PHÁT TRIỂN PHẦN MỀM ASIA
2.2.1 Các chính sách kế toán chung
Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC.
Kỳ kế toán và niên độ kế toán: Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA áp dụng kỳ kế toán và niên độ kế toán là năm dương lịch, bắt đầu từ 01/01 đến hết 31/12.
Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán: là đồng Việt Nam ( VNĐ ) Phương pháp kế toán hàng tồn kho, áp dụng :
•Nguyên tắc ghi nhận giá trị hàng tồn kho: ghi nhận giá trị hàng tồn kho
bao gồm giá mua và các chi phí phát sinh trong quá trình thu mua ( chi phí vận chuyển, bốc dỡ… )
•Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: áp dụng phương pháp tính giá
trị hàng tồn kho theo phương pháp Nhập trước - Xuất trước.
•Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: áp dụng phương pháp kê khai
thường xuyên.
Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: áp dụng tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
Phương pháp kế toán ngoại tệ: Sử dụng tỷ giá thực tế do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố.
2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán:
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA đều được lập chứng từ và ghi chép đầy đủ, trung thực khách quan vào chứng từ kế toán.
Chứng từ kế toán được lập một lần cho một nghiệp vụ kinh tế - tài chính phát sinh.
Nội dung chứng từ kế toán đầy đủ các chỉ tiêu số tiền được viết cả bằng chữ và bằng số.
Mọi chứng từ kế toán trong Công ty đều có đủ chữ ký theo đúng quy định trên chứng từ.
Các chứng từ kế toán đều phải được kiểm tra trước khi dùng để ghi vào sổ kế toán.
Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:
•Lập, tiếp nhận và xử lý chứng từ kế toán,
•Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc
trình giám đốc ký duyệt,
•Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán,
•Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán,
•Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán,
•Kiểm tra tính rõ ràng trung thực, đầy đủ các chỉ tiêu yếu tố ghi trên
chứng từ kế toán đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu. Hệ thống chứng từ kế toán trong Công ty bao gồm :
•Chứng từ tiền lương bao gồm: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền
lương, bảng thanh toán tiền thưởng.
•Chứng từ về hàng tồn kho bao gồm: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho,
Bảng kê mua hàng, Bảng tổng hợp hàng tồn kho, Bảng kiểm kê hàng tồn kho.
•Chứng từ về bán hàng bao gồm: Hóa đơn GTGT, Bảng báo giá các mặt
•Chứng từ về tiền và các khoản tương đương tiền: Phiếu thu, Phiếu chi, Bảng kê chi tiền, Bảng kê thu tiền, Ủy nhiện chi, Ủy nhiệm thu, Giấy báo nợ, Giấy báo có.
Chứng từ về tài sản cố định:
•Hợp đồng mua (bán) TSCĐ, Hoá đơn mua (bán) TSCĐ và Biên bản
giao nhận (thanh lý ) TSCĐ,
•Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
Chứng từ kế toán được lập đầy đủ số liên và đánh số thứ tự theo quy định. Việc ghi chép chứng từ phải rõ ràng, trung thực, đầy đủ các yếu tố, gạch bỏ phần để trống, không được tẩy xoá, sửa chữa trên chứng từ. Nếu viết sai được huỷ bỏ, nhưng không xé ra khỏi quyển.
2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Hệ thống tài khoản áp dụng tại Công ty dựa trên " Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp" do Bộ Tài chính ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, tuân thủ các tài khoản cấp 1 và cấp 2 theo quy định, bao gồm
Vốn bằng tiền: TK 111, TK 112, TK 121
Tài khoản thanh toán: TK 131, TK 133, TK 138, TK141, TK 311,
TK 315, TK331, TK334, TK338, TK341, TK342
Tài khoản hàng tồn kho: TK 154, TK155, TK156
Tài khoản nguồn vốn: TK 411, TK418, TK421, TK431
Tài khoản doanh thu kết quả: YK 511, TK 512, TK 521, TK 531,
TK 532, TK711, TK 911
Tài khoản chi phí: TK 632, TK 635, TK 641, TK 642, TK 811, TK 821
Các tài khoản khác :TK 241, TK 242, TK 211, TK 214
Công ty mở chi tiết đối với 1 số tài khoản :
•TK 112; 311 mở chi tiết theo VNĐ và USD tại ngân hàng Agribank
Đống Đa - Hà Nội, Agribank Gò Vấp - Thành phố Hồ Chí Minh, Agribank Hải Châu - Đà Nẵng.
•TK 131; 331 mở chi tiết theo kỳ hạn dưới 1 năm và trên 1 năm và theo
từng khách hàng cụ thể.
2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán
Công ty áp dụng hình thức ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung
Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Theo hình thứcNhật ký chung :
• Hàng ngày căn cứ theo các chứng từ gốc,Kế toán tiến hành ghi chép
các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh vào Sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian, và từ Nhật ký chung ghi vào Sổ cái.
• Cũng căn cứ theo các chứng từ gốc, hàng ngày Kế toán ghi vào Sổ
Nhật ký đặc biệt, đến cuối tháng thì ghi vào Sổ cái.
• Sau đó, Kế toán lập bảng tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán chi tiết.
• Tiếp theo, căn cứ vào số liệu ở Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh
các tài khoản, tiền hành kiểm tra, đối chiếu các số liệu trên Sổ cái và Bảng Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Chứng từ gốc SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
tổng hợp chi tiết.
• Đến cuối tháng, dựa vào Sổ cái, Bảng tổng hợp chi tiết và Bảng cân
đối số phát sinh, Kế toán tổng hợp số liệu và lập báo cáo tài chính. Các sổ kế toán sử dụng bao gồm :
Sổ nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng ghi chép các nghiệp vụ
kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian, theo quan hệ đối ứng tài khoản phục vụ việc ghi sổ cái.
Các sổ nhật ký đặc biệt : sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký chi tiền, sổ
nhật ký bán hàng, sổ nhật ký mua hàng.
Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng ghi chép các nghệp vụ kinh tế
phát sinh theo tài khoản kế toán của Công ty. Mỗi tài khoản được mở một trang hoặc tuỳ theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít của từng tài khoản.
Các sổ kế toán chi tiết được mở bao gồm:
• Sổ chi tiết TSCĐ,
• Sổ chi tiết chi phí trả trước, chi phí phải trả,
• Sổ chi tiết chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp,
• Sổ chi tiết tiền vay, tiền gửi,
• Sổ chi tiết thanh toán với người bán, người mua, …,
• Sổ chi tiết doanh thu bán hàng.
2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
Kỳ lập báo cáo: Tháng, quý và năm.
Người lập báo cáo: Kế toán trưởng căn cứ theo số liệu của các kế toán viên cung cấp để lập.
Nơi gửi báo cáo: Tất cả các báo cáo của Công ty được Ban Giám đốc phê duyệt sau đó nộp lên cho cơ quan thuế, Sở Kế hoạch Đầu tư và Phát triển.
Các loại báo cáo tài chính mà Công ty đang áp dụng bao gồm:
• Bảng cân đối kế toán( Mẫu số: B 01 – DNN ),
• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( Mẫu số: B 02 – DNN ),
• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp( Mẫu số : B 03 –DNN ),
Ngoài ra đáp ứng cho yêu cầu quản trị bộ phận kế toán còn phải cung cấp một số báo cáo quản trị chủ yếu sau:
• Báo cáo chi tiết thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,
• Báo cáo nhập- xuất- tồn vật tư, hàng hóa,
• Báo cáo chi tiết các khoản phải thu, phải trả,
• Báo cáo chi tiết thuế GTGT đầu vào, GTGT đầu ra.
2.3 KHÁI QUÁT MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 2.3.1 Kế toán vốn bằng tiền
2.3.1.1 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền trong Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA bao gồm tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Các khoản tiền này có vai trò quan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty. Nó được dùng để thanh toán cho nhà cung cấp,cho khách hàng, trả lương cho nhân viên, dùng để sinh lời, tạo lợi nhuận … Tóm lại, vốn bằng tiền là điểm nút cho cả quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty.
Chính vì tầm quan trọng của nó như vậy, cho nên, vốn bằng tiền phải được quản lý, bảo quản thật tốt, nhằm tránh bị hư hỏng, mất mát…
Thực hiện bất kiêm nhiệm giữa thủ quỹ và kế toán.
2.3.1.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng
Kế toán vốn bằng tiền sử dụng các loại chứng từ sau : Phiếu thu, Phiếu chi, Ủy nhiệm thu. Ủy nhiệm chi, Bảng kê tiền mặt, Giấy báo nợ, Giấy báo có. Séc, Giấy lĩnh tiền mặt, Sổ quỹ.
Tài khoản sử dụng :
Tài khoản 111 : Tiền mặt : phản ánh các khoản tiền mặt tại quỹ.
•1111 : Tiền Việt Nam
•1112 : Tiền ngoại tệ
Tài khoản 112 : Tiền gửi ngân hàng : phản ánh tiền gửi ở ngân hàng.
•1121 : Tiền Việt Nam
2.3.1.3 Trình tự ghi sổ
Kế toán vốn bằng tiền được hạch toán ghi sổ theo trình tự sau :
Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền
Sổ Quỹ
Sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Sổ nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền Chứng từ gốc SỔ CÁI TK 111, TK112 Bảng cân đối số phát sinh
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày, dựa vào các chứng từ gốc do Kế toán thanh toán và thủ quỹ lập, ghi vào Sổ quỹ và các Nhật ký thu tiền, chi tiền. Cuối tháng, lấy số liệu ở Sổ quỹ Kế toán ghi vào Sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, lấy số liệu ở Nhật ký thu tiền, chi tiền ghi vào Sổ Cái và Bảng tổng hợp số phát sinh. Kiểm tra, đối chiếu Sổ cái và Sổ chi tiết, tổng hợp số liệu để lập Báo cáo tài chính.
2.3.2 Kế toán tiền lương
2.3.2.1 Đặc điểm kế toán tiền lương
Tiền lương là biểu hiện bằng tiền phần sản phẩm xã hội trả cho người lao động tương ứng với thời gian, chất lượng , và kết quả lao động mà họ đã cống hiến.
Tiền lương co chức năng vô cùng quan trọng, nó là đòn bẩy vừa khuyến khích người lao động chấp hành kỷ cương, nội quy lao động, vừa tiết kiệm được chi phí về lao đông, để từ đó năng cao lợi nhuận của doanh nghiệp
Quỹ tiền lương là toàn bộ số tiền lương phải trả cho công ngân viên trong doanh nghiệp, do doanh nghiệp quản lý , sử dụng và chi trả.
Quỹ tiền lương bao gồm nhiều khoản : tiền lương trả cho người lao động trong thời gian lao động thực tế, các khoản phụ cấp, tăng ca.
Các hình thức tiền lương trong doanhh nghiệp bao gồm các hình thức : theo thời gian lao động, theo sản phẩm, theo khối lượng công việc…
2.3.2.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng
Kế toán tiền lương sử dụng các chứng từ sau :Sổ nhật ký chung, Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, Bảng chấm công, Danh sách công nhân hưởng BHXH, Bảng thanh toán tiền thưởng, Sổ chi tiết tài khoản 334, 338, Sổ cái tài khoản 334, 338.
Tài khoản sử dụng :
TK 334: Các khoản phải trả người lao động TK 338 : Các khoản trich theo lương :
TK 3381 BHXH TK 3382 BHYT TK 3383 KPCĐ TK 3384 BHTN
2.3.2.3 Trình tự ghi sổ
Kế toán tiền lương được hạch toán và ghi số theo trình tự sau :
Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế toán tiền lương
Sổ, thẻ chi tiết tài khoản 334. 338 Sổ quỹ
Bảng chấm công Bảng phân bổ Tiền lương
và các khoản trích theo lương... SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 334, 338 Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết TK 334, TK 338
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
2.3.3 Kế toán Doanh thu bán hàng
2.3.3.1 Đặc điềm kế toán doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng chiềm tỉ trọng lớn và có vai trò quan trọng trong hoạt động bán hàng, kinh doanh của Công ty. Doanh thu bán hàng thể hiện được kết quả của quá trình marketing, quá trình tiêu thụ sản phẩm. Khối lượng doanh thu ảnh hưởng trực tiếp tới kết quả kinh doanh của Công ty.
2.3.3.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng
Các chứng từ được sử dụng : Hóa đơn bán hàng, Phiếu giảm giá, Phiếu thu, Giấy báo có, Sổ chi tiết tài khoản 511, 512, 521, 531, 532, Sổ cái tài khoản 511, 512, 521, 531, 532,
Tài khoản sử dụng :
TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
• TK 5111 Doanh thu BH và CCDV tại Hà Nội
• TK 5112 Doanh thu BH và CCDV tại Đà Nẵng
• TK 5113 Doanh thu BH và CCDV tại TP. HCM
TK : 512 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nội bộ
• TK 5121 Doanh thu nội bộ tại Hà Nội
• TK 5122 Doanh thu nội bộ tại Đà Nẵng
• TK 5213 Doanh thu nội bộ tại TP. HCM
TK 521: Chiết khấu thương mại
TK 531 : Giảm giá hàng bán
TK 532 : Hàng bán bị trả lại
Sơ đồ 2.5 Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sổ, thẻ chi tiết TK 511, 512, 521, 532, 532 Sổ Nhật ký bán hàng Chứng từ gốc SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 511, 512, 521, 531, 532 Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết TK 511, 512, 521, 531, 532
PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
PHÁT TRIỂN PHẦN MỀM ASIA
Sau gần 1 tháng thực tập tại Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA, em xin có một số đánh giá sơ bộ về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại công ty như sau :
3.1. ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
Về lĩnh vực và ngành nghề kinh doanh: Phù hợp với quy định của nhà nước, định hướng phát triển chung của đất nước, tạo công ăn việc làm cho người lao động. Việc tổ chức kinh doanh không quá phức tạp mà đơn giản hiệu quả phù hợp với điều kiện hoạt động của công ty có quy mô vừa và nhỏ.
Về cơ cấu bộ máy quản lý: gọn nhẹ, hợp lý. Giữa các phòng ban và bộ phận sản xuất có mối liên hệ mật thiết và bổ sung cho nhau, cung cấp thông tin kịp thời và chính xác.
Trang thiết bị, máy móc phục vụ hoạt động kế toán hiện đại, đã hỗ trợ nhiều cho các kế toán viên trong việc hạch toán cũng như cung cấp các thông tin cần thiết cho nhà quản lý.
Đội ngũ cán bộ, công nhân viên trẻ trung, năng động, phù hợp với hoạt động kinh doanh của Công ty. Công việc được bố trí phù hợp với năng lực chuyên môn của từng người.
3.2. ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN:
Về công tác tổ chức kế toán: Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô