PH 2Ầ CH CB MÁY K OÁN VÀ H H NG K OÁN ỐẾ TI CÔNG TY C PH N XI M NG SÀI ĂƠ
2.3 .T CH CK TOÁN CÁC PH N HÀNH C TH ỤỂ
kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ của các kế toán viên cùng trang thiết bị phòng kế toán, công ty đã áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán Acsoft. Đặc điểm của phần mềm này là tự động gần như toàn bộ trong việc xử lý các thông tin kế toán, in trực tiếp chứng từ kế toán, tự động lưu trữ dữ liệu kế toán. Theo hình thức này, tại công ty sử dụng các loại sổ kế toán: sổ Nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản, các sổ thẻ kế toán chi tiết. Các mẫu sổ, thẻ kế toán chi tiết được vận dụng một cách linh hoạt phù hợp với yêu cầu và đặc điểm quản lý của công ty.
Sơ đồ 1.6: Quy trình xử lý nghiệp vụ kế toán của phần mềm kế toán ACSOFT
Hàng ngày khi nhận được chứng từ gốc kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu sau đó nhập số liệu từ chứng từ gốc này vào máy và tự động máy tính sẽ tính toán đưa ra kết quả và vào các sổ có liên quan. Đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan tới các phân xưởng máy tính sẽ tự động tính toán tập
Các nghiệp vụ PS hàng ngày Các nghiệp vụ PS cuối kỳ
Chứng từ gốc, Phiếu thu, chi, nhập xuất Các phần hành kế toán khác Kho dữ liệu kế toán chi tiết
Các phần việc kế toán tổng hợp, phân bổ chi phí, tổng hợp giá thành, kết chuyển lãi lỗ Kho dữ liệu tổng hợp Báo cáo tổng họp khác Sổ kế toán Báo cáo chi tiết Báo cáo tổng hợp
hợp các chi phí này theo từng phân xưởng (công đoạn sản xuất) và tổng hợp vào cuối tháng.
Căn cứ để ghi sổ kế toán chi tiết, sổ Nhật ký đặc biệt là các chứng từ gốc. Những chứng từ gốc này cũng là căn cứ để ghi sổ nhật ký chung. Căn cứ vào Nhật ký chung và Nhật ký đặc biệt để kế toán vào sổ Cái. Cuối tháng, kế toán khóa sổ, tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng, tính tổng phát sinh Nợ, tổng phát sinh Có và số dư từng tài khoản trên sổ Cái. Căn cứ vào sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ Cái và Bảng tổng hợp (được lập từ các sổ kế toán chi tiết) được dựng để lập Báo cáo tài chính.
2.2.5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán.
Việc tiến hành lập các báo cáo kế toán của công ty do kế toán tổng hợp tiến hành lập, kiểm tra và báo cáo lên cấp trên. Các báo cáo tài chính được lập vào cuối mỗi quý bao gồm các loại báo cáo:
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài chính
Ngoài ra, để phục vụ tốt hơn công tác quản lý và quá trình ra các quyết định quản trị công ty còn lập các báo cáo quản trị như: báo cáo chi phí, tình hình thanh toán với ngân sách nhà nước...
2.3. TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ. 2.3.1 Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, hóa đơn mua hàng, biên bản kiểm nghiệm vật tư, Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ.
Tài khoản sử dụng: Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ của công ty sử dụng 2 TK chính là TK 152-“Nguyên liệu, vật liệu” và TK 153- “ Công cụ dụng cụ”.
công ty không mở thêm các tài khoản cấp 2 của TK 153. Để thuận lợi cho việc hạch toán cũng như kiểm tra giám sát công ty đã chi tiết tài khoản 152 thành các tài khoản cấp 2. TK1521: NVL chính TK1522: NVL phụ TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: Kho phụ tùng thay thế. TK 1525: Kho sắt thép TK 1526: Vật tư bộ phận phụ trợ TK1528: Vật tư khác
Phương pháp hạch toán: Khi nhận chứng từ ở kho kế toán kiểm tra tính
hợp lý, hợp pháp của chứng từ và ghi chép trên thẻ kho của thủ kho sau đó nhập số liệu vào máy tính, máy tính sẽ tự động nhập số liệu vào sổ chi tiết và sổ cái các TK liên quan,Sổ Nhật ký chung. Cuối tháng thủ kho và kế toán đối chiếu số liệu trên thẻ kho và sổ chi tiết NVL, CCDC.
