- TK 3382, 3383, 3384: BHXH, BHYT, KPCĐ TK 154: Chi phí sản xuất dở dang
2.2.2.5. Phương pháp hạch toánBảng chấm
- Bảng thanh toán tiền lương
- Bảng phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ * Trình tự luân chuyển chứng từ
Hằng ngày đối với công nhân tham gia trực tiếp sản xuất thì có tổ trưởng theo dõi chấm công, chấm công theo ngày làm việc thực tế, cuối tháng nộp cho kế toán và kế toán căn cứ vào công việc làm để tính lương cho công nhân.
Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ chi phí NCTT 2.2.2.3. Phương pháp tính lương
Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công, kế toán tính ra lương cho mỗi công nhân
Tiền lương cho một công nhân = Số ngày công x Tiền lương một ngày công Ở Công ty quy định tiền lương một ngày công là 100.000 đồng
2.2.2.4. Tài khoản sử dụng
- TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp - TK 334: Phải trả người lao động
- TK 3382, 3383, 3384: BHXH, BHYT, KPCĐ- TK 154: Chi phí sản xuất dở dang - TK 154: Chi phí sản xuất dở dang
2.2.2.5. Phương pháp hạch toánBảng chấm Bảng chấm công Bảng thanh toán tiền lương Bảng phân bổ tiền lương Sổ chi tiết TK 622 Sổ cái TK 622
Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng TK 622 “ Chi phí công nhân trực tiếp.
- Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất: Nợ TK 622
Có TK 334
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Nợ TK 622
Có TK 3382, 3383, 3384
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào TK 154 “ Chi phí sản xuất dở dang” để tính giá thành sản phẩm.
Nợ TK 154 Có TK 622
Bảng 2.3:
CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG THUỶ
SỔ CÁITài khoản: 622 Tài khoản: 622 Số dư nợ đầu kỳ: Nợ: 0 Có: 0 Diễn giải Tháng 5 Tháng 6 Tháng 7 1.Ghi nợ TK 622, có 334 650.000 1.850.000 450.000 2.Ghi nợ TK 622, có 338 123.500 351.500 85.500 3.Ghi nợ TK 154, có 622 773.500 2201.500 535.500 Cộng số phát sinh Nợ 773.500 2201.500 2201.500 Cộng số phát sinh Có 773.500 2201.500 2201.500 Số dư cuối kỳ Nợ 0 0 0 Có 0 0 0 Ngày 10 tháng 07 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (ký, họ tên)