2.2.1. Phân tích hiệu quả sử dụng vốn lưu động
Suất hao phí của vốn lưu động =
* Phân tích chung: Hiệu quả sử dụng vốn lưu động được tính bằng các chỉ tiêu sau:
Sức sinh lợi của vốn lưu động =
Tạo ra 1000 đồng giá trị tổng sản lượng cần hao phí 38,26 đồng vốn lưu động. So với năm 2011 thì suất hao phí của vốn cố định giảm.
Chỉ tiêu n y phà ản ánh 1000 đồng vốn lưu động bình quân l m ra 294à đồng lợi nhuận trong kỳ.
Suất hao của vốn lưu động =
Để tạo ra 1000 đồng doanh thu, giá trị tổng sản lượng, lợi nhuận thì phải có 28,26 đồng vốn lưu động bình quân.
2.2.2.Phân tích nguồn vốn kinh doanh
Nguồn vốn kinh doanh l nguà ồn hình th nh nên và ốn kinh doanh của doanh nghiệp. Vốn kinh doanh l giá trà ị của những t i sà ản m doanhà nghiệp dựng v o kinh doanh. Nguà ồn vốn kinh doanh được tính theo công thức:
- Nguồn vốn kinh doanh = Nguồn vốn cố định + Nguồn vốn lưu động - Nguồn vốn kinh doanh thực tế = Nguồn vốn kinh doanh + Vay
• Nguồn vốn cố định thực tế = Nguồn vốn cố định + Vay d i hà ạn • Nguồn vốn lưu động thực tế = Nguồn vốn lưu động + Vay ngắn hạn
Dựa trên bảng cân đối kế toán v các báo cáo thuyết minh cà ủa Công ty xây dựng công trình giao thụng 319.2- chi nhánh tổng công ty TNHH 319 ta lập được bảng phân tích nguồn vốn kinh doanh.
Bảng 5: Bảng phân tích nguồn vốn kinh doanh
Chỉ tiêu Số tiền Chênh lệch
Đầu năm Cuối kỳ Số tiền %
I. NVLĐ thực tế 22.193.870 22.854.811 660.941 2,98 1. NVLĐ 2.678.624 4.178.624 1.500.000 56 2. Vay ngắn hạn 19.515.246 18.676.187 -839.059 -4,3 II. NVCĐ thực tế 8.199.484 7.654.143 -545341 -6,65 1. NVCĐ 6.599.484 7.654.143 1.054.659 15,98 2. Vay d i hà ạn 1.600.000 - -1.600.000 -100 NVKD thực tế 30.393.354 30.508.954 115.600 0,38
So với đầu năm nguồn vốn kinh doanh thực tế của doanh nghiệp tăng 115.600 nghìn đồng chiếm 0,38%: Nguồn vốn cố định giảm 545.341, nguồn vốn lưu động tăng 660.941. Nhìn v o bà ảng trên ta thấy quy mô về vốn tăng đáng kể trong đó khoản vay ngắn hạn v vay d i hà à ạn đều giảm thể hiện khả năng độc lập về t i chính cà ủa doanh nghiệp có tăng trong năm vừa qua. Đây l mà ột bước phát triển của Công ty về nguồn vốn kinh doanh, nó đang v sà ẽ giúp doanh nghiệp l m à ăn tốt hơn nếu tình hình sử dụng nguồn vốn hợp lý v hià ệu quả.
2..2.3. Phân tích tình hình sử dụng nguồn vốn kinh doanh
Trong thực tế thường xảy ra hiện tượng chiếm dụng vốn lẫn nhau chủ yếu giữa doanh nghiệp với các đối tượng.
- Khách h ng: Doanh nghià ệp bị chiếm dụng do bán chịu (các khoản phải thu) về các loại h ng hoá, dà ịch vụ. Doanh nghiệp sẽ l ngà ười đi chiếm dụng khi khách h ng trà ả trước m chà ưa nhận được h ng.à
- Nh cung à ứng: Doanh nghiệp l ngà ười chiếm dụng vốn khi mua chịu v bà ị chiếm dụng vốn khi trả trước cho người bán.
- Với cán bộ công nhân viên: Về nguyên tắc, người lao động được hưởng lương theo ng y nhà ưng hầu hết các doanh nghiệp chỉ trả lương sau một thời gian nhất định. Vì thế, lương v cà ác khoản trích v oà lương: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế… chậm trả l mà ột khoản chiếm dụng của doanh nghiệp.
- Với ngân sách nh nà ước: Trong quá trình kinh doanh, doanh nghiệp phải thực hiện nghĩa vụ với nh nà ước thông qua: thuế doanh thu,thuế thu nhập doanh nghiệp, các loại phí v là ệ phí N… ếu số thực nộp lớn hơn số phải nộp thì doanh nghiệp bị chiếm dụng (trường hợp n yà hiếm khi xảy ra). Thông thường các doanh nghiệp đi chiếm dụng vốn bằng cách nộp ít hơn số phải nộp.
- Với các đơn vị phụ thuộc: Trong quan hệ thanh toán, các doanh nghiệp trong cùng một tổng thể thường phát sinh các khoản phải thu (bị chiếm dụng) v cà ác khoản phải trả (đi chiếm dụng). Ngo i ra, mà ột số khoản t i sà ản thừa, t i sà ản thiếu, tạm ứng, chi phí phải trả… cũng được coi l cà ác khoản đi chiếm dụng hay l bà ị chiếm dụng.
Thực tế công ty thể hiện qua bảng:
Bảng 6: So sánh nguồn vốn lưu động thực tế v t i sà à ản dự trữ thực tế Chỉ tiêu Đầu năm Cuối kỳ Chênh lệch Tăng(% ) I. NVLĐ thực tế (1+2) 22.193.870 22.854.811 660.941 2,98 1.NVLĐ 2.678.624 4.178.624 1.500.000 56 2.Vay ngắn hạn 19.515.246 18.676.187 -839.059 -4,3 II. T i sà ản dự trữ thực tế 18.546.667 31.211.033 12.664.366 68,28
Mức đảm bảo (I - II) -880.915 -9.273.122 -8.392.207
Cả đầu năm v cuà ối kỳ nguồn vốn lưu động thực tế đều nhỏ hơn t ià sản dự trữ thực tế của công ty chứng tỏ công ty bị rơi v o tà ình trạng thiếu vốn lưu động v à đó đi chiếm dụng vốn. Trong đó lượng vốn vay ngắn hạn chiếm số lớn trong nguồn vốn lưu động nên doanh nghiệp cần giảm các khoản đi chiếm dụng bằng thực hiện kỷ luật trong mua bán, tổ chức sản xuất kinh doanh, sử dụng hợp lý, hiệu quả nguồn vốn…để đảm bảo khả năng thanh toán khi đến hạn.
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PH P CÁ ẢI THIỆN TèNH HèNH T I CH NHÀ Í