Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Một phần của tài liệu Hoàn thiện kế toán doanh thu tại Tổng Công ty Đức Giang (Trang 31)

- Căn cứ lệnh điều động số: ngày tháng năm 200 của về việc

2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Như đã đề cập ở trên, tại Tổng công ty Đức Giang, kế toán theo dõi chi tiết theo từng nhóm doanh thu, và các nhóm doanh thu này được theo dõi trên hệ thống các tài khoản như sau:

TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ  TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

 TK 51111: Doanh thu bán hàng hóa xuất khẩu  TK 51112: Doanh thu bán hàng hóa nội địa  TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm

 TK 51121: Doanh thu bán các thành phẩm xuất khẩu

 TK 51122: Doanh thu bán các thành phẩm nội địa  TK 5113: Doanh thu tiết kiệm

 TK 5114: Doanh thu giặt mài  TK 5118: Doanh thu khác

Sơ đồ 04: Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng

Sổ chi tiết doanh thu bán hàng- TK 51121, 51122

Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng

Kế toán chi tiết doanh thu hàng xuất khẩu

Hiện nay tại Tổng công ty Đức Giang, hoạt động xuất khẩu diễn ra theo giá FOB, doanh thu được ghi nhận theo tỷ giá thực tế (tỷ giá liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà Nước công bố) tại ngày phát sinh. Hoạt động thanh toán thường là trả chậm, do đó phát sinh chênh lệch về tỷ giá giữa thời điểm bán hàng và thời điểm thanh toán. Chênh lệch này được công ty ghi nhận là chênh lệch tỷ giá hối đoái và hạch toán trên TK 413. Cuối kỳ kế toán, các chênh lệch này được ghi nhận là lãi hoặc lỗ tài chính, phản ánh trên tài khoản 635 và tài khoản 515.

 Trong trường hợp khách hàng không ứng trước và thanh toán ngay, sẽ không phát sinh chênh lệch về tỷ giá hối đoái

 Tuy nhiên, trong trường hợp khách hàng thanh toán ứng trước, hoặc thanh toán trả chậm, đều có thể phát sinh chênh lệch tỷ giá. Việc hạch toán diễn ra như sau:

 Khi phát sinh doanh thu bằng ngoại tệ, căn cứ tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch ghi:

Nợ TK 1112, 1122, 131: theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch Có TK 511, 711: theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch

 Khi thu được các khoản phải thu bằng ngoại tệ, có 2 trường hợp sau có thể xảy ra:

a/ nếu phát sinh lỗ tỷ giá, kế toán ghi:

Nợ TK 1112, 1122: Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch Nợ TK 635: Lỗ tỷ giá hối đoái

Có TK 131: Theo tỷ giá tại thời điểm phát sinh công nợ b/nếu phát sinh lãi tỷ giá:

Nợ TK 1112, 1122: Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch Có TK 515: Lãi tỷ giá hối đoái

Để làm rõ quá trình ghi sổ kế toán, em xin trích dẫn 02 sổ kế toán chi tiết và 01 sổ tổng hợp chi tiết như sau:

Bảng số 10: Sổ chi tiết Doanh thu bán các thành phẩm xuất khẩu

Đơn vị: Tổng công ty Đức Giang - CTCP

Địa chỉ: Số 59 Đức Giang – Long Biên - Hà Nội

Mẫu số S38-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT CỦA MỘT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 51121 - Doanh thu bán các thành phẩm xuất khẩu Từ ngày: 01/10/2010 đến ngày: 31/10/2010 (Đơn vị tính: 1000 đồng) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ

Diễn giải đối ứngTK Số nợ phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ 0

01/10 25713 01/10 New M INC thanh toán tiền hàng 131 500.000.000

02/10 25714 02/10 Zara thanh toán tiền hàng 131 370.000.000

… … … …

K/c sang TK xác định kết quả KD 911 23.496.099.000

Cộng số phát sinh 23.496.099.000 23.496.099.000

Sổ này ghi nhận doanh thu xuất khẩu theo tỷ giá thực tế tại ngày thực hiện thanh toán. Do đó, phát sinh bên có của TK 51121 luôn được ghi nhận theo tỷ giá thực tế phát sinh tại thời điểm thanh toán. Bên có của TK 51121 thường chỉ phát sinh một nghiệp vụ duy nhất trong kỳ là kết chuyển doanh thu bán các thành phẩm xuất khẩu sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh (Tài khoản 911). Cũng như tất cả các TK loại 5 khác, TK 51121 có số dư cuối kỳ bằng 0. Tăng doanh thu được phản ánh bên Có, và giảm doanh thu được phản ánh bên Nợ. Tuy nhiên tại Tổng Công ty Đức Giang hiện nay, không có phát sinh giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, hay hàng bán bị trả lại, do đó các phát sinh bên Nợ của TK này là không nhiều.

Bảng 11: Sổ chi tiết doanh thu bán các thành phẩm nội địa

Đơn vị: Tổng công ty Đức Giang - CTCP

Địa chỉ: Số 59 Đức Giang – Long Biên - Hà Nội

Mẫu số S38-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT CỦA MỘT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 51122 - Doanh thu bán thành phẩm: Nội địa Từ ngày: 01/10/2010 đến ngày: 31/10/2010 (Đơn vị tính: 1000 đồng) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ

Diễn giải TK đối

ứng Số nợ phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ 0

02/10 28914 02/10 NewStar thanh toán tiền hàng 131 51.000.000

02/10 28915 02/10 Cửa hàng 25 Phố Huế thanh toán 131 27.000.000

… … … … …

K/c DT sang TK xác định KQKD 911 19.809.000.000

Cộng số phát sinh 19.809.000.000 19.809.000.000

Sổ này được sử dụng để theo dõi doanh thu bán hàng nội địa. Cũng giống như sổ chi tiết TK 51121 ở trên, TK 51122 cũng có số dư cuối kỳ bằng 0, do toàn thể doanh thu trong kỳ được kết chuyển về TK xác định kết quả kinh doanh (TK 911). Đồng thời các phát sinh bên Có làm tăng doanh thu, và phát sinh bên Nợ là làm giảm doanh thu. Phát sinh bên Nợ thường chỉ có bút toán kết chuyển doanh thu, xác định kết quả.

Bảng 12: Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu bán các thành phẩm

Đơn vị: Tổng công ty Đức Giang – CTCP

Địa chỉ: Số 59 Đức Giang – Long Biên - Hà Nội

Mẫu số S38-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Tài khoản: 511 Từ ngày: 01/10/2010 đến ngày: 31/10/2010 (Đơn vị tính: 1000 đồng) Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ Diễn giải Số nợ phát sinh

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D 1 2 Số dư đầu kỳ 0

31/10 Doanh thu bán các thành phẩm xuất khẩu 23.496.099.000 23.496.099.000 31/10 Doanh thu bán các thành phẩm nội địa 19.809.000.000 19.809.000.000

… … … …

Cộng số phát sinh 45.050.000.000 45.050.000.000

Số dư cuối kỳ 0

Sổ này được mở để tổng hợp doanh thu của các nhóm, Tổng phát sinh Nợ trên Sổ tổng hợp chi tiết được đối chiếu với Tổng phát sinh Nợ trên Sổ Cái. Tổng phát sinh Có trên Sổ tổng hợp chi tiết được đối chiếu với Tổng

Một phần của tài liệu Hoàn thiện kế toán doanh thu tại Tổng Công ty Đức Giang (Trang 31)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(61 trang)
w