• Chỉ tiêu này phản ánh tổng khoản chi phí phát sinh trong kỳ báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng số phát sinh bên có TK 811 “Chi phí khác” đối ứng bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” trong năm báo cáo trên sổ cái
• Trong năm 2014 giá trị của chỉ tiêu là: 19.489.106 đồng. 12.Lợi nhuận khác ( Mã số 40 )
• Chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch giữa thu nhập khác ( sau khi trừ VAT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp ) với chi phí khác phát sinh trong kỳ báo cáo.
• Mã số 40 = Mã số 31 – Mã số 32
• Trong năm 2014 giá trị của chỉ tiêu là: 16.874.530 đồng. 13.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( Mã số 50 )
• Chỉ tiêu này phản ánh số lợi nhuận kế toán thực hiện trong năm báo cáo của doanh nghiệp trước khi trừ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh, hoạt động khác phát sinh trong kỳ báo cáo.
• Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40
• Trong năm 2014 Giá trị của chỉ tiêu là: 1.873.190.437đồng. 14.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ( Mã số 51 )
• Chỉ tiêu này phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ báo cáo.
• Trong năm 2014 giá trị của chỉ tiêu là: 473.169.886đồng. 15.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp ( Mã số 60 )
• Chỉ tiêu này phản ánh tổng số lợi nhuận thuần sau thuế từ các hoạt động của doanh nghiệp.
• Mã số 60 = Mã số 50 – Mã số 51
2.2.2. Thực trạng về công tác phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty
• Tại công ty Cổ phần cơ khí và thương mại Hoàng Tùng đã tiến hành phân tích báo cáo kết quả kinh doanh thông qua việc phân tích và đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch tài chính trong năm hoạt động kinh doanh.
• Ý nghĩa việc phân tích kết quả kinh doanh của Công ty
- Kết quả sản xuất kinh doanh là mục tiêu hoạt động kinh doanh của Công ty trong từng thời kỳ, từng giai đoạn. Hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh là lý do tồn tại và phát triển của Công ty trên thương trường kinh doanh. Hoàn thành vượt mức kế hoạch hay không hoàn thành kế hoạch công ty đều phải xem xét, đánh giá, phân tích nhằm tìm ra các nguyên nhân ảnh hưởng trực tiếp hoặc gián tiếp đến kết quả kinh doanh của công ty.
- Một số kế hoạch kinh doanh cho dù là khoa học và chặt chẽ nhưng so với thực tế đã, đang và sẽ diễn ra vẫn chỉ là một dự kiến. Thông qua thực tế kiểm nghiệm sẽ có nhiều điều cần bổ sung hoàn thiện để lập kế hoạch cho năm tiếp theo.
- Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh còn giúp lãnh đạo Công ty có được những thông tin cần thiết để đưa ra những quyết định sửa chữa, điều hành kịp thời nhằm đạt được những mục tiêu mong muốn trong quá trình điều hành sản xuất kinh doanh. Vì vậy Công ty rất chú trọng công tác lập và phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
• Các bước phân tích tình hình tài chính tại công ty
- Thu thập các thông tin, số liệu và đang diễn ra về các chỉ tiêu phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- So sánh doanh thu, lợi nhuận thực hiện được với kế hoạch hoặc với năm trước, qua đó đánh giá tổng quát tình hình thực hiện doanh thu, lợi nhuận có đạt mức kế hoạch, hay năm trước không ?
- So sánh các tỷ suất sinh lợi giữa thực hiện với kế hoạch hoặc với năm trước.
- Phân tích các nguyên nhân đã và đang ảnh hưởng tích cực và tiêu cực đến tình hình tài chính của năm trước hoặc kế hoạch đã đề ra.
- Cung cấp tài liệu phân tích kết quả sản xuất kinh doanh, các dự báo tính hình kinh doanh sắp tới của Công ty Cổ phần cơ khí và thương mại Hoàng Tùng cho ban lãnh đạo và bộ phận quản lý.
