Công ty Cổ Phần Thương Mại và Sản Xuất Mai Phương ô 59 lô 6, Đền Lừ 2, Hoàng Văn Thụ, Hoàng Mai, Hà Nội
Sổ cái tài khoản
Từ ngày 01/02/2011 đến ngày 28/02/2011
Tài khoản: 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Số CT Ngy
CT Loại CT Diễn giải TKđối NợSố phát sinh Có
Số dư đầu kỳ ……….. …. ………… ... … ……. ………. 0080005 7/2 HĐ bán hàng Máy tính P4 131 7 500 000 0080005 7/2 HĐ bán hàng Màn hình LG 21' 131 1 600.000 0080005 7/2 HĐ bán hàng Speaker Microlab M300/3.0 131 2 360 000 0080025 11/2 HĐ bán hàng Máy tính P4 131 20 000 000 0080036 14/2 HĐ bán hàng Máy tính P4 131 7 500 000 ……. ….. ………… ………. ... … …. K/c doanh thu bán hàng 911 1 308 818 900
2.1.6 Xác định doanh thu thuần
Doanh Thu Thuần
DT Thuần = DT bán hàng - Các khoản giảm trừ DTBH
- Các khoản giảm trừ DTBH.
+ Trị giá hàng bán bị trả lại là trị giá hàng hoá đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại có thể do nguyên nhân: Vị phạm cam kết, vi phạm HĐKT, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách.
Trường hợp hàng bán bị trả lại một phần thì trị giá của số hàng bị trả lại đúng bằng số lượng hàng bị trả lại nhân (x) đơn giá ghi trên hoá đơn.
+ Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ được người bán chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã thoả thuận vì lý do hàng kém phẩm chất, không đúng theo quy định HĐKT hoặc là một hình thức khuyến khích mua hàng trong chiến lược kinh doanh của công ty.
2.2. Kế toán giá vốn hàng bán
Kế toán giá vốn hàng bán ở công ty CP TM & SX Mai Phương sử dụng tài khoản theo quy định chung của Bộ tài chính : Tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán”.
Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán.
Tài khoản 632 được dùng để phản ánh trị giá vốn của hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ .Tài khoản này không có số dư cuối kỳ. Trị giá vốn hàng xuất bán ở cụng ty thực chất là trị giá mua thực tế mà công ty phải trả cho người bán về số hàng đó ,bao gồm cả thuế nhập khẩu (nếu có). Chi phí mua hàng bao gồm : chi phí vận chuyển, bốc dỡ... phát sinh trong quá trình mua hàng thì không được tính vào giá vốn mà theo dõi riêng để cuối kỳ kết chuyển để tính giá vốn cho hàng bán ra trong kỳ.
Hiện nay kể từ khi nhà nước áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu trước đây thì trị giá vốn của hàng xuất bán còn bao gồm cả phần thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ (nếu có). Trường hợp số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ quá lớn thì chỉ tính vào trị giá vốn trong kỳ tương ứng với phần doanh thu, phần còn lại được tính vào trị giá vốn của kỳ sau.
Tại công ty CP TM & SX Mai Phương trí giá vốn của hàng hóa bán ra được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền. Hàng hóa của công ty được nhập từ nhiều nguồn khác nhau cả trong nước và nước ngoài.
Việc tính toán trị giá vốn hàng xuất bán có ý nghĩa vô cùng quan trọng bởi có tính toán đúng trị giá vốn hàng xuất bán mới xác định chính xác kết quả bán hàng. Hơn nữa trị giá vốn của hàng xuất bán thường chiếm tỷ trọng chủ yếu trong kú kinh doanh. Do đó nếu không phản ánh đúng giá trị vốn sẽ dẫn tới kết quả bán hàng bị sai lệch đi.
2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Khi nhập, xuất kho hàng hoá thủ kho viết phiếu nhập kho, xuất kho và gửi lên phòng kế toán.
Biểu 2- 12: Phiếu nhập kho
Công ty Cổ Phần Thương Mại và Sản Xuất Mai Phương
Phiếu nhập kho
Ngày 15 tháng 02 năm 2011 số: 19
Nợ TK 156: Có TK 331: Họ tên người giao hàng: Hoàng Thanh Lam
Theo… số.. ngày… tháng … năm …
Nhập tại kho: Công ty CP TM & SX Mai Phương Đơn vị nhập: Trung tâm các hệ thống thông tin
Số T Tên hàng hoá Mã số Đơn vị
Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 Máy tính P4 Bộ 2 2 2 000 000 4 000 000 Màn hình LG 21' C 3 3 1 200 000 3 600 000 Speaker Microlab M300/3.0 C 5 5 470 000 2 350 000 Cộng 9 950 000
Cộng thành tiền (bằng chữ): Chín triệu chín trăm năm mươi nghìn đồng.
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, ghi dõ họ tên) (Ký, ghi dõ họ tên) (Ký, ghi dõ họ tên) (Ký, ghi dõ họ tên)
Khi xuất kho bán hàng hoá thủ kho viết phiếu xuất kho và gửi lên phòng kế toán.
Biểu 2-13 phiếu xuất kho
Phiếu xuất kho
Ngày 07/02/2011
Họ tên người nhận: Công ty CP máy tính ATB Địa chỉ: Phương Công, Tiền Hải, Thái Bình Lý do xuất...
Xuất tại kho : ...
Số T Tên hàng hoá M ã Đơn vị
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 Máy tính P4 Bộ 3 3 2 000 000 6 000 000 Màn hình LG 21' C 1 1 1 200 000 1 200 000 Speaker Microlab M300/3.0 C 4 4 470 000 1 880 000 Cộng 9 080 000
Cộng thành tiền (bằng chữ): Chín triệu không trăm tám mươi nghỡn đồng chẵn.
Có xuất, ngày 07 tháng 02 năm 2011
Người lập Người nhận Thủ kho
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Cuối tháng căn cứ vào các hoá đơn nhập, xuất kho hàng hoá và báo cáo tình hình nhập –xuất– tồn kho do thủ kho gửi lên kế toán tiến hành định khoản– phản ánh tình hình nhập – xuất – tồn kho trong tháng theo định khoản :
Nợ TK 156:……….
Nợ TK632 Gía vốn hàng bán Có TK 156, 155
Sau khi định khoản, kế toán phản ánh nghiệp vụ xuất hàng và được mở cho từng trung tâm bán hàng và theo dõi cho cả tháng. Các nghiệp vụ xuất hàng trong tháng được tổng hợp lại và ghi vào một dòng trên bảng kê. Được sử dụng để theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho hàng hoá của từng trung tâm bán hàng và của công ty về mặt giá trị.
Sổ cái TK 632:
Phần GVHB trong tháng 2/2011 là: (kế toán ghi) Nợ TK 632: 806 140 000
Có TK 156: 806 140 000
Biểu:2- 14 Sổ cái tài khoản 632
Đơn vị: Công ty CP TM & Sx Mai Phương.
Sổ cái tài khoản
TK632: “Giá vốn hàng bán”
2.3 Kế toán thuế phải nộp hàng tiêu thụ (Thuế GTGT phải nộp) Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
NTG S CT Diễn giải TK đối ứng SH NT Nợ Có ………… …… ….. …… 7/2 0080005 7/2 Xuất bán Máy tính P4 156 6 000 000 7/2 0080005 7/2 Xuất bán Màn hình LG 21' 156 1 200 000 7/2 0080005 7/2 Xuất bán Speaker Microlab M300/3.0 156 1 880 000 11/2 0080025 11/2 Máy tính P4 156 6 000 000 14/2 0080036 14/2 Máy tính P4 156 6 000 000 …. ….. ... ……. …….. …….
28/2 CTK35 Kết chuyển sang giá vốn hàng bán 911 806 140 000 Cộng 806 140 000 806 140 000 Số dư cuối kỳ Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Thuế GTGT đầu ra được theo dõi trên bảng hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra. Cuối tháng cộng dồn lấy số tổng cộng ở chỉ tiêu thuế GTGT. Theo bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán ra trong tháng 2 năm 2011:
Số thuế GTGT đầu ra phải nộp là: 6 363 791
- Thuế GTGT đầu vào được theo dõi trên bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào. Cuối tháng cộng dồn lấy số tổng cộng ở chỉ tiêu thuế GTGT đầu vào.
Việc nộp thuế GTGT của Công ty được theo định kỳ hàng tháng. Công ty tiến hành kê khai vào tờ khai thuế GTGT và nộp tờ khai thuế kèm theo bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán ra, bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào.
Trong tờ khai thuế GTGT ghi rõ:
- Chỉ tiêu kê khai : hàng hoá, dịch vụ, phần trăm thuế GTGT
- Doanh số hàng hoá dịch vụ mua vào, bán ra phân theo phần trăm chịu thuế - Thuế GTGT tính theo phần trăm hàng hoá, dịch vụ.
Biểu 2- 15 Tờ khai thuế GTGT Tờ khai thuế GTGT
Kỳ Tính thuế: Tháng 02 năm 2011 Tên cơ sở: Công ty CP TM & Sx Mai Phương
Hà Nội Mã số thuế: 0101657433 Đơn vị tiền: VND ST T Chỉ tiêu Giá trị HHDV (chưa có thuế GTGT) Thuế GTGT
A Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ
B
Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển
sang 40 135 389
C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào
1 Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ 806 140 000 64 574 635 a Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong nước.
b Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu
2
Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước
a Điều chỉnh tăng b Điều chỉnh giảm
3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào 64 574 635
4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này 64 574 635
II Hàng hoá, dịch vụ bán ra
1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ 1 308 818 900 111 073 995
1.1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT 1.2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT
a Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0%
b Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% 387 157 900 18 907 895 1c Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% 921 661 000 92 166 100
2
Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trước
a Điều chỉnh tăng b Điều chỉnh giảm
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra 1 308 818 900 111 073 995
Trần Diệu Thuý Lớp: KT3- K10
III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ 46 499 360
2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này
2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này 6 363 791 2.2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau
Số tiền phải nộp: Sáu triệu ba trăn sáu mươi ba nghìn bảy trăm chín mốt đồng./
2.4. Kế toán chi phí bán hàng
a) Chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bảo quản bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm (hàng hoá, công trình xây dựng) chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển.
b) Nội dung chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng được quản lý và hạch toán theo các yếu tố chi phí. - Chi phí nhân viên: Là các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá…. Bao gồm tiền lương tiền công và các khoản phụ cấp, tiền ăn giữa ca và các khoản trích theo lương.
- Chi phí vật liệu bao bì: Phản ánh các chi phí vật liệu bao bì xuất dùng cho việc giữ gìn tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ như chi phí vật liệu đóng gói sản phẩm, hàng hoá, chi phí vật liệu nhiên liệu dùng cho bảo quản, bốc vác, vận chuyển sản phẩm hàng hoá trong quá trình bán hàng, vật liệu dùng để sửa chữa bảo quản tài sản cố định của doanh nghiệp.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định: Là chi phí khấu hao tài sản cố định cho bộ phận bán hàng (nhà cửa, kho tàng, phương tiện vận chuyển …).
- Chi phí lưu hành: Phản ánh các khoản chi phí khác liên quan đến việc bảo hành sản phẩm hàng hoá tiêu thụ như chi phí sửa chữa, thay thế sản phẩm….
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm những dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công tác bán hàng như: Chi phí thuê ngoài sửa chữa tài sản cố định thuê bốc vác, vận chuyển, hoa hồng trả cho đại lý bán hàng, xuất khẩu…
- Chi khác bằng tiền: Gồm những chi phí chưa kể ổ trên phát sinh trong khâu bán hàng như: Chi phí giới thiệu, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng, chi phí tiếp khách.
Biểu 2- 16 Sổ cái TK642
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Từ 01/02/2011 đến 28/02/2011 Số dư đầu kỳ: 0 Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đối Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 07/02 PC 05 Nguyễn Anh Tú
Trả tiền thuê kho 1111 15.272.727
10/02 HD 32415 Khuyến mại hàng 156 30 000 000 11/02 PKT 30 Lương phải trả nhân viên T9/07 334 54.160.000 27/02 PKT 30 Trích BHXH 338 9.207.200
27/02 PKT Khấu hao TSCĐ 214 9.795.000 …………
20/02 PKT Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 642->911
911 249.334.000
Tổng phát sinh nợ : 249 334 000 Tổng phát sinh có : 249 334 000 Dư cuối kỳ : 0
2.5 Xác định kết quả Kinh doanh tại Công ty CP TM & SX Mai Phương.
Kết quả bán hàng là cơ sở để đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ, năng lực quản lý và là căn cứ để ban lãnh đạo Công ty đề ra phương hướng, nhiệm vụ cho kỳ tới. Do vậy, việc xác định và phản ánh đúng đắn kết quả bán hàng là một trong những nhiệm vụ quan trọng của phòng kế toán.
Để phản ánh kết quả bán hàng trong kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
Ngày 28/02, kế toán thực hiện hạch toán như sau: + Nợ TK 511 : 1 308 818 900 Có TK 911 : 1 308 818 900 + Nợ TK 711 : 0 Có TK 911 : 0 + Nợ TK 911 : 806 140 000 502678900 Có TK 632 : 806 140 000 + Nợ TK 911 : 0 Có TK 635 : 0 + Nợ TK 911 : 249 334 000 Có TK 642 : 249 334 000 + Nợ TK 911 : 10 235 000 Có TK 821 : 10 235 000 + Kết chuyển lãi:
Nợ TK 911 : 243 109 000 Có TK 421 : 243 109 000
CHƯƠNG 3
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CP TM & SX MAI PHƯƠNG
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty và phương hướng hoàn thiện
3.1.1- Ưu điểm
Về một tổ chức quản lý công tác hoạch toán kế toán của Công ty theo quan điểm của cá nhân em cho rằng có mô hình quản lý tốt ưu điểm nhiều nhược điểm ít. Gồm các ưu điểm sau:
- Một là, về tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung phù hợp với điều kiện kinh doanh của một doanh nghiệp mới được thành lập và hạch toán độc lập đồng thời tạo điều kiện cho kế toán kiểm tra và giám sát chặt chẽ các hoạt động kinh doanh một cách có hiệu quả. Đội ngũ kế toán của
phòng kế toán có trình độ cao, được phân công rõ ràng theo từng phần hành kế toán phù hợp với khả năng và trình độ chuyên môn, do đó công tác kế toán đạt hiệu quả cao và hạn chế nhiều sai sót.
- Hai là, về hình thức kế toán, sổ kế toán, chứng từ kế toán
Trong điều kiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên và có giá trị lớn nên việc công ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung là hoàn toàn hợp lý giúp cho công tác quản lý chặt chẽ và có hiệu quả.
Hệ thống sổ sách kế toán được công ty áp dụng đúng với các quy định tài chính hiện hành. Bộ chứng từ kế toán mà công ty sử dụng đúng theo biểu mẫu quy định, tổ chức luân chuyển hợp lý, nhanh chóng, kịp thời đảm bảo công tác kế toán thực hiện có hiệu quả.
- Ba là, về hàng hoá
Công ty có nhiều biện pháp bảo quản, lưu trữ hàng hoá. Khi nhập kho