- Căn cứ lệnh điều động số: ngày tháng năm 200 của về việc
2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Như đã đề cập ở trên, tại Tổng công ty Đức Giang, kế toán theo dõi chi tiết theo từng nhóm doanh thu, và các nhóm doanh thu này được theo dõi trên hệ thống các tài khoản như sau:
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa
TK 51111: Doanh thu bán hàng hóa xuất khẩu TK 51112: Doanh thu bán hàng hóa nội địa TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm
TK 51121: Doanh thu bán các thành phẩm xuất khẩu
TK 51122: Doanh thu bán các thành phẩm nội địa TK 5113: Doanh thu tiết kiệm
TK 5114: Doanh thu giặt mài TK 5118: Doanh thu khác
Sơ đồ 04: Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng
Sổ chi tiết doanh thu bán hàng- TK 51121, 51122
Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng
Kế toán chi tiết doanh thu hàng xuất khẩu
Hiện nay tại Tổng công ty Đức Giang, hoạt động xuất khẩu diễn ra theo giá FOB, doanh thu được ghi nhận theo tỷ giá thực tế (tỷ giá liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà Nước công bố) tại ngày phát sinh. Hoạt động thanh toán thường là trả chậm, do đó phát sinh chênh lệch về tỷ giá giữa thời điểm bán hàng và thời điểm thanh toán. Chênh lệch này được công ty ghi nhận là chênh lệch tỷ giá hối đoái và hạch toán trên TK 413. Cuối kỳ kế toán, các chênh lệch này được ghi nhận là lãi hoặc lỗ tài chính, phản ánh trên tài khoản 635 và tài khoản 515.
Trong trường hợp khách hàng không ứng trước và thanh toán ngay, sẽ không phát sinh chênh lệch về tỷ giá hối đoái
Tuy nhiên, trong trường hợp khách hàng thanh toán ứng trước, hoặc thanh toán trả chậm, đều có thể phát sinh chênh lệch tỷ giá. Việc hạch toán diễn ra như sau:
Khi phát sinh doanh thu bằng ngoại tệ, căn cứ tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch ghi:
Nợ TK 1112, 1122, 131: theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch Có TK 511, 711: theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch
Khi thu được các khoản phải thu bằng ngoại tệ, có 2 trường hợp sau có thể xảy ra:
a/ nếu phát sinh lỗ tỷ giá, kế toán ghi:
Nợ TK 1112, 1122: Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch Nợ TK 635: Lỗ tỷ giá hối đoái
Có TK 131: Theo tỷ giá tại thời điểm phát sinh công nợ b/nếu phát sinh lãi tỷ giá:
Nợ TK 1112, 1122: Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch Có TK 515: Lãi tỷ giá hối đoái
Để làm rõ quá trình ghi sổ kế toán, em xin trích dẫn 02 sổ kế toán chi tiết và 01 sổ tổng hợp chi tiết như sau:
Bảng số 10: Sổ chi tiết Doanh thu bán các thành phẩm xuất khẩu
Đơn vị: Tổng công ty Đức Giang - CTCP
Địa chỉ: Số 59 Đức Giang – Long Biên - Hà Nội
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CỦA MỘT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 51121 - Doanh thu bán các thành phẩm xuất khẩu Từ ngày: 01/10/2010 đến ngày: 31/10/2010 (Đơn vị tính: 1000 đồng) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải đối ứngTK Số nợ phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ 0
01/10 25713 01/10 New M INC thanh toán tiền hàng 131 500.000.000
02/10 25714 02/10 Zara thanh toán tiền hàng 131 370.000.000
… … … …
K/c sang TK xác định kết quả KD 911 23.496.099.000
Cộng số phát sinh 23.496.099.000 23.496.099.000
Sổ này ghi nhận doanh thu xuất khẩu theo tỷ giá thực tế tại ngày thực hiện thanh toán. Do đó, phát sinh bên có của TK 51121 luôn được ghi nhận theo tỷ giá thực tế phát sinh tại thời điểm thanh toán. Bên có của TK 51121 thường chỉ phát sinh một nghiệp vụ duy nhất trong kỳ là kết chuyển doanh thu bán các thành phẩm xuất khẩu sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh (Tài khoản 911). Cũng như tất cả các TK loại 5 khác, TK 51121 có số dư cuối kỳ bằng 0. Tăng doanh thu được phản ánh bên Có, và giảm doanh thu được phản ánh bên Nợ. Tuy nhiên tại Tổng Công ty Đức Giang hiện nay, không có phát sinh giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, hay hàng bán bị trả lại, do đó các phát sinh bên Nợ của TK này là không nhiều.
Bảng 11: Sổ chi tiết doanh thu bán các thành phẩm nội địa
Đơn vị: Tổng công ty Đức Giang - CTCP
Địa chỉ: Số 59 Đức Giang – Long Biên - Hà Nội
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CỦA MỘT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 51122 - Doanh thu bán thành phẩm: Nội địa Từ ngày: 01/10/2010 đến ngày: 31/10/2010 (Đơn vị tính: 1000 đồng) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số nợ phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ 0
02/10 28914 02/10 NewStar thanh toán tiền hàng 131 51.000.000
02/10 28915 02/10 Cửa hàng 25 Phố Huế thanh toán 131 27.000.000
… … … … …
K/c DT sang TK xác định KQKD 911 19.809.000.000
Cộng số phát sinh 19.809.000.000 19.809.000.000
Sổ này được sử dụng để theo dõi doanh thu bán hàng nội địa. Cũng giống như sổ chi tiết TK 51121 ở trên, TK 51122 cũng có số dư cuối kỳ bằng 0, do toàn thể doanh thu trong kỳ được kết chuyển về TK xác định kết quả kinh doanh (TK 911). Đồng thời các phát sinh bên Có làm tăng doanh thu, và phát sinh bên Nợ là làm giảm doanh thu. Phát sinh bên Nợ thường chỉ có bút toán kết chuyển doanh thu, xác định kết quả.
Bảng 12: Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu bán các thành phẩm
Đơn vị: Tổng công ty Đức Giang – CTCP
Địa chỉ: Số 59 Đức Giang – Long Biên - Hà Nội
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Tài khoản: 511 Từ ngày: 01/10/2010 đến ngày: 31/10/2010 (Đơn vị tính: 1000 đồng) Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số nợ phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D 1 2 Số dư đầu kỳ 0
31/10 Doanh thu bán các thành phẩm xuất khẩu 23.496.099.000 23.496.099.000 31/10 Doanh thu bán các thành phẩm nội địa 19.809.000.000 19.809.000.000
… … … …
Cộng số phát sinh 45.050.000.000 45.050.000.000
Số dư cuối kỳ 0
Sổ này được mở để tổng hợp doanh thu của các nhóm, Tổng phát sinh Nợ trên Sổ tổng hợp chi tiết được đối chiếu với Tổng phát sinh Nợ trên Sổ Cái. Tổng phát sinh Có trên Sổ tổng hợp chi tiết được đối chiếu với Tổng