Chứng từ sử dụng
Chi phí tiền lương,nhân công: Bảng phân bổ tiền lương,bảng kê trích trước tiền lương,bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế,kinh phí công đoàn....
- Chi khấu hao TSCĐ: Bảng tính và phân bổ KHTSCĐ - Chi phí bằng tiền khác:phiếu hoá đơn,công tác phí ... - Chi phí dịch vụ mua ngoài:tiền điện,nước ....
- Phương pháp kế toán
Hạch toán chi phí bán hàng, TK 641 “Chi phí bán hàng”
Hàng ngày căn cứ vào phiếu chi, giấy tạm ứng, hoá đơn, biên lai... kế toán tiến hành kiểm tra, phân loại và tiến hành nhập thông tin:
Cuối kỳ báo cáo kế toán điều chỉnh và kết chuyển sang bên nợ tài khoản 911. Trích số liệu tháng 11
Biểu số 25
Công ty Cổ Phần Thương Mại Sổ chi tiết tài khoản Bắc Hà TK641– Chi phí bán hàng
Từ ngày 1/11/2008 đến ngày 30/11/2008
Chứng từ ghi
sổ Diễn giải TK đ/ư Số tiền
Số
hiệu thángNgày Nợ Có
.... .... ... ... ....
96 03/11 Trả tiền ĐT & Internet T10 tại cửa hàng
111 7.603.017
... .... .... ... ...
98 10/11 Chi phí VVP tại cửa hàng
111 2.785.000
... ... .... ... ....
512 15/11 Chi tiền quảng cáo 111 3.210.000
... ... ... .. ....
Cộng phát sinh 363.801.390 363.801.390
Số dư cuối tháng 0
Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Tính lương và các khoản phụ cấp trả cho NVBH
- Căn cứ vào bảng lương tháng 11 kế toán ghi chứng từ:
Biểu số:26
Công ty Cổ Phần Thương Mại Chứng từ ghi sổ
Bắc Hà Số :501
Ngày 15/11/2008
ĐVT:đồng
Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có 1
(ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Trích BHXH,BHYT,KPCĐ:
Kế toán tiến hành trích bảo hiểm theo quy định căn cứ vào bảng phân bổ lương tháng 11 phản ánh vào chứng từ ghi sổ:
Biểu số:27
Công ty Cổ Phần Thương Mại Chứng từ ghi sổ
Bắc Hà Số :502 Ngày 15/11/2008
ĐVT:đồng
Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Chi phí đồ dùng văn phòng:
Căn cứ vào chứng từ liên quan đến việc đồ dùng văn phòng kế toán phản ánh vào các chứng từ ghi sổ:
Biểu số:28
Công ty Cổ Phần Thương Mại Chứng từ ghi sổ
Bắc Hà Số :510
Ngày 18/11/2008
ĐVT:đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
BHXH,BHYT,KPCĐ 6411 13.908.000
Trừ vào lương 6% 334 4.392.000
Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Trích khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng
- Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định,kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ:
Biểu số:29
Công ty Cổ Phần Thương Mại Chứng từ ghi sổ
Bắc Hà Số :509
Ngày 17/11/2008
ĐVT:đồng
Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Kế toán căn cứ vào các chứng từ phản ánh các dịch vụ mua ngoài (tiền ĐT,phí internet...)ghi vào các chứng từ ghi sổ:
Biểu số:30
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có 1
Chi phí đồ dùng văn
phòng,phục vụ cho bán hàng
6413 153 2.785.000
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có 1
Công ty Cổ Phần Thương Mại Chứng từ ghi sổ
Bắc Hà Số :480
Ngày 3/11/2008
ĐVT:đồng
Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Chi phí bằng tiền khác:
Kế toán căn cứ vào các chứng từ phản ánh các chứng từ chi bằng tiền khác(phí quảng cáo,tiếp khách..)ghi vào chứng từ ghi sổ
Biểu số:31
Công ty Cổ Phần Thương Mại Chứng từ ghi sổ
Bắc Hà Số :516
Ngày 20/11/2008
ĐVT:đồng
Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên) Cuối tháng từ các chứng từ trên kế toán vào sổ cái
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có 1
Trả tiền ĐT tháng 11 6417 111 7.603.017
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có 1
Biểu 32:Trích sổ cái chi phí bán hàng
Công ty Cổ Phần Thương Mại SỔ CÁI
Bắc Hà Tài khoản 641 - chi phí bán hàng Từ ngày 1/11/08 đến 30/11/08
ĐVT: Đồng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK
đ/ư Số tiền Số hiệu thángNgày Nợ Có 490 10/11 Công cụ,dụng cụ 153 2.785.000 501 15/11 Lương trả NVVP&NVQL 334 73.200.000 502 15/11 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ 338 13.908.000 509 17/11 KHTSCĐ 214 2.000.000 30/11 Tổng hợp chi phí bằng tiền khác 111 3.520.000 ... .... .... ... ... Kết chuyển vào TK 911 376.859. 129 Cộng phát sinh 376.859.129 376.859. 129 Số dư cuối tháng 0 Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Bảng số: 33 Trích mẫu bảng khấu hao tài sản cố định Công ty Cổ Phần Thương Mại
Bắc Hà
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH – 214 THÁNG 11 NĂM 2008 ST T Tên tài sản cố định Ngà y thá ng S ố l ư Giá trị ban đầu Giá trị còn lại đầu kỳ Thờ i gia n
Giá trị phân bổ Giá trị còn lại cuối kỳ Trong kỳ Luỹ kế 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 01 Ô tô BMW E 200 02/ 10 0 1 1.200.000.0 00 1.187.500 96 12.500.0 00 25.000.000 1.175.000.000 02 Máy foto RINC ON 07/ 10 0 1 18.000.000 17.500.00 0 36 500.000 1.000.000 17.000.000 Tổng cộng ... .... ... .... .... ... Bảng số: 34 Trích mẫu bảng tính lương tháng 11
Công ty Cổ Phần Thương Mại BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Bắc Hà THÁNG 11 NĂM 2008 S T Họ và tên Chức vụ Lương chính Phụ cấp Trách
nhiệm Ăn trưa
01 Trần Văn Doanh GĐ 4.500.000 300.000 270.000 4.230.000 02 Hoàng Lan PGĐ 4.000.000 300.000 240.000 3.760.000 03 Cao Thu Hiền KTT 3.500.000 300.000 210.000 3.290.000 04 Phạm Hà NVKD 2.500.000 300.000 150.000 2.350.000 05 Trần Thu Hà NVHC 1.500.000 300.000 90.000 1.410.000 06 Nguyễn Hà My NVBH 1.500.000 300.000 90.000 1.410.000 ... ... .... ... ... ... .... .... Tổng cộng 105.562.470
Cách tính tiền lương theo thời gian tại công ty:
- Tiền lương tháng: là tiền trả cố định hàng tháng trên cơ sở hợp đồng lao động:
Công thức:
- Lương tháng = mức lương cơ bản(trong hợp đồng) + Phụ cấp(nếu có) - Lương tuần = Tiền lương tháng x 12tháng/52tuần
- Lương ngày = Lương tháng /26 ngày
* Chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty bao gồm:
- Chi phí nhân viên văn phòng,nhân viên quản lý:Lương,các khoản phụ cấp,bảo hiểm,kinh phí công đoàn.
- Chi phí đồ dùng văn phòng
- Chi phí dịch vụ mua ngoài:Tiền điện,nước,tiền điện thoại,thuê nhà.. - Chi phí bằng tiền khác:chi phí hội nghị ,tiếp khách...
- Khấu hao tài sản cố định,chi phí điện nước ...
- Căn cứ vào chứng từ nghiệp vụ chi liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 642,chứng từ ghi sổ ,cuối tháng ghi sổ cái TK 642 được kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả.
Phuơng pháp kế toán
TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Kế toán định khoản:
Nợ TK 642
Có TK 111, 112, 141, 214, 331, 334, 338...
Sau đó căn cứ vào các chứng từ nghiệp vụ chi kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 642 ,chứng từ ghi sổ.Cuối kỳ điều chỉnh, kết chuyển sang bên nợ tài khoản 911. Cuối cùng lên Sổ cái tài khoản 642.
Biểu số:35
Công ty Cổ Phần Thương Mại Sổ chi tiết tài khoản
Bắc Hà TK642– Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 1/11/2008 đến ngày 30/11/2008
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đ/ư Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có .... .... ... ... .... 296 03/11 Trả tiền ĐT & Internet 111 5.000.000 322 03/11 Thăm người ốm 111 2.000.000 301 10/11 Mua bình nước lọc 111 1.300.000
402 10/11 Mua giá đỡ tài liệu 111 100.000
... ... .... ... ....
Cộng phát sinh 376.859.129 376.859.129
Số dư cuối tháng 0
Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Song song với việc ghi vào sổ chi tiết,kế toán tiến hành ghi vào các chứng từ ghi sổ
Tính lương và các khoản phụ cấp trả cho NVQL và NVVP
- Căn cứ vào bảng lương tháng 11 kế toán ghi chứng từ:
Biểu số:36
Công ty Cổ Phần Thương Mại Chứng từ ghi sổ
Bắc Hà Số :512
Ngày 15/11/2008
ĐVT:đồng
Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Trích BHXH,BHYT,KPCĐ:
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có 1
Trả lương cho NVVP,NVQL
Kế toán tiến hành trích bảo hiểm theo quy định căn cứ vào bảng phân bổ lương tháng 11 phản ánh vào chứng từ ghi sổ:
Biểu số: 37
Công ty Cổ Phần Thương Mại Chứng từ ghi sổ
Bắc Hà Số :513 Ngày 15/11/2008
ĐVT:đồng
Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Chi phí đồ dùng văn phòng:
Căn cứ vào chứng từ liên quan đến việc đồ dùng văn phòng kế toán phản ánh vào các chứng từ ghi sổ:
Biểu số: 38
Công ty Cổ Phần Thương Mại Chứng từ ghi sổ
Bắc Hà Số :504
Ngày 10/11/2008
ĐVT:đồng
Ngày...tháng... năm
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
BHXH,BHYT,KPCĐ 6421 7.429.095
Trừ vào lương 6% 334 2.346.030
Phải trả khác 338 9.775.125
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có 1
Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Trích khấu hao TSCĐ bộ phận văn phòng:
- Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định,kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ:
Biểu số: 39
Công ty Cổ Phần Thương Mại Chứng từ ghi sổ
Bắc Hà Số :689
Ngày 17/11/2008
ĐVT:đồng
Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Kế toán căn cứ vào các chứng từ phản ánh các dịch vụ mua ngoài (tiền ĐT,phí internet...)ghi vào các chứng từ ghi sổ:
Biểu số: 40
Công ty Cổ Phần Thương Mại Chứng từ ghi sổ
Bắc Hà Số :526
Ngày 3/11/2008
ĐVT:đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có 1
Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Cuối tháng từ các chứng từ ghi sổ trên kế toán ghi vào sổ cái TK 642
Biểu số: 43
Công ty Cổ Phần Thương Mại Sổ cái
Bắc Hà TK642– Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 1/11/2008 đến ngày 30/11/2008
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK
đ/ư Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 504 10/11 Công cụ,dụng cụ 153 5.556.000 512 15/11 Lương trả NVVP&NVQL 334 39.100.500 513 15/11 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ 338 9.775.129 515 17/11 Trích KHTSCĐ 214 14.000.000 30/11 Tổng hợp chi phí bằng tiền khác 111 7.383.000 ... ... ... ... .... Kết chuyển vào TK 911 376.859.129 Cộng phát sinh 376.859.129 376.859.129 Số dư cuối tháng 0 Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có 1
2 .2.2.3.KẾ TOÁN DOANH THU TÀI CHÍNH
Phản ánh các khoản thu nhập thuộc hoạt động tài chính của doanh nghiệp(mua bán chúng khoán,cho thuê hạ tầng cơ sở..)
TK515: Doanh thu hoạt động tài chính
Ví dụ:
Ngày 25/11 nhận được giấy báo có trả lãi của ngân hàng công thương số lãi là 3.567.000 kế toán định khoản : Nợ TK 112: 3.567.000 Có TK 515: 3.567.000 Cuối kỳ kết chuyển 911 Nợ TK 515: 3.567.000 Có TK 911: 3.567.000
Trích tài liệu tháng 11/08 tại công ty:
Biểu số :44
Công ty Cổ Phần Thương Mại Chứng từ ghi sổ
Bắc Hà Số :396
Ngày 25/11/2008
ĐVT:đồng
Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Cuối tháng kế toán phản ánh vào sổ cái TK 515 và kết chuyển vào TK 911
Biểu số:45
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có 1
Công ty Cổ Phần Thương Mại TRÍCH SỔ CÁI
Bắc Hà TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Từ ngày 1/11/2008 đến ngày 30/11/2008 Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đ/ư Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
396 25/11/08 Tiền lãi ngân hàng 1121 3.567.000 30/11/08 Kết chuyển sang TK 911 911 3.567.000 Cộng phát sinh 3.567.000 3.567.000 Số dư cuối tháng 0 Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên)
2.2.2.4. KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH
Phản ánh những chi phí có liên quan đến hoạt động về vốn(chi phí liên doanh,cho thuê cơ sở hạ tầng,chiết khấu thanh toán cho khách hàng ....)
