao.
Quy trình ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
Sơ đồ hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Căn cứ vào bảng chấm công , khối lượng công việc hoàn thành bàn giao, các đội xin tạm ứng lương. Khi tạm ứng tiền cho các đội để thanh toán lương, kế toán ghi
Nợ TK 141: 473.863.100 Có TK 1111: 473.863.100
Căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp của CT Quốc lộ 26 – gói 10 Phòng kế toán tổng hợp tiến hành vào sổ nhật ký chung theo định khoản
Nợ TK 622: 473.863.100 Có TK 334: 473.863.100 Khi hoàn tạm ứng
Nợ TK 334: 473.863.100 Có TK 141: 473.863.100
Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp để xác định giá thành công trình.
Nợ TK 154: 473.863.100 CóTK622: 473.863.100
sổ chi tiết chi phi nhân công trực tiếp của từng CT Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 334, 622, 154 Sổ tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Phiếu giao khoán công việc,
khối lượng công việc hoàn thành bàngiao
Công ty CP xây dựng và LMĐN số 3 HỢP ĐỒNG LÀM KHOÁN Mẫu số: 1/CT-XL Số 135/6 QĐ số 215/QĐ Công trình: Quốc lộ 26 – Gói 10
Tổ: Đắp đất
Họ và tên tổ trưởng: Hoàng Văn Sự
Số hiệu định mức Nội dung công việc Đơn vị tính
Giao khoán Thực hiện
Kỹ thuật xác nhận khối lượng, chất lượng công Chữ ký Khối lượng Định mức Đơn giá Bắt đầu Kết thúc Khối lượn g Số tiền Số công theo định mức Số công thực tế Thời gian kết thúc 1 Đắp đất M3 6.000 10.000 5.890 58.900.00 0 Ngày… tháng… năm
Người nhận khoán Người giao khoán (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên)
Điếu kiện sản xuất thay đổi so với khi giao khoán
Tổng tiền thanh toán bằng chữ: Năm mươi tám triệu, chín trăm ngàn đồng chẵn Ngày ….. tháng
PHIẾU XÁC NHẬN KHỐI LƯỢNG SẢN PHẨM HOẶC KHỐI LƯỢNG CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH BÀN GIAO
STT Nội dung Đơn vị tính Khối lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6 Đào đất Rải đá Bê tông lót móng Nạo vét bùn thủ công Đóng cọc tre Dải nilon chống thấm M3 M2 M3 M3 M M2 5.890 3.594 1.751 4.828 4.908 4.821 10.000 16.400 50.000 30.000 8.000 17.500 58.900.000 58.941.600 87.550.000 144.840.000 39.264.000 84.367.500 Cộng 473.863.100
Người lập biểu Tổ trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty CP xây dựng và LMĐN số 3 TRÍCH SỔ CHI TIẾT KHOẢN MỤC
Mã tài khoản:141 Tên tài khoản: Tạm ứng
Mã khoản :11086 Tên khoản mục: Công trình Quốc lộ 26 – Gói 10 Ngày ghi
sổ
Ngày chứng từ
Số chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền phát sinh Số dư
Nợ Có Nợ Có …… 10/12/2011 10/12/2011 ….. ….. 10/12/2011 10/12/2011 ….. ….. PC 586 HĐLK ….. Dư đầu kỳ …..
Tạm ứng tiền thanh toán lương Hoàn tạm ứng ….. ….. 1111 334 ….. …. 473.863.100 473.863.100 Cộng Người lập biểu
Công ty CP xây dựng và LMĐN số 3 TRÍCH SỔ CHI TIẾT KHOẢN MỤC Mã tài khoản 622 Tên tài khoản: chi phí nhân côngtrực tiếp
Mã khoản mục: 11257 Tên khoản mục: Công trình Quốc lộ 26 – gói 10
Quý 4 năm 2011 Ngày ghi sổ Ngày chứng từ Số chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số tiền phát sinh Số dư
Nợ Có Nợ Có 110 111 112 113 114 115 125 TT lương tổ đào đất TT lương tổ rải đá
TT lương tổ bê tông lót mong TT lương tổ nạo vét bùn thủ công TT lương tổ đóng cọc tre TT lương tổ dải nilon chống thấm Kết chuyển chi phí NC 334 334 334 334 334 334 154 58.900.000 58.941.600 87.550.000 144.840.000 39.264.000 84.367.500 473.863.100 Cộng 473.863.100 473.863.100
Công ty CP xây dựng và LMĐN số 3 SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Mã tài khoản:622 - Tên tài khoản: chi phí NC trực tiếp Quý 4 năm 2011 Ngày ghi sổ Ngày chứng Số chứn Diễn giải TK đối ứng
Số tiền phát sinh Số dư
Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ
Chi phí nhân công CT Quốc lộ 14 - Đồng Xoài Chi phí nhân công CT Quốc lộ 26 – Gói 10
Chi phí nhân công CT Khu D/Vụ TH Dầu khí – Dung Quất
Chi phí nhân công CT Nhà hát chèo Kim mã Chi phí nhân công CT Chợ thuỷ sản Nam trung bộ Chi phí nhân công CT Nhà ở Học viện HV4 Kết chuyển chi phí NC trực tiếp
334 334 334 334 334 334 154 ………… 358.264.978 473.863.100 325.189.300 280.675.500 228.967.254 349.732.253 2.016.692.385 Cộng 2.016.692.385 2.016.692.385
3.3. Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
Do công ty thực hiện xây lắp công trình theo phương thức thi công hỗn hợp vừa thủ công vừa kết hợp bằng máy nên công ty sử dụng tài khoản 623 “ chi phí sử dụng máy thi công” để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp.
Chi phí máy thi công là chi phí đặc thù của ngành XDCB, chiếm tỷ trọng lớn, là một trong những khoản mục cấu thành giá thành sản phẩm xây lắp. Đối với mỗi công trình cụ thể, phòng kế hoạch thi công lập dự trự máy thi công theo từng giai đoạn. Công ty giao khoán máy thi công cho các đội dưới sự giám sát của công ty. Bộ phận quản lý máy của công ty có nhiệm vụ xây dựng kế họach mua sắm, sửa chữa, thuê ngoài máy móc thiết bị để có thể đảp ứng kịp thời cho nhu cầu thi công.
Tài khoản 623 có các tài khoản cấp 2: 6231: Chi phí nhân công
6232: Chi phí vật liệu, dụng cụ sản xuất 6234: Chi phí khấu hao máy thi công 6237: Chi phí dịch vụ mua ngoài 6238: Chi phí bằng tiền khác
Các tài khoản này lại đựơc mở chi tiết cho từng công trình Kết cấu :
Bên nợ:
Các chi phí liên quan đến máy thi công như chi phí vật liệu cho máy hoạt động, chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp lương , tiền công của công nhân trực tiếp điều khiển xe, máy thi công, chi phí vật liệu dịch vụ khác phục vụ cho xe, máy thi công
Bên có:
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công. Tài khoản này không có số dư cuối kỳ
Quy trình hạch toán:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu
Máy thi công là tài sản không thể thiếu trong đơn vị xây lắp. Việc sử dụng máy thi công có tác dụng thúc đẩy nhanh tiến độ thi công, tăng năng suất lao động. Do công ty tiến hành giao khoán việc xây dựng công trình cho các đội nên khi phát sinh nhu cầu về máy thi công, các đội sử dụng máy thi công của công ty hoặc thuê máy thi công từ bên ngoài.
* Máy thi công do công ty giao cho đội sử dụng:
- Hạch toán chi phí nhân công.
Để hạch toán chi phí nhân công sử dụng máy kế toán căn cứ vào Nhật trình máy, bảng công lái máy”.
Cuối tháng, kế toán tại các đội xây dựng căn cứ nhật trình máy và bảng chấm công để tính lương cho bộ phận này. Ngoài mức lương cơ bản được hưởng theo quyết
Hoá đơn GTGT, hợp đống thuê máy, phiếu theo dõi hoạt
động xe, nhật trình ca máy,biên bản sửa chữa máy
Sổ chi tiết khoản mục chi phí máy thi công của từng CT
Sổ tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh
Sổ nhật ký chung
định của nhà nước họ còn được hưởng lương theo bậc thợ, tay nghề theo công sở làm việc và tính chất của từng loại công việc.
Lương cơ bản của người lái máy bao gồm cả lương chính, lương phụ như tiền ăn ca. Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân lái máy được tập hợp vào chi phí sản xuất chung. Chi phí nhân công lái máy của công trình nào thì được tập hợp ngay cho công trình đó.
Các đội căn cứ vào bảng thanh toán lương để xin tạm ứng. Khi tiến hành tạm ứng kế toán ghi:
Nợ TK 141 Có TK111
Kế toán xác định lương trả cho công nhân lái máy. Nợ TK 6231
Có TK 334 Khi thanh toán lương
Nợ TK 334 Có TK 141
Kế toán kết chuyển chi phí tiền lương. Nợ TK154
Có TK 6231
-Hạch toán chi phí vật liệu dụng cụ
Chi phí vật liệu dụng cụ cho máy thi công chủ yếu là dầu, mỡ. Chi phí nguyên vật liệu dùng cho công trình nào thì được tập hợp luôn cho công trình đó.
Quy trình hạch toán chi phí chi phí vật liệu, dụng cụ được phản ánh theo các quy trình sau:
Khi tạm ứng tiền để mua nguyên vật liệu: Nợ TK 141
Có TK 111
Nợ TK 623
Có TK 152, 153 Kết chuyển chi phí:
Nợ TK 154 Có TK 6232
-Hạch toán chi phí khấu hao máy thi công
Các loại máy móc thi công được thực hiện khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Hàng tháng, kế toán đội gửi bảng kê trích khấu hao TSCĐ về phòng kế toán. Căn cứ vào bảng kê, kế toán tính và phân bổ khấu hao cho các công trình. Tiêu thức phân bổ chi phí khấu hao máy thi công là số ca máy hoạt động
Kế tóan tiến hành vào sổ nhật ký chung các định khoản sau: Tính ra mức khấu hao Nợ TK 141 Có TK 214 Trích khấu hao Nợ TK 6234 Có TK 141
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khấu hao Nợ TK 154
Có TK 6234
- Hạch toán chi phí khác bằng tiền
Để hạch toán khoản chi phí này, kế toán căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ hợp lý do kế toán đội chuyển về. Trên cơ sở đó, kế toán tiến hành định khoản:
Nợ Tk 6238 Nợ Tk 133 Có TK 141 Nợ TK 154 Có TK 6238
*Máy thi công mua ngoài.
Kế toán tại các đội xây dựng phải gửi hợp đồng thuờ máy thi công, hoá đơn GTGT cùng các chứng từ hợp lý hợp lệ khác về phòng kế toán.
HOÁ ĐƠN Mã số 01: GTGT-3L Giá trị gia tăng AD/2007B
Liờn 2: giao cho khách hàng 0085632 Ngày 12 tháng 10 năm 2011
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại Hùng Dũng Địa chỉ: