Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Quan hệ đối chiếu
Sổ cỏi trong hỡnh thức nhật ký chung cú thể mở theo nhiều kiểu và mở cho cả hai bờn nợ, cú của tài khoản. Mỗi tài khoản mở trờn một sổ riờng. Với
Bỏo cỏo tài chớnh Sổ nhật ký đặc biệt Sổ cỏi Bảng tổng hơp chi tiết Bảng cõn đối số phỏt sinh Sổ nhật ký chung Sổ(thẻ) kế toỏn chi tiết Chứng từ gốc
những tài khoản cú số lương nghiệp vụ nhiều, cú thể mở thờm sổ cỏi phụ. Cuối thỏng cộng sổ cỏi phụ để đưa vào sổ cỏi.
1.7.5. Hỡnh thức kế toỏn mỏy.
Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh là cụng việc kế toỏn được thực hiện theo một chương trỡnh phần mềm kế toỏn trờn mỏy vi tớnh. Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo nguyờn tắc của một trong bốn hỡnh thức kế toỏn hoặc kết hợp cỏc hỡnh thức kế toỏn quy định trờn đõy. Phần mềm kế toỏn khụng hiển thị đầy đủ quy trỡnh ghi sổ kế toỏn, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toỏn và bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Cỏc loại sổ của Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh: Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo Hỡnh thức kế toỏn nào sẽ cú cỏc loại sổ của hỡnh thức kế toỏn đú nhưng khụng hoàn toàn giống mẫu sổ kế toỏn ghi bằng tay.
(1) Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh theo cỏc bảng, biểu được thiết kế sẵn trờn phần mềm kế toỏn.
Theo quy trỡnh của phần mềm kế toỏn, cỏc thụng tin được tự động nhập vào sổ kế toỏn tổng hợp (Sổ Cỏi hoặc Nhật ký- Sổ Cỏi...) và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
(2) Cuối thỏng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc khoỏ sổ (cộng sổ) và lập bỏo cỏo tài chớnh. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luụn đảm bảo chớnh xỏc, trung thực theo thụng tin đó được nhập trong kỳ. Người làm kế toỏn cú thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toỏn với bỏo cỏo tài chớnh sau khi đó in ra giấy.
Thực hiện cỏc thao tỏc để in bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Cuối thỏng, cuối năm sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết được in ra giấy, đúng thành quyển và thực hiện cỏc thủ tục phỏp lý theo quy định về sổ kế toỏn ghi bằng tay.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN QUỐC TẾ VIỆT AM
2.1. Đặc điểm chung của cụng ty Cổ phần quốc tế Việt Am
2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty cổ phần quốc tế Việt Am.
Cụng ty Cổ phần quốc tế Việt Am là một doanh nghiệp tư nhõn, hạch toỏn độc lập.
- Trong năm 2007, căn cứ theo Giấy chứng nhận đăng ký Kinh doanh số 4103003232 do Phũng Đăng ký Kinh doanh - Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp kể từ ngày 01/11/2007, Cụng ty cổ phần quốc tế Việt Am chớnh thức đi vào hoạt động với:
Tờn gọi: Cụng ty cổ phần quốc tế Việt-Am
Tờn giao dịch quốc tế: VietAm international group
Trụ sở chớnh: Tầng 1 nhà I9 ngừ 13 Khuất Duy Tiến, Thanh Xuõn, Hà Nội Điện thọai: (04.) 38720077 Fax: (04.) 38725107 Mó số thuế: 0300398889 Website: http://www.vietamgroup.com.vn E-mail: info@vietam.com -Vốn điều lệ:100.000.000.000 (Một trăm tỷ đồng)
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của cụng ty. a. Chức năng:
Cụng ty là một doanh nghiệp hạch toỏn độc lập, tự chủ về mặt tài chớnh và vốn trong hoạt động kinh doanh của mỡnh. Cựng với sự hỗ trợ đắc lực của phũng kế toỏn, bộ phận quản lý đó trực tiếp chỉ đạo cỏn bộ cụng nhõn viờn trong toàn cụng ty . Theo nguyờn tắc “Kinh doanh là đỏp ứng đầy đủ và đỳng với nhu cầu của người tiờu dung , luụn luụn lấy chữ tớn làm đầu. Khỏch hàng
là trung tõm và luụn phải tạo điều kiện thuận lợi nhất để thỏa món nhu cầu của họ. Khỏch hàng luụn được coi trọng.” Cụng ty khụng ngừng mở rộng lĩnh vực kinh doanh của mỡnh, tăng sự cạnh tranh trờn thị trường.
