3 CPSDMTC 4 CPSXC
TỔNG GIÁ THÀNH
Bảng số 1.1: Bảng phân tích giá thành theo khoản mục chi phí
∗ Phân tích khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Trong ngành xây lắp, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá thành.
Chi phí nguyên vật liệu = Σ Mức tiêu hao vật liệu i x Đơn giá vật liệu i Biến động khoản mục chi phí này do ảnh hưởng của hai nhân tố: Nhân tố 1: Mức tiêu hao vật liệu
Nhân tố này phản ánh trình độ sử dụng vật liệu tiết kiệm hay lãng phí. Nhân tố 2: Đơn giá vật liệu
Nhân tố này phụ thuộc vào hai yếu tố giá mua và chi phí thu mua.
∗ Phân tích khoản mục chi phí nhân công trực tiếp Đánh giá chung:
Chênh lệch lương tuyệt đối
= Quỹ lương
thực tế
- Quỹ lương
kế hoạch
- Nếu chênh lêch mang đấu (-) thì chi hụt quỹ lương
- Nếu chênh lệch mang đấu (+) thì vượt chi quỹ lương.
Chênh lệch tương
đối quỹ lương =
Quỹ lương thực tế - Quỹ lương kế hoạch x Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch sản xuất
- Nếu chênh lệch mang dấu (-) thì tiết kiệm tương đối quỹ lương.
- Nếu chênh lệch mang dấu (+) thì vượt chi không hợp lý quỹ lương. Nguyên nhân tăng, giảm quỹ lương:
Quỹ lương (L) = Số lao động (N) x Mức tiền lương bình quân/ người (l). Có hai nhân tố ảnh hưởng đến quỹ lương với mức độ ảnh hưởng là:
Nhân tố 1: Số lao động
∆L1= ( 1
N
- N0) x l0 Nhân tố 2: Mức tiền lương bình quân/người
∆L2= N1 x (l1- l0)
∗ Phân tích chi phí sử dụng máy thi công
Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm: Chi phí tiền lương nhân viên điều khiển máy, chi phí vật liệu, dụng cụ, khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền.
Phân tích chi phí sử dụng máy thi công chỉ xác định mức chênh lệch tuyệt đối giữa chi phí thực tế so với kế hoạch và dựa vào nội dung từng khoản để rút ra nhận xét phù hợp.
∗ Phân tích chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung gồm có: Tiền lương nhân viến phân xưởng, các khoản trích theo lương của công nhân sản xuất, nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, dụng cụ, khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài…
Tương tự như đối với chi phí sử dụng máy thi công, phân tích chi phí sản xuất chung chỉ xác định chênh lệch tuyệt đối giữa chi phí thực tế vói chi phí kế hoạch, dựa vào nội dung từng khoản để đánh giá và rút ra kết luận đúng đắn.
Tính toán tỷ lệ thực hiện kế hoạch giá thành của toàn bộ sản phẩm xây lắp. Tỷ lệ % thực hiện kế hoạch giá thành = ∑ ∑ = = × × n 1 i 0i 0i n 1 i 1i 1i Z Q Z Q x100 Trong đó:
Q0i, Q1i: là khối lượng sản phẩm xây lắp dự toán và thực tế. Z0i, Z1i: là giá thành sản phẩm xây lắp thứ i theo dự toán và thực tế.
Tỷ lệ trên < 1 có nghĩa là doanh nghiệp đã hạ được giá thành thực tế so với dự toán.
1.4.2.2 Các chỉ tiêu đánh giá tình hình thực hiện giá thành trong nhiều năm
So sánh giá thành của kỳ đang nghiên cứu với giá thành những kỳ trước đã thực hiện theo từng khoản mục nhằm xác định số chênh lệch từ đó rút ra kết luận và các biện pháp tăng cường hoặc giảm bớt các khoản mục.
Tính tỷ trọng của số chênh lệch trong tổng chi phí trong từng khoản mục và so sánh tỷ trọng đó trong nhiều kỳ.
Các chỉ tiêu đánh giá:
Chênh lệch giá thành nhiều kỳ liên tiếp: Về mặt số lượng = Z1 - Z0 Về mặt tỷ trọng = 100 Z Z 0 1 ×
Z0, Z1: là giá thành kỳ gốc và kỳ nghiên cứu.
Nếu tỷ trọng < 1 thì doanh nghiệp đã hạ được giá thành so với giá thành kỳ gốc.
Tỷ trọng từng khoản mục so với tổng chi phí:
Tỷ trọng từng khoản Từng khoản mục chi phí kỳ gốc = x100% mục ở kỳ gốc Tổng giá thành kỳ nghiên cứu
Tỷ trọng từng khoản Từng khoản mục chi phí kỳ nghiên cứu = x100% mục ở kỳ nghiên cứu Tổng giá thành kỳ nghiên cứu
Ta so sánh:
Về số tuyệt đối:
Chênh lệch = Chi phí thực tế từng khoản mục kỳ nghiên cứu -
Chi phí thực tế từng khoản mục kỳ gốc
- Nếu chênh lệch mang dấu (-) thì doanh nghiệp đã tiết kiệm chi phí, cần phát huy biện pháp kỳ nghiên cứu áp dụng.
- Nếu chênh lệch mang dấu (+) thì doanh nghiệp đã lãng phí chi phí sản xuất, cần phải có biện pháp xử lý.
Về tỷ trọng:
Chênh lệch = Tỷ trọng kỳ nghiên cứu – tỷ trọng kỳ gốc
- Nếu chênh lệch mang dấu (-) thì tỷ trọng thực tế giảm.
- Nếu chênh lệch mang dấu (+) thì tỷ trọng thực tế tăng. Có thể tập hợp và so sánh chi phí qua bảng sau:
SỐ
TT KHOẢN MỤC CHI PHÍ SỐ KỲ GỐC KỲ NGHIÊN CỨU CHÊNH LỆCHTIỀN TRỌNGTỶ SỐ TIỀN TRỌNGTỶ TIỀNSỐ TRỌNGTỶ TIỀN TRỌNGTỶ SỐ TIỀN TRỌNGTỶ TIỀNSỐ TRỌNGTỶ
1 CPNVLTT
2 CPNCTT
3 CPSDMTC
4 CPSXC
TỔNG GIÁ THÀNH
Bảng số 2: Bảng phân tích giá thành qua một số năm
Giá kỳ gốc có thể là giá dự toán, giá kế hoạch hay giá thực tế năm trước hoặc có thể so sánh với cả 3 loại giá để xem xét tình hình thực hiện giá thành của kỳ nghiên cứu so với dự toán, kế hoạch và năm trước như thế nào.