5.1. Chứng từ và luân chuyển chứng từ
Để hạch toán về tiền lương, kế toán căn cứ những chứng từ sau: - Bảng đơn giá lương khoán cho một sản phẩm
- Bảng chấm công - Sổ theo dõi lao động
- Phiếu báo cáo lao động hàng ngày
- Bảng kê khối lượng sản phẩm hoàn thành
- Bảng thanh toán tiền lương khoán (từng xí nghiệp) - Hợp đồng thuê khoán lao động
- Phiếu làm thêm giờ
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội …
Việc tính toán lương sẽ do phòng kỹ thuật và phòng lao động tiền lương làm. Sau đó sẽ gửi các chứng từ lên cho phòng kế toán. Phòng kế toán chỉ theo dõi hạch toán tiền lương.
5.2. Tính lương và các khoản phải trả người lao động
Công ty bánh kẹo Hải Hà đã xây dựng các định mức khoán về lương và cho từng công đoạn sản phẩm, tuỳ theo mức độ phức tạp của từng loại. Về chi phí nhân
công trực tiếp bao gồm: Tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất và các khoản trích theo lương của công nhân sản xuất.
Cụ thể:
Đối với tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất: Lương khoán theo sản phẩm được tính cả cho một nhóm người thực hiện các khâu công việc trong dây chuyền sản xuất, bao gồm: công nhân chính, công nhân phụ, gián tiếp, vệ sinh cuối tuần, trực sớm, công nhân dự phòng. Việc xây dựng đơn giá lương khoán và tính toán lương sẽ do phòng kỹ thuật và phòng lao động tiền lương làm. Sau đó sẽ gửi chứng từ lên cho phòng kế toán. Trên phòng kế toán chỉ theo dõi hạch toán tiền lương. Đối với các khoản trích theo lương được tiến hành như sau:
BHXH trích 15% tổng tiền lương cơ bản của công nhân sản xuất vào chi phí sản xuất trong kỳ.
BHYT được trích 2% tổng tiền lương cơ bản của công nhân sản xuất vào chi phí sản xuất.
KPCĐ trích 2% theo tổng tiền lương thực tế của công nhân sản xuất. Khoản này hàng tháng phải nộp một phần cho công đoàn cấp trên.
Tiền lương cơ bản được tính dựa trên mức lương tối thiểu do nhà nước quy định và hệ số lương cấp bậc của từng công nhân.
Ngoài ra công ty còn áp dụng hình thức trả lương theo thời gian để trả lương cho lao động gián tiếp làm công tác văn phòng và quản lý như ban giám đốc, các phòng ban nghiệp vụ, nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý xí nghiệp. Chi phí nhân viên gián tiếp cũng bao gồm hai phần tiền lương theo thời gian và các khoản trích theo lương.
5.3. Tài khoản kế toán sử dụng
Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến lao động tiền lương thì kế toán sử dụng tài khoản 622 cho nhân công trực tiếp sản xuất, các tài khoản 627. 641, 642 cho nhân viên quản lý và một số tài khoản liên quan.
5.4. Kế toán thanh toán tiền lương và các quỹ Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế và Kinh phí công đoàn hiểm y tế và Kinh phí công đoàn
Sơ đồ 19: Sơ đồ hạch toán các khoản thanh toán với CNV 111,112 334 622 141,138 627 338(3,4) 641,642 336 3383 5.5. Quy trình ghi sổ
Ch ng t lao ứ ừ động ti n lề ương, thanh toán lương