III/ Một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công tyCP xi măng Bỉm Sơn
1/ Kế toán TSCĐ
Công ty Cp xi măng Bỉm Sơn là DN sản xuất có quy mô tương đối lớn. Tài sản cố định có giá trị lớn trong tổng tài sản của Công ty. Năm 2005 giá trị TSCĐ là 1.354.859.198.818 đồng. Năm 2006 là 1.360.332.475.506 (tại thời điểm 31/12/2006)
Khấu hao TSCĐ được quy định như sau: Nhà cửa, vật kiến trúc: 10 – 20 năm Máy móc, thiết bị: 5 – 20 năm Phương tiện vận tải: 5 – 10 năm Thiết bị văn phòng : 3 – 7 năm
Và được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
Phân hệ TSCĐ quản lý các TSCĐ của Công ty có một số chức năng là : Theo dõi TSCĐ về nguyên giá, giá trị khấu hao, giá trị còn lại, bộ phận sử dụng, mục đích sử dụng; Theo dõi chi tiết các nghiệp vụ làm tăng hoặc giảm TSCĐ đồng thời tính và phân bổ khấu hao.
Để có thể cập nhật số liệu trước hết cần khai báo các tham số của phần hành như : khai báo phần danh mục TSCĐ (tên, ký hiệu…). Cơ sở để khai báo và cập nhật dữ liệu là các chứng từ kế toán. Một số chứng từ kế toán sử dụng cho phần hành TSCĐ này như : Hoá đơn mua TSCĐ, Biên bản giao nhân, biên bản thanh lý, kiểm kê TSCĐ… Các chứng từ này theo quy định chung của Bộ tài chính.
Sơ đồ 8 : Trình tự ghi sổ phần hành Kế toán TSCĐ
Là một DN có quy mô lớn, các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ tương đối thường xuyên. Có thể khái quát trình tự cập nhật dữ liệu của phần hành như sau. Quy trình này cũng giống như quy trình chung xử lý số liệu của phần mêm nhưng được chi tiết hơn đối với từng phần hành
Chứng từ tăng, giảm, KH TSCĐ Sổ NK chung Thẻ TSCĐ Sổ cái TK 211,212,213,214 Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ chi tiết TSCĐ
Sơ đồ 9:Quy trình xử lý dữ liệu phân hệ TSCĐ
Các lý do tăng TSCĐ của Công ty nhiều như: do mua sắm, do xây dựng, do góp vốn liên doanh, Nhà nước cấp… Các lý do giảm TSCĐ như là: thanh lý, nhượng bán …
Phương pháp hạch toán khấu hao TSCĐ là phương pháp theo đường thẳng. Chương trình lại cho phép lên được bảng phân bổ nhưng không tự động hạch toán sang phân hệ kế toán mà trên cơ sở bảng phân bổ này người sử dụng gõ lại vào phên hệ kế toán tổng hợp.
Đối với mỗi phân hệ kế toán có các báo cáo riêng nhằm đưa ra số liệu tổng hợp cho từng phân hệ đồng thời là cơ sở cho BCTC. Trong phân hệ TSCĐ có các báo cáo như: Báo cáo tăng giảm TSCĐ, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, Bảng tổng hợp kiểm kê TSCĐ..