TK 635: chi phí tài chính
Ví dụ:ngày 14/11/2008 công ty Hoàng Lan thanh toán tiền hàng cho công ty sớm hơn hợp đồng 4 ngày nên được hưởng chiết khấu 4%.Kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 635: 2.051.566 Có TK 111: 2.051.566 Cuối kỳ kết chuyển TK911: Nợ TK 911: 2.051.566
Có TK 635:2.051.566
Trích tài liệu tháng 11/08 tại công ty:
Biểu số: 46
Công ty Cổ Phần Thương Mại Chứng từ ghi sổ
Bắc Hà Số :496
Ngày 25/11/2008
ĐVT:đồng
Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên) Cuối tháng kế toán phản ánh vào sổ cái TK 635 và kết chuyển vào TK 911
Biểu số: 47
Công ty Cổ Phần Thương Mại TRÍCH SỔ CÁI
Bắc Hà TK 635 – Chiết khấu thanh toán Từ ngày 1/11/2008 đến ngày 30/11/2008 Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đ/ư Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
496 04/11/08 Chiết khấu thanh toán 1111 2.051.566 .... .... .... .... ... 30/11/08 Kết chuyển sang TK 911 911 5.497.800
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có 1
Cộng phát sinh 5.497.800 5.497.800
Số dư cuối tháng 0
Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên)
2.2.2.5. KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH
Cụ thể kế toán kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp vào “chứng từ ghi sổ” và máy sẽ tự động phân bổ vào sổ cái và dùng để lập các báo cáo tài chính.
Trích chứng từ tháng 11/2008 kế toán xác định kết quả tiêu thụ như sau:
Biểu số: 48
Công ty Cổ Phần Thương Mại Chứng từ ghi sổ
Bắc Hà Số :900 Ngày 30/11/2008
ĐVT:đồng
Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có 1
Biểu số: 49
Công ty Cổ Phần Thương Mại Chứng từ ghi sổ
Bắc Hà Số :901
Ngày 30/11/2008
ĐVT:đồng
Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Biểu số: 50
Công ty Cổ Phần Thương Mại Chứng từ ghi sổ
Bắc Hà Số :902
Ngày 30/11/2008
ĐVT:đồng
Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có 1
Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 9.788.829.715
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có 1
Kết chuyển chi phí bán hàng
Biểu số: 51
Công ty Cổ Phần Thương Mại Chứng từ ghi sổ
Bắc Hà Số :903
Ngày 30/11/2008
ĐVT:đồng
Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Biểu số: 52
Công ty Cổ Phần Thương Mại Chứng từ ghi sổ
Bắc Hà Số :904
Ngày 30/11/2008
ĐVT:đồng
Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Biểu số: 53
Công ty Cổ Phần Thương Mại Chứng từ ghi sổ
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có 1
Kết chuyển chi phí QLDN
911 642 376.859.129
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có 1
Bắc Hà Số :905
Ngày 30/11/2008
ĐVT:đồng
Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Biểu số: 54
Công ty Cổ Phần Thương Mại Chứng từ ghi sổ
Bắc Hà Số :906
Ngày 30/11/2008
ĐVT:đồng
Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có 1
Chi phí tài chính 911 635 5.497.800
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có 1
Kết chuyển thu nhập từ hoạt động TC
Biểu số: 55
Công ty Cổ Phần Thương Mại Chứng từ ghi sổ
Bắc Hà Số :908
Ngày 30/11/2008
ĐVT:đồng
Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Biểu số: 56
Công ty Cổ Phần Thương Mại Chứng từ ghi sổ
Bắc Hà Số :918
Ngày 30/11/2008
ĐVT:đồng
Ngày...tháng... năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (Ký,họ tên) Để theo dõi kết quả tiêu thụ ,kế toán sử dụng sổ cái TK 911,kết cấu sổ như sau:
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có 1
Kết chuyển từ thu nhập khác
721 911 2.478.000
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có 1
Xác định kết quả tiêu thụ
Biểu số 57
Công ty Cổ Phần Thương Mại SỔ CÁI
Bắc Hà TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Quý 4 năm 2008