1 Kiểm tra qui chế kiểm soát các khoản thuế thu nhập cá nhân của Công ty thực hiện như thế nhập cá nhân của Công ty thực hiện như thế nào
II PHÂN TÍCH SOÁT XÉT
1 So sánh biến động về thuế thu nhập khẩu cá nhân phải nộp trong năm so với năm trước,so nhân phải nộp trong năm so với năm trước,so với biến động về lao động, những thay đổi về chính sách tiền lương và thu nhập …..để xác định số người phải nộp thuế thu nhập trong
I
II KIỂM TRA CHI TIẾT
1 Lập bảng tổng hợp về sự biến động của thuế thu nhập cá nhân phải trả của các tháng trong thu nhập cá nhân phải trả của các tháng trong năm. Giải thích sự biến động của thuế thu nhập so với sự biến động của mức lương
2 Soát xét kỹ bút toán điều chỉnh thuế thu nhập cuối năm. cuối năm.
3 Tổng hợp lương và các khoản phụ cấp của từng người cho cả năm nhằm: từng người cho cả năm nhằm:
Tính lại số thu nhập chịu thuế của từng người (bình quân tháng).
Đối chiếu số thuế thu nhập phải nộp của từng người cả năm với số thuế đã tính lại trong năm.
Xác định số thuế nộp thừa, nộp thiếu của từng người.
4 Kiểm tra việc hạch toán thuế thu nhập cá nhân xem thuế thu nhập cá nhân có được khấu trừ xem thuế thu nhập cá nhân có được khấu trừ tiền lương của người lao động hay người lao động tự nộp thuế.
5 Đối chiếu cac khoản thu nhập chịu thuế đang có vấn đề tranh cãi giữa khách hàng và cơ có vấn đề tranh cãi giữa khách hàng và cơ quan thuế, phải tiến hành trao đổi với khách hàng và cơ quan thuế về giải pháp thực hiện. KẾT LUẬN
Trên cơ sở kiểm tra tất cả các nghiệp vụ trọng yếu và các nghiệp vụ không trọng yếu, theo ý kiến của tôi các ghi chép kế toán về các khoản thuế thu nhập là đầy đủ và hợp lý.
cần thiết đã được thực hiện, được ghi chép trên các giấy tờ làm việc theo các thủ tục kiểm toán của hãng và cung cấp đầy đủ bằng chứng cho kết luận đưa ra.
Tôi khẳng định rằng các sai sót và yếu điểm cũng như các kiến nghị đã được nêu ra để đưa vào thư quản lý gửi cho khách hàng.
Căn cứ trên các công việc kiểm toán và các qui trình kiểm toán đã thực hiện, chúng tôi thấy có đủ tin tưởng kết luận rằng số dư khoản thuế thu cá nhân phải nộp………của Công ty trên sổ sách và báo cáo kế toán là phản ánh tương đối chính xác và hợp lý cho kỳ hoạt động từ ngày……. đến ngày………
2.2.3. Thực hiện kiểm toán
Sau khi kế hoạch đã được phổ biến cho các thành viên của đoàn kiểm toán, các kiểm toán viên đến khách hàng và bắt đầu thực hiện kiểm toán. Quá trình kiểm toán khoản mục thuế được kiểm toán viên tiến hành theo trình tự của chương trình kiểm toán mẫu.
2.2.3.1. Kiểm tra hệ thống kiểm soát.
Do đây đều là khách hàng lâu năm nên thủ tục này không cần thiết phải kiểm tra kỹ.
Tiếp theo công việc kiểm tra hệ thống kiểm soát kiểm toán viên bắt đầu đi đến thủ tục phân tích soát xét . Trong phần này kiểm toán viên nhận thấy số thuế phải nộp cuối kỳ trên báo cáo tài chính , cũng như trên tờ kê khai thuế cuối năm; So sánh số thuế phải nộp năm trước là không có biến đổi lớn nên kiểm toán viên có thể bỏ qua thủ tục này chuyển ngay sang thủ tục kiểm tra chi tiết.
Đầu tiên trong thủ tục kiểm tra chi tiết , KTV phải thu thập thông tin chung về thuế của Công ty khách hàng.
JOIN STOCK COM
VAE Viet Nam Auditing and Estimate companyCông ty kiểm toán và định giá Việt Nam Khách hàng : Hợp doanh TH
Kỳ …….31/12/2004
Nội dung : Ghi chú hệ thống về thuế Người lập : …..NĐH……… Người soát xét : ……….. Người soát xét : ………. Ngày : 15/03/2005 Ngày :……… Ngày : ………...
Các loại thuế mà đơn vị phải nộp bao gồm: Thuế GTGT :
Phương pháp tính thuế : khấu trừ thuế.
Các mặt hàng của hợp doanh chịu thuế GTGT như sau: Khuôn ép nhựa : 5%
Các sản phẩm nhựa , hàng hoá khác và gia công : 10% Thuế thu nhập doanh nghiệp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hợp doanh thực ra không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp mà thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ do các bên hợp đoanh chi trả dựa trên phần lợi nhuận được phân chia. Phía Công ty H của Hàn Quốc sẽ phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế 25% và thuế suất chuyển lợi nhuận ra nước ngoài là 7% trên phần lợi nhuận được chia (70%) lợi nhuận.
Thuế thu nhập cá nhân.
Do doanh nghiệp chịu thuế thu nhập cá nhân cho người lao động đối với khoản thu nhập đo hợp oanh chi trả tính vào chi phí . Người lao động phải trả thuế đối với khoản thu nhập do bên ngoài chi trả, đơn vị tổng hợp và tính trừ vào lương của người lao động.
Mức thuế suất theo biểu thuế quy định tại thông tư số 05/2002/TT-BTC với thu nhập thường xuyên của người Việt Nam.
Thuế xuất nhập khẩu.
Mặt hàng nhập khẩu chủ yếu của hợp doanh là hạt nhựa để sản xuất nhựa cