- Phân xưởng sản xuất: Dưới sự chỉ đạo của nhân viên quản lý phân xưởng tiến hành các công việc sản xuất sản phẩm theo hợp đồng và đơn đặt hàng.
06)dựa trên bảng chi tiết bóc tách sản phẩm của phòng kỹ thuật Phiếu đề nghị xuất
kho sau khi được Giám Đốc phê duyệt sẽ được đưa cho thủ kho để tiến hành xuất kho. Dựa vào đề nghị xuất kho thủ kho lập phiếu xuất kho theo mẫu (phụ lục
07_Phiếu xuất kho ngày 11 tháng 1 năm 2010).
Sau khi xuất kho, căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán ghi tăng chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, ghi giảm giá trị NVL vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 08), sổ cái TK154 (Phụ lục 09)
Nợ TK 154: 32.250.000 Có TK 152: 32.250.000
Đồng thời thủ kho phản ánh vào các thẻ kho số lượng các loại NVL xuất dùng
(Phụ lục 10), kế toán phản ánh vào sổ chi tiết nguyên vật liệu trị giá NVL xuất
dùng (Phụ lục 11).
3.4.3.2. Chi phí gián tiếp.
Đây là những khoản mục chi phí công ty không tập hợp theo từng đơn đặt hàng mà tập hợp chung cho tất cả các đơn đặt hàng theo tháng rồi phân bổ cho các đơn đặt hàng. Những khoản mục chi phí này gồm: chi phí nhân công trực tiếp, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác.
a) Chứng từ sử dụng: Hợp đồng lao động. Bảng chấm công.
Bảng thanh toán lương nhân công. Hóa đơn GTGT, Phiếu chi.
Bảng phân bổ công cụ dụng cụ Bảng khấu hao tài sản cố định.
b) Tài khoản sử dụng: Để tập hợp các khoản mục chi phí gián tiếp sản xuất sản phẩm “Vách ngăn văn phòng” kế toán sử dụng tài khoản 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
c) Trình tự kế toán:
* Chi phí nhân công trực tiếp: là khoản mục chi phí chiếm thứ hai sau chi phí
nguyên vật liệu trực tiếp. Vì vậy, việc hạch toán đúng, trích đủ chi phí NC có ý nghĩa rất quan trọng không chỉ trong vấn đề tính lương trả chính xác cho người lao động, góp phần quản lý lao động mà còn có ý nghĩa to lớn trong việc tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm góp phần nâng cao hiệu quả quản trị của công ty.
CPNCTT ở công ty TNHH sản xuất và thương mại Vách Việt là những khoản tiền phải thanh toán cho công nhân trực tiếp tiến hành hoạt động sản xuất bao gồm: Tiền lương, tiền phụ cấp,… cho công nhân trực tiếp sản xuất và nhân viên quản lý hoạt động sản xuất.
Hàng ngày đội trưởng đội sản xuất sẽ theo dõi và chấm công cho công nhân sản xuất. Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công (Phụ lục 12) đội trưởng sẽ tổng hợp ngày công của từng người làm căn cứ tính lương trong tháng. Căn cứ bảng chấm công kế toán tiến hành tính lương nhân công và lập bảng thanh toán tiền lương nhân công (Phụ lục 13). Lương của mỗi nhân công hàng tháng là cố định, căn cứ vào số ngày công thực tế của từng người trong tháng kế toán tính lương thực nhận của từng người theo công thức:
Lương tháng
Lương (thực) = x Số ngày công của từng người Số ngày làm việc trong tháng
Ví dụ trong tháng 1 năm 2010 có số ngày làm việc là 26 ngày, nếu tất cả các nhân công đều đi làm đầy đủ thì số tiền lương nhân công mà công ty phải trả là 66.300.000 đồng. Nhưng căn cứ vào bảng chấm công tháng 1 kế toán tính lương tháng 1 thực tế công ty phải trả là 65.769.231 đồng, do có 4 người chỉ làm 25 ngày công.
Căn cứ tổng tiền lương thực tế phải trả trong tháng 1 kế toán phản ánh vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 154, ghi tăng chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, đồng thời ghi giảm khoản phải trả người lao động:
Nợ TK 154: 65.769.231 Có TK 334: 65.769.231
* Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất: công cụ dụng cụ sản xuất tại công ty
TNHH sản xuất và thương mại Vách Viêt là những máy móc thiết bị có giá trị tương đối lớn nên kế toán đã tính chi phí công cụ dụng cụ vào chi phí trả trước dài hạn và phân bổ chi phí trong nhiều kỳ kinh doanh (Bảng phân bổ giá trị công cụ dụng cụ-Phụ lục 14).
- Khi đưa công cụ dụng cụ vào sử dụng cho hoạt động sản xuất kế toán nghi tăng chi phí trả trước dài hạn đồng thời ghi giảm giá trị công cụ dụng cụ:
Nợ TK 242: Chi phí trả trước dài hạn Có TK 153: Giá trị công cụ dụng cụ
- Hàng tháng căn cứ vào giá trị công cụ dụng cụ phân bổ kế toán phản ánh vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 154, ghi tăng chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, đồng thời ghi giảm chi phí trả trả trước dài hạn :
Nợ TK 154: 4.592.500 Có TK 242: 4.592.500
* Chi phí khấu hao tài sản cố định : Tài sản cố định dùng cho sản xuất sản
phẩm “vách ngăn văn phòng” tại công ty TNHH sản xuất và thương mại Vách Việt cũng là những máy móc nhưng có giá trị lớn (trên 10 triệu đồng). Cụ thể ở đây là máy cắt, công ty đã mua 2 máy cắt vào cuối tháng 5 năm 2009 và bắt đầu tính khấu hao từ tháng 6 năm 2009. Giá trị mỗi máy là 12.600.000 đồng, công ty tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng và xác định thời gian trích khấu hao là 2 năm (24 tháng). Dựa vào đó kế toán lập bảng khấu hao tài sản cố định trong năm 2010 (Phụ lục 15). Căn cứ vào bảng khấu hao tài sản cố định kế toán ghi tăng chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, đồng thời ghi giảm khấu hao tài sản cố định cho từng tháng vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 154: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 154:1.050.000 Có TK 214: 1.050.000
* Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác: là những khoản chi
không mang tính chất thường xuyên như thanh toán tiền điện, tiền nước,…phục vụ cho phân xưởng sản xuất. Căn cứ vào phiếu chi hoặc HĐ GTGT kế toán ghi tăng chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (Chi tiết cho chi phí sản xuất chung), đồng thời ghi giảm tiền mặt hoặc khoản phải trả: Ví dụ căn cứ phiếu chi số 02 ngày 02 tháng 1 năm 2010 (Phụ lục 16) kế toán ghi:
Nợ TK 154(1547): 168.000 Có TK 111: 168.000
3.4.3.3. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất
Tất cả các khoản chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm công ty đều tập hợp trên tài khoản 154. Để thuận lợi trong việc theo dõi và tập hợp chi phí sản xuất cho từng đơn đặt hàng công ty đã tiến hành mở sổ chi phí sản xuất theo tháng
(Phụ lục 17). Dựa vào sổ chi phí sản xuất tháng 1/2010 ta có thể thấy được mức
phân bổ các khoản mục chi phí gián tiếp cho từng đơn đặt hàng và tổng chi phí sản xuất của từng đơn đặt hàng trong tháng.
Cụ thể trong tháng 1 năm 2010 công ty có 8 đơn đặt hàng. Trong đó đơn đặt hàng của công ty cổ phần xuất nhập khẩu và xây dựng An Nam (ĐH03) có tổng chi phí sản xuất là 17.893.571 đồng.