Hiện nay, đời sống của đại đa số nhõn dõn ngày càng được cải thiện nờn nhu cầu đũi hỏi người tiờu dựng ngày càng cao và cú nhiều doanh nghiệp cựng khối tư nhõn cạnh tranh mạnh mẽ trờn thị trường . Do vậy cụng ty luụn thay đổi cỏc hỡnh thức kinh doanh , tỡm kiếm nguồn hàng để cú thể tiờu thụ sản phẩm của mỡnh nhanh hơn, giỳp cho việc sử dụng vốn cú hiệu quả hơn.
Chức năng chủ yếu của cụng ty là kinh doanh hàng may mặc, thời trang, vải vúc. Kết quả cho thấy Cụng ty đó đi đỳng hướng kinh doanh của mỡnh và cú lói, bổ sung vốn kinh doanh của cụng ty, tăng tớch lũy quỹ trong cụng ty, đời sống cỏn bộ cụng nhõn viờn ngày càng được cải thiện.
b. Nhiệm vụ :
- Tổ chức tốt cụng tỏc mua bỏn hàng húa tại cơ sở kinh doanh.
- Tổ chức mạng lưới bỏn buụn, bỏn lẻ hàng húa cho cỏc cơ sở sản xuất kinh doanh, cỏc đơn vị khỏc và cỏc cỏ nhõn trong nước.
- Tổ chức tốt cụng tỏc bảo quản hàng húa, đảm bảo lưu thụng hàng húa thường xuyờn, liờn tục và ổn định trờn thị trường. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Quản lý, khai thỏc và sử dụng cú hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở rộng kinh doanh, làm trũn nghĩa vụ đối với Nhà nước qua việc nộp ngõn sỏch hàng năm.
- Tuõn thủ chớnh sỏch quản lý kinh tế Nhà nước.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức kinh doanh của cụng ty.
Cụng ty kinh doanh và phõn phối cỏc sản phẩm may mặc, thời trang.
Sản phẩm sẽ đến với người tiờu dựng thụng qua hệ thống cửa hàng, đại lý của cụng ty và cỏc siờu thị.
Cỏc sản phẩm chủ lực mà cụng ty đang phục vụ khỏch hàng gồm cú bộ veston, sơ-mi, jacket, quần và cỏc hàng thời trang khỏc. Mỗi chủng loại đều cú nhiều kiểu dỏng, chất liệu, màu sắc đa dạng.
Ngoài ra, cụng ty nhận cung cấp, phõn phối đồng phục cho cỏc đơn vị, cụng ty, trường học...
Ngoài lĩnh vực mũi nhọn nờu trờn, cụng ty cũn hoạt động trong một số lĩnh vực khỏc:
Xõy dựng và kinh doanh nhà. Mụi giới bất động sản.
Dịch vụ kho bói.
Ngoài ra, trong thực trạng kinh tế thị trường đang phỏt triển nhanh ở nước ta hiện nay, cụng ty cũn đầu tư vào những dự ỏn thương mại cú tiềm năng trong thị trường Việt Nam để tạo lợi nhuận.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty.
Đại hội đồng cổ đụng: là cơ quan quyền lực quyết định cao nhất. Cụng ty hoạt động thụng qua cỏc cuộc họp Đại hội đồng cổ đụng. Đại hội đồng cổ đụng cú quyền bầu, bổ sung, bói miễn thành viờn hội đồng quản trị và ban kiểm soỏt.
Hội đồng quản trị: là cơ quan quản trị cao nhất ở Cụng ty, cú trỏch nhiệm trước Đại hội đồng cổ đụng cựng kỳ, cú toàn quyền nhõn danh Cụng ty trừ cỏc vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đụng. Hội đồng quản trị cú quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, cỏch chức Tổng giỏm đốc và cỏc bộ phận quản lý thuộc phạm vi quản lý của Hội đồng quản trị.
Ban kiểm soỏt: là tổ chức thay mặt cổ đụng để kiểm soỏt mọi hoạt động sản xuất kinh doanh quản trị điều hành Cụng ty. Ban kiểm soỏt do Đại hội đồng cổ đụng bầu ra và chịu trỏch nhiệm trước cổ đụng và phỏp luật về những kết quả cụng việc của Ban giỏm đốc Cụng ty.
Tổng giỏm đốc điều hành: do Hội đồng quản trị bầu ra thụng qua Đại hội đồng cổ đụng. Chịu trỏch nhiệm điều hành quản lý mọi hoạt động sản
xuất kinh doanh hàng ngày của Cụng ty theo mục tiều, định hướng mà Đại hội đồng, Hội đồn quản trị đó thụng qua.
Phú tổng giỏm đốc: do Hội đồng quản trị bầu ra, điều hành những cộng việc đó được Hội đồng quản trị và Tổng giỏm đốc giao. Chịu trỏch nhiệm trước Hội đồng quản trị và Tổng giỏm đốc điều hành về lĩnh vực được phõn cụng.
Cỏc phũng ban: cú chức năng giỳp việc cho ban lónh đạo, trực tiếp quản lý cỏc đơn vị trực thuộc.
Cỏc XN thành viờn: đứng đầu là Giỏm đốc cỏc xớ nghiệp. Chịu trỏch nhiệm tổ chức và đụn đốc cỏc hoạt động theo kế hoạch từ
Sơ đồ cơ cấu tổ chức của bộ mỏy quản lý
Đại hội đồng cổ đụng
Hội đồng Quản trị
Ban kiểm soỏt
Tổng Giỏm đốc Phũng Kế Toỏn tài chớnh
Phú Tổng Giỏm đốc Thường Trục Phũng Kinh doanh Phũng hành chớnh Phũng tổ chức lao động Phũng Kỹ thuật Phũng Quản lý chất lượng Cỏc phõn xưởng trực thuộc Cỏc Cụng ty liờn doanh
2.1.5. Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty Việt Am.
2.1.5.1. Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty.
Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty Việt Am được xõy dựng theo hỡnh thức tập trung. Toàn bộ cụng việc lại hạch toỏn đều do phũng kế toỏn của cụng ty đảm nhận.
Phũng kế toỏn đảm nhận toàn bộ cụng tỏc hạch toỏn chớnh bởi vậy để phỏt huy vai trũ của mỡnh phũng đó phõn chia ra thành cỏc bộ phận kế toỏn nhỏ nhưng cú mối quan hệ mật thiết với nhau đảm bảo cụng tỏc hạch toỏn diễn ra nhịp nhàng và đầy đủ, chớnh xỏc. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty bao gồm : - Kế toỏn trưởng.=
- Kế toỏn tổng hợp.
- Kế toỏn vật tư và cụng nợ phải trả người bỏn. - Kế toỏn tiền lương và BHXH.
- Kế toỏn ngõn hàng.
- Kế toỏn tiền mặt và thanh toỏn cụng nợ. - Kế toỏn TSCĐ và cỏc khoản phải nộp NSNN. - Thủ quỹ.
- Theo chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận kế toỏn tiến hành hạch toỏn và tổng hợp cỏc số liệu, làm bỏo cỏo phục vụ yờu cầu quản lý doanh nghiệp.
2.1.5.2. Hỡnh thức tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụng ty.
Để cụng tỏc kế toỏn tiến hành nhịp nhàng, đầy đủ, chớnh xỏc và kịp thời thỡ đũi hỏi cú sự phối hợp chặt chẽ giữa cỏc bộ phận kế toỏn. Tựy theo chức năng, nhiệm vụ cỏc bộ phận kế toỏn của cụng ty tiến hành hạch toỏn và tổng hợp cỏc số liệu làm BCTC và BCKQHĐKD.
*Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty được hoạt động theo sơ đồ sau:
* Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận kế toỏn:
● Kế toỏn trưởng :
_ Là người hướng dẫn , chỉ đạo , kiểm tra cụng tỏc kế toỏn _ Lập bỏo cỏo trước yờu cầu quản lý của doanh nghiệp
_ Chịu trỏch nhiệm trước giỏm đốc về thụng tin kế toỏn của doanh nghiệp
● Kế toỏn vật tư và cụng nợ phải trả người bỏn :
_ Là người theo dừi tỡnh hỡnh nhập , xuất , tồn kho của vật tư
_ Xỏc định chi phớ NVL xuất dựng cho sản xuất kinh doanh của cụng ty . _ Theo dừi tỡnh hỡnh cụng nợ phải trả cho người bỏn .
● Kế toỏn tiền lương và BHXH :
_ Tớnh lương , cỏc khoản trớch theo lương và tỡnh hỡnh thanh toỏn lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn của cụng ty .
●Kế toỏn ngõn hàng : Kế toỏn phõn xưởng Thủ quỹ Kế toỏn trưởng Kế toỏn TSCĐ và cỏc khoản phải nộp NSNN Kế toỏn vật tư và cụng nợ phải trả Kế toỏn tiền lương và BHXH Kế toỏn ngõn hàng Kế toỏn tiền mặt và thanh toỏn cụng nợ
_ Theo dừi tỡnh hỡnh vay nợ và thanh toỏn nợ của cụng ty đối với ngõn hàng và tỡnh hỡnh biến động của lói suất tài khoản tiền gửi ngõn hàng của cụng ty .
● Kế toỏn tiền mặt và thanh toỏn cụng nợ :
_ Theo dừi tỡnh hỡnh tăng , giảm tiền mặt , tồn quỹ và tỡnh hỡnh thanh toỏn cụng nợ
● Kế toỏn TSCĐ và cỏc khoản phải nộp ngõn sỏch nhà nước:
_ Theo dừi tỡnh hỡnh biến động của TSCĐ , phản ỏnh đỳng và kịp thời số lượng TSCĐ , tớnh đỳng đủ khấu hao .
_ Kờ khai theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn thuế đối với nhà nước ● Thủ quỹ :
_ Theo dừi quản lý quỹ tiền mặt , xuất , nhập quỹ , ghi sổ quỹ ►Tổ chức hoạt động hạch toỏn
Phũng kế toỏn sau khi nhận được chứng từ sẽ tiến hành phõn loại chứng từ và ghi sổ chi tiết , sổ tổng hợp . Từ đú cung cấp thụng tin phục vụ cho yờu cầu quản lý của doanh nghiệp .
Cuối niờn độ kế toỏn phũng kế toỏn sẽ tiến hành xỏc định kết quả kinh doanh và lập BCTC .
2.1.5.3. Hỡnh thức sổ sỏch kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty.
* Chế độ kế toỏn tại cụng ty Việt Am : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cụng ty hiện nay ỏp dụng chế độ kế toỏn hiện hành do Bộ trưởng bộ tài chớnh ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC.
- Niờn độ kế toỏn bắt đầu từ 01/01/N đến 31/12/N
- Phương phỏp tớnh thuế GTGT : Theo phương phỏp khấu trừ
- Phương phỏp tớnh khấu hao : Phương phỏp đường thẳng , khấu hao trũn thỏng . - Nguyờn tắc xỏc định đơn giỏ TSCĐ theo nguyờn giỏ và giỏ trị cũn lại - Tỡnh hỡnh trớch và lập dự phũng : Cỏc khoản cụng nợ khú đũi , dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho theo đỳng chế độ .
- Hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng : Nhật ký chung theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC.
* Hỡnh thức kế toỏn mà cụng ty cổ phần quốc tế Việt Am ỏp dụng “ Nhật ký chung” là:
- Tỏch rời trỡnh tự ghi sổ theo dừi trật tự thời gian với trỡnh tự ghi sổ phõn loại theo hệ thống nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh đẻ ghi vào hai sổ kế toỏn đú là sổ nhật ký chung và sổ cỏi.
- Tỏch rời việc ghi chộp kế toỏn tổng hợp với ghi chộp kế toỏn chi tiết để ghi vào hai sổ kế toỏn phải lập bảng cõn đối tài khoản kiểm tra tớnh chớnh xỏc của việc ghi chộp ở cỏc tài khoản tổng hợp.
* Sổ cỏi là sổ tài khoản cấp 1 để ghi phõn loại cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh theo hệ thống hoỏ thụng tin kế toỏn theo cỏc chỉ tiờu kinh tế, tài chớnh tổng hợp và mỗi tài khoản được mở một tờ sổ riờng.
Sổ kế toỏn chi tiết: Được mở cho tất cả cỏc tài khoản cấp 1 cần theo dừi chi tiết để hệ thống hoỏ thụng tin kế toỏn một cỏch chi tiết cụ thể hơn để đỏp ứng yờu cầu quản lý cho cỏc nhà tổ chức.
Sổ kế toỏn tổng hợp bao gồm: Sổ nhật ký chung ( nhật ký chuyờn dựng ). * Sổ nhật ký chung: Là sổ ghi phản ỏnh toàn bộ cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh theo trật tự thời gian phỏt sinh của chỳng.
Đối với cỏc đơn vị lớn hơn, cú nhiều nghiệp vụ cựng loại phỏt sinh, người ta cú thể mở cỏc nhật ký chuyờn dựng như: nhật ký mua hàng, nhật ký bỏn hàng, nhật ký tiền mặt, nhật ký tiền gửi ngõn hàng.Thực chất cỏc nhật ký chuyờn dựng là cỏc bảng tổng hợp chứng từ gốc cựng loại để tập hợp cỏc số liệu và định kỳ tổng hợp lại lấy số liệu tổng hợp để ghi vào nhật ký chung nhằm giảm bớt khối lượng ghi vào sổ cỏi. Trong chương đầu chế độ kế toỏn hiẹn hành ở nước ta quy định cú thể lấy số liệu tổng hợp ở nhật ký chuyờn dựng để ghi thẳng vào sổ cỏi.
Sơ đồ trỡnh tự hệ thống hoỏ thụng tin kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn “ Nhật ký chung”
Ghi chỳ :
- Ghi hàng ngày : - Ghi cuối ngày : - Đối chiếu sổ :
Khụng cần ghi qua nhật ký chung như vậy cú thể núi cỏc nhật ký chuyờn dựng này cú thể coi là nhật ký chung.
Từ đú cú thể túm tắt lại quỏ trỡnh ghi sổ ở cụng ty như sau: Nhật kớ chung