Trình tự luân chuyển chứng từ: Khi NVL, CCDC mua về nhập kho,
nhân viên thu mua đem hóa đơn lên ban kiểm soát. Ban kiểm soát xem xét hóa đơn xem nội dung hóa đơn có phù hợp với thực tế hay không. Sau đó cả hóa đơn và biên bản kiểm nghiệm của tổ kiểm nghiệm đưa lên phòng kế toán để kế toán viết phiếu nhập kho. Thủ kho căn cứ hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho để nhập kho và ghi vào thẻ kho.
Trước khi nhập kho thủ kho phải xem xét cụ thể NVL, CCDC cả về số lượng và chất lượng, chủng loại đã ghi trong phiếu nhập kho có đúng với thực nhập không sau đó ký nhận vào phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên: Liên 1 lưu ở phòng kế toán; Liên 2 giao thủ kho ghi vào thẻ kho sau đó chuyển lên phòng kế toán; Liên 3 nhân viên thu mua giữ để cùng hóa đơn đưa lên phòng kế toán thanh toán.
phòng kế toán yêu cầu phòng kỹ thuật kiểm tra và xác nhận sau đó viết phiếu yêu cầu để bộ phận sản xuất mang lên phòng kế toán làm căn cứ phiếu xuất kho. Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho làm thủ tục xuất kho. Cuối tháng thủ kho đối chiếu với kế toán chi tiết.
2.3.2Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần xi măng Sài Sơn.
Với đặc thù của doanh nghiệp sản xuất xi măng, trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm phải trải qua nhiều công đoạn khác nhau, sản phẩm của giai đoạn trước là nguyên liệu để sản xuất ra sản phẩm của giai đoạn sau. Do đó chi phí sản xuất được chi tiết cho từng phân xưởng sản xuất theo các bước công nghệ.
2.3.2.1 Nguyên tắc hạch toán chi phí sản xuất tại công ty.
Đối tượng tập hợp chi phí: Tại công ty là các phân xưởng sản xuất sản
phẩm trong quy trình sản xuất đó là các phân xưởng: phân xưởng vật liệu;
phân xưởng lò; phân xưởng xi măng và phân xưởng vỏ bao. Xuất phát từ quy
trình sản xuất sản phẩm tại công ty gồm có 2 bước nối tiếp nhau, bước đầu là
tạo ra bán thành phẩm Clanhker – Clanhker là nguyên liệu để chế biến ở bước
tiếp để tạo ra thành phẩm xi măng. Do vậy đối tượng tính giá tại công ty cổ
phần xi măng Sài Sơn là bán thành phẩm Clanhker và thành phẩm xi măng.
Phưong pháp tập hợp chi phí: Đối với chi phí liên quan trực tiếp đến tăng công đoạn sản xuất phát sinh trong các phân xưỏng sản xuất chính sẽ được tập hợp riêng cho từng công đoạn sản xuất. Đối với những chi phí phát sinh tại các phân xưỏng phụ trợ sẽ được tập hợp lại và phân bổ theo các tiêu thức phù hợp.
Căn cứ vào các chứng từ kế toán phần hành tiến hành ghi sổ chi tiết cho từng khoản mục tương ứng, sau đú được dựng ghi vào sổ Cái. Cuối tháng, kế toán tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ và số dư của từng tài khoản trên sổ Cái.
phẩm.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
2.3.3 Tổ chức hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Chi phí nguyân vật liệu trực tiếp là những chi phí về nguyân vật liệu chính, nguyân vật liệu phụ, nhiờn liâu…được xuất dùng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm hay thực hiện các dịch vụ. Chi phí nguyân vật liệu trực tiếp thưòng chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng giỏ thành sản phẩm. Chi phí nguyân vật liệu trực tiếp bao gồm: Nguyân vật liệu chính: bao gồm đỏ vĩi, đất sét, than, thạch cao… Nguyên vật liệu phụ: bao gồm quặng sắt, cát non, xỉ lì cao,
Sổ chi tiết TK 621, 622,627 Sổ Nhật ký đặc biệt Chứng từ gốc SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 621,622,627 Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
đỏ xanh, vỏ bao… Ngoài ra cũn sử dụng các loại nhiân liệu phục vụ sản xuất trực tiếp.
Tài khoản sử dụng: Giá trị nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp tại cụng ty được hạch toán vào tài khoản 621- “Chi phí nguyân vật liệu trực tiếp”. Tài khoản này được chi tiết thành tài khoản cấp 2: TK 6211- “chi phí nguyân vật liệu chính trực tiếp” ; TK 6212- “chi phí nguyân vật liệu phụ trực tiếp”.
Quá trình sản xuất xi măng trải qua 4 phân xưởng, các phân xưởng được gắn các mó đối tượng:
Phân xưởng Liệu: PX01_ đảm nhận công đoạn sản xuất bột liệu Phân xưởng Lì: PX02_ đảm nhận công đoạn sản xuất Clinker
Phân xưởng Xi măng: PX03_ đảm nhận công đoạn sản xuất Xi măng Phân xưởng Vỏ bao: PX04_ đảm nhân công đoạn đóng bao xi măng.
Chứng từ sử dụng: Chứng từ sử dụng trong hạch toán nguyân vật liệu
trực tiếp là các phiếu xuất kho kèm theo giấy yâu cầu lĩnh vật tư.
Quy trình luân chuyển chứng từ: Hàng ngày theo nhu cầu sử dụng của
từng phân xưởng, nhõn viân thống kê phân xưởng viết phiếu yâu cầu lĩnh vật tư cú sự phờ duyệt của quản lý phân xưởng. Căn cứ vào Phiếu yâu cầu lĩnh vật tư, Phòng vật tư viết phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho bao gồm 3 liờn: 1 liân lưu ở phòng vật tư, 1 liân lưu ở phân xưởng, 1 liân lưu ở phòng kế toán là chứng từ gốc làm căn cứ ghi sổ kế toán. Kế toán vật tư sau khi nhận được phiếu xuất kho sẽ kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ, sau đó áp đơn giá vào phiếu xuất kho và tính tiền trờn các phiếu xuất kho (kế toán lấy đơn giá từ máy tính ra).
Đơn giỏ nguyân vật liệu xuất kho tại cơng ty được tính theo phương pháp giá thực tế bình quân sau mỗi lần nhập:
Giá thực tế xuất dựng = Số xuất dùng trong tháng * Đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập
Đơn giá thực tế Giá thực tế tồn kho + giá thực tế mỗi lần nhập
bình quân =
sau mỗi lần nhập Số lượng tồn kho + Số lượng nhập trong mỗi lần nhập Việc tính đơn giá thực tế bình quân và giá trị NVL xuất dựng sẽ do phần mềm kế toán ACSOFT tự động tính khi có nghiệp vụ NVL phát sinh.
Ví dụ: Ngày 01/4/2010: số lượng đá trắng tồn kho: 5.128,66 tấn Đơn giá thực tế: 41.862,1đồng
Ngày 08/4/2010: Nhập kho đá trắng: 12.000 tấn Đơn giá nhập: 42.000 đồng Giá trị thực tế đá trắng sau lần nhập ngày 08/4 là:
12.000 x 42.000 + 5.128,66 x 41.862,1 = 718.696.477,6286
Đơn giá thực tế bình quân sau lần nhập ngày 08/4 là:
= 41.958,71
Đơn giá này được máy tính tự động tính ra khi kế toán nhập số lượng và đơn giá đá trắng nhập vào ngày 08/4. Đến ngày 10/4 đá trắng được xuất kho phục vụ sản xuất PX Liệu, kế toán sẽ áp đơn giá này cho số lượng đá trắng xuất dựng (Biểu số 2.1: Phiếu xuất kho số 08)
Quy trình hạch toán: Căn cứ vào các chứng từ gốc là các Phiếu xuất
kho, kế toán cập nhật số liệu số lượng NVL xuất dựng vào máy tính theo đó máy tính sẽ tự động tính ra tổng số tiền. Sau khi tính ra giá trị số nguyên vật liệu xuất dùng máy tính tự động lên sổ chi tiết các tài khoản 621, sổ Cái Tk 621, sổ Nhật ký chung.
Quy trình nhập số liệu: Khi khai báo xong dữ liệu của phiếu xuất kho máy tính sẽ tự động tính đơn giỏ cũng như số tiền của vật tư xuất kho, theo đú kế toán sẽ điền thĩng tin số tiền của vật tư lờn phiếu xuất kho. Trình tự nhập số liệu vào máy tính như sau: Kế toán chi tiết/ Hàng hỉa nguyân vật
liệu/Nguyân vật liệu/ Xuất/ Xuất dùng,nhập các thĩng số/ Lưu.
Sau khi đó nhập đủ thĩng tin máy tính sẽ tự động tính toán và kết chuyển vào các sổ: Sổ nhật ký chung, Sổ Cái, Sổ chi tiết TK 621 và các sổ cú liân quan. Cuối tháng các số liệu trờn sổ Cái TK 621 sẽ kết chuyển sang TK 154 để tính giỏ thành sản phẩm.
Biểu số 2.1: Phiếu xuất kho số 08
Công ty Cổ phần xi măng Sài Sơn Mẫu số:02_VT
Quốc Oai- Hà Nội Ban hành theo quyêt định
số:15/2006/QD_BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 10 tháng 7 năm 2010
Họ tên người giao hàng: Lê Thị Lan Số: 08
Lý do xuất kho: Xuất NVL chính cho phân xưởng Liệu Nợ TK : 6211
Xuất tại kho : PX Liệu Có TK :1521
Đơn vị tính: Đồng
STT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất
1 Đất sét Tấn 2791,818 2791,818 347.769,93 970.910.350 2 Than cám Tấn 2018,624 2018,624 28.000 565.214.472 3 Cát non Tấn 848,312 848,312 24.000 20.359.488 4 Quặng sắt Tấn 390,547 390,547 149.505,15 58.388.787 5 Đá trắng Tấn 15774,469 15774,469 41.958,71 661.876.430 Cộng 21823,770 21823,770 1.768.056.527
THỦ KHO NGƯỜI GIAO PHỤ TRÁCH CHUNG
(ký tên) ( ký, họ tên) (ký, họ tên)
Vớ dụ: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 08- Xuất nguyân vật liệu chính cho phân xưởng Liệu, với tổng giỏ trị NVL xuất dùng là 1.768.056.527 đồng. Kế
áp đơn giá vào tính ra giá trị NVL xuất dựng. Kế toán ghi đơn giá NVL vào phiếu xuất kho và hoàn thiện Phiếu xuất kho.Máy tính sẽ tự động nhập số liệu vào Sổ chi tiết TK 6211, sổ Cái TK 621 và Sổ Nhật ký chung.
Biểu số 2.2: Sổ chi tiết tài khoản 6211
Công ty Cổ phần xi măng Sài Sơn Quốc Oai- Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6211
(Chi phí NVL chính trực tiếp)
Tháng 7 năm 2010
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Diễn Giải TKĐƯ Số tiền
SH Ngày Nợ Có
13PX 10/4 Xuất NVL PX Liệu 1521 1.768.056.527
15PX 13/4 Xuất clanker PX Lò 1521 213.790.000 27PX 24/4 Xuất NVL cho PX Xi Măng 1521 574.987.024 28PX 28/4 Xuất NVL cho PX vỏ bao 1521 357.977.403
TH1 30/4 Phân bổ chi phí NVL chính
tháng 4 154 2.914.810.954
Cộng 2.914.810.954 2.914.810.954
Ngày 30 tháng 7 năm 2010
Người lập Kế toán trưỏng Thủ trưởng
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Cuối tháng, tính ra tổng chi phí phát sinh trong kỳ bằng cách cộng bờn Nợ trờn cột phát sinh của tài khoản 6211, máy tính sẽ tự động kết chuyển sang TK 154. Theo sổ chi tiết TK 6211 (chứng từ 2.2) cú tổng giỏ trị nguyân vật liệu chính trực tiếp phát sinh trong kỳ là 2.914.810.954 đồng.
Biểu số 2.3: Sổ Cái tài khoản 621
Công ty Cổ phần xi măng Sài Sơn Quốc Oai- Hà Nội
SỔ CÁI
Năm 2010
Tờn tài khoản: Chi phí nguyân vật liệu trưc tiếp Số hiệu :621
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
Số
hiệu Ngày Nợ Có
Dư đầu kỳ 0
13PX 10/4 Xuất NVL PX Liệu 152 1.768.056.527
15PX 13/4 Xuất NVL PX Lò 152 213.790.000
27PX 24/4 Xuất NVL chính trực tiếp PX xi măng 152 574.987.024 27PX 24/4 Xuất NVL Phụ trực tiếp PX Xi măng 152 409.304.826 28PX 28/4 Xuất NVL trực tiếp cho PX vỏ bao 152 357.977.403
TH1 30/4 Kết chuyển CPNVL trực tiếp 154 3.324.115.780
Cộng 3.324.115.780 3.324.115.780
Dư cuối kỳ 0
Ngày 30 tháng 7 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưỏng
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
2.3.4 Tổ chức hạch toán chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí nhân công trực tiếp tại công ty cổ phần Xi măng Sài Sơn là nhứng khoản tiền phải trả cho người lao động trực tiếp tham gia sản xuất và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ được tính vào phi phí sản xuất. Ngoài ra, các khoản mục chi phí nhân công trực tiếp còn bao gồm tiền ăn ca, tiền thưởng, tiền độc hại, tiền làm thêm giờ…
lương cho người lao động phù hợp với đặc điểm từng bộ phận trong doanh nghiệp. Đối với lực lượng nhân công trực tiếp tham gia sản xuất, công ty áp