• Sau đây là bảng phân tích tình hình thực hiện kế hoạch tài chính năm 2014 tại công ty:
• Bảng 2.2.2: Bảng phân tích tình hình thực hiện kế hoạch tài chính
•Chỉ tiêu •ĐV T •Kế hoạch 2013 •Thực hiện 2014 •So sánh •Số tuyệt đối • Số tương • đối (%) •Doanh thu (DT) • Đồ ng •79.559.693.4 19 •67.808.485.7 30 •(11.751.207.68 9) •(14,77) •Lợi nhuận (LN) • Đồ ng •1.620.867.12 1 •1.873.190.43 7 •252.323.316 •15,57 •Tổng vốn kinh doanh (T) • Đồ ng •24.273.370.8 20 •23.400.098.6 18 •(873.272.202) •(3,60) •Vốn CSH bình quân (C) • Đồ ng •14.631.413.5 49 •14.631.413.5 49 • 0 • - •Nguyên giá TSCĐ (NG) • Đồ ng •28.168.644.9 89 •27.132.344.6 78 •(1.036.300.311 ) •(3,68) •Tỷ suất doanh lợi
doanh thu
(LN/DT*100%) • % •2,04 •2,76 •0,72 • -
•Tỷ suất doanh lợi
tổng vốn (LN/T*100%) • % •6,68 •8,01 •1,33 • - (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
•Tỷ suất doanh lợi vốn
CSH (LN/C*100%) • % •11,08 •12,80 •1,72 • -
•Tỷ suất doanh lợi NGTSCĐ
(LN/NG*100%) • % •5,75 •6,90 •1,15 • -
•
• Qua bảng phân tích trên ta thấy:
- Thực tế doanh thu tại công ty năm 2014 đạt được giảm 11.751.207.689 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 14,77%.
- Lợi nhuận thực tế năm 2014 tăng vượt mức so với kế hoạch đề ra là 252.323.316 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 15,57%.
2.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁOKẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
•Công ty đã thực sự quan tâm đúng mức tới công tác lập báo cáo tài chính nói chung cũng như báo cáo kết quả kinh doanh nói riêng. Điều này thể hiện qua:
- Công việc chuẩn bị trước khi lập được tiến hành đầy đủ. Việc lập và trình bày các chỉ tiêu trong báo cáo kết quả kinh doanh tại công ty tuân thủ theo các yêu cầu và nguyên tắc quy định tại chuẩn mực kế toán số 21 – Trình bày báo cáo tài chính. - Trong quá trình lập, kế toán viên luôn quan tâm, đối chiếu, kiểm tra số liệu kế toán
trên các chứng từ gốc và sổ sách có liên quan.
- Công ty đã hoàn thiện việc lập báo cáo tài chính, thực hiện đúng thời gian lập và gửi báo cáo tài chính cho các cơ quan chức năng.
- Về công tác lập báo cáo kết quả kinh doanh:
• + Công ty đã lập báo cáo kết quả kinh doanh theo đúng chuẩn mực số 21 và theo Quyết định số 48/2006/QĐ- BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành ngày 14/09/2006.
• + Trước khi tiến hành lập Báo cáo kết quả kinh doanh, kế toán đã tiến hành kiểm tra lại chứng từ, số liệu trên các sổ kế toán đảm bảo tính chính xác về nội dung và số liệu của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Công tác kiểm tra tính chính xác, trung thực của các nghiệp vụ kinh tế được tiến hành thường xuyên liên tục là một trog những yếu tố quan trọng giúp cho công tác Lập báo cáo kết quả kinh doanh của công ty được nhanh chóng, chính xác và phản ánh đúng tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong kỳ kế toán.
• + Việc lập Báo cáo kết quả kinh doanh được lên kế hoạch cụ thể, chi thành các bước rõ ràng. Trước khi lập Báo cáo kết quả kinh doanh, kế toán tổng hợp đã tiến hành kiểm tra các chứng từ sổ sách đảm bảo tính chính xác về số liệu, nội dung.
2.3.2. Hạn chế
- Là một doanh nghiệp vừa nên vấn đề phân tích báo cáo tài chính chưa được quan tâm đúng mức. Chính vì thế mà vai trò của đội ngũ nhân viên tài chính chưa được củng cố, nâng cao trình độ.
- Tại công ty việc phân tích báo kết quả kinh doanh chưa thường xuyên, liên tục. Điều này làm giảm hiệu quả quản lý tài chính cũng như quá trình điều hành sản xuất kinh doanh tại công ty.
- Khi đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh qua các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh công ty chưa đánh giá được mức độ tác động của các nhân tố ảnh hưởng tới lợi nhuận của công ty, đồng thời chưa nêu ra giải pháp nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh và lợi nhuận.
- Việc lập báo cáo kết quả kinh doanh tại công ty vẫn có những thiếu sót, các chứng từ, sổ sách có liên quan chưa được kiểm soát chặt chẽ, số liệu sổ sách chi tiết.
- Công ty chỉ lập báo cáo tài chính vào cuối năm nên chưa thấy được những biến động trong năm để có những điều chỉnh kịp thời.
- Công ty có tiến hành phân tích báo cáo tài chính nhưng không chi tiết, không thấy được lợi ích của việc phân tích báo cáo tài chính đối với sự phát triển kinh tế của mình. • • • • • • • •
• CHƯƠNG 3: BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP