Chi phí sản xuất chung tại Công ty bao gồm những chi phí sản xuất chung phát sinh dưới đội : tiền lương đội trưởng, khoản trích theo lương, vật liệu luân chuyển, chi phí nhiên liệu xuất dùng bảo vệ CDDC, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí lãi vay. Hầu hết các chi phí này Công ty hạch toán trực tiếp cho từng công trình .
Kế toán mở TK 6279 để hạch toán chi phí sản xuất chung và mở chi tiết cho từng công trình . Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung của từng công trình vào sổ tập hợp chi phí công trình .
-Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương : của đội trưởng thi công công trình nào thì hạch toán cho công trình đó . Chi phí lương và các khoản trích theo lương này được kế toán lương phản ánh trên bảng phân tích Có TK 334,338 cùng với lương và các khoản trích theo lương của các bộ phận trước
Nợ TK 6279 : 4.560.000 Chi tiết công trình Km 894- 898 : 2.340.000 Chi tiết công trình rãnh cam ranh: 2.220.000
Có TK 334 : 4.560.000 Nợ TK 6279 : 503.663
Chi tiết công trình rãnh cam ranh: 174.854
Có TK 338 : 503.663 - Chi phí nhiên liệu xuất dùng bảo vệ CCDC thi công công trình gồm, lương,v,v . . . .chi phí này được phản ánh trên TK 152 trong quý.
Nợ TK 6279 : 2.294.745 Chi tiết công trình Km 8964 - 898: 500.000 CHi tiết công trỉnhãnh cam ranh : 1.794.745
Có TK 152 : 2.294.745
- Chi phí nhân công phục vụ công trình và chi phí nhân công ngừng việc do yêu cầu kỹ thuật thể hiện trên bảng phân tích Có TK331,111:
Nợ TK 6279 : 3.880.000 Chi tiết công trình km 894- 898 : 1.780.000 Chi tiết công trình rãnh cam ranh: 2.100.000
Có TK 331 : 3.310.000 Có TK 111 : 570.000
- Lãi vay được trích cho các công trình vào chi phí sản chung : Lãi vay này xuất phát từ việc các đội ứng tiền của Công ty và tiền này là do Công ty vay ngân hàng , do đó Công ty ứng lại cho các đội và sẽ tính chi phí lãi vay vào chi phí sản xuất công trình . Chi phí lãi vay được tập hợp vào sổ tập hợp chi phí sản xuất cho các công trình là từ bảng phân tích có TK 112 trích chi phí lãi vay vào công trình quý I .
Nợ TK 6279 : 300.000
Chi tiết công trình Km 894 -898: 200.000 Chi phí công trình rãnh Cam Ranh: 100.000
Có TK 153 : 300.00 0
- Chi phí vật liệu luân chuyển : Bao bì ván khuôn ,đà giáo ,coffa, chi phí này khi xuất cho công trình nào thì kế toán hạch toán hết cho công trình đó . Chi phí vật liệu luân chuyển quý I được thể hiện trên bảng phân tích Có TK 153
Nợ TK 6279 : 1.500.000
Chi tiết công trình Km 894 - 898 : 1.000.000
Chi tiết công trình rãnh cam ranh : 500.000
Có Tk 153 : 1.500.000
Từ bảng kê phản ánh chi phí sản xuất chung trong kỳ kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung cho từng công trình vào sổ tập hợp chi phí .
Bảng 13 SỔ TẬP HỢP CHI PHÍ CÔNG TRÌNH - Năm 2002
Quý I năm 2002
Tên công trình : Km 894- 898
Đơn vị thi công : Đội 10 Đội trưởng : ÔngHường
Chứng
từ Nội dung đối TK
ứng
Ghi nợ các tài khoản Số tiền Thu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ế VAT Sô ú Ngày TK 621 TK 622 TK6271 TK 6279 Mang sang 8.568.000 1.500.075 4.500.300 1.000.000 15.568.375 31/1 Xuất đá hộc
thi công công trình Km894
152 200.235.150 200.235.150
. . . .
31/1 Lương trả công nhân
trực tiếp xây lắp T1
334 1.560.000 1.560.000
. . . .
31/1 Xuất xăng dầu xe
ủi 152 20.000.000 20.000.000
. . . .
31/1 Lương công nhân lái
máy ủi T1 334 5.000.000 5.000.000
. . . . 9.000.000 9.000.000
BHXH Q1 công nhân lái máy
Khấu hao máy thi công
214 151.060.000 151.060.000
Chi phí trích trước sửa chưã máy thi
công
335 168.900.048 168.900.048
Phân bổ chi phí lán
trại 142 14.400.000 14.400.000
Chi phí nhân công phục vụ máy thi
công
111 600.000 600.000
Chi phí thuê xe lu 112 75.600.000 75.600.000
31/1 Lương đội trưởng
T1 334 780.000 780.000 334 780.000 780.000 . . . . 31/3 BHXH lương đội trưởng 338 328.809 328.809 31/1 Lương bảo vệ CCDC phục vụ thi công 152 500.000 500.000
Chi phí nhân công phục vụ và chi phí
ngừng việc do kỹ thuật (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
331 1.780.000 1.780.000
Chi phí lãi vay 112 1.000.000 1.000.00
Quý I 593.235.150 94.127.159 376.096.048 6.048.809 1.070.608.496
Lũy kếđến
cuốiquý I 601.803.150 95.627.234 380.596.348 7.048.809 1.086.176.853
Bảng 14 SỔ TẬP HỢP CHI PHÍ CÔNG TRÌNH - Năm 2002
Quý I năm 2002 Tên công trình : Km 894- 898
Đơn vị thi công : Đội 10 Đội trưởng : Ông hường Chứng từ Nội dung TK đối ứng
Ghi nợ các tài khoản Số tiền Thu
ế VAT Sô
ú
Ngày TK 621 TK 622 TK6271 TK 6279
31/1 Xuất xi măngthi công
rãnh Cam Ranh 152 100.000.000 100.000.000 . . . .. . 200.235.150 31/1 Lương T1 CNTT thi công công trình Km 894 334 2.340.000 2.340.000 31/3 BHXH Q1 công nhân trực tiếp xây lắp 338 766.108 766.108
31/1 Xuất xăng dầu xe lu 152 1.000.000 1.000.000
31/1 Xuất xăng dầu xe ủi 152 30.000.000 30.000.000
. . . .
31/1 Lương công nhân lái
. . . .
31/3 BHXH công nhân lái
máy
338 6.200.000 6.200.000
31/3 Khấu hao máy thi
công 214 77.400.000 77.400.000
Chi phí trích trước sửa chưã máy thi
công 335 8.669.952 8.669.952 Phân bổ chi phí lán trại phục vụ máy thi công 142 13.240.000 13.240.000 Chi phí phục vụ
máy thi công 111 460.000 460.000
Lương đội trưởng T1 334 720.000
. . . . . . . . 31/3 BHXH lương ĐT 338 174.854 174.854 Chi phí lán trại và ngừng việc do kỹ thuật 331 2.100.000 2.100.000
Xuất nhiên liệu bảo vệ CCDC dùng cho (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
đội thi công
152 1.794.745 1794.745
Xuất NVL 153 500.000 500.000
Quý I 302.000.000 50.000.000 187.009.952 2.894.854 542.243.476
Lũy kế đến cuối
Q1 302.000.000 50.000.000 187.009.952 2.894.854 542.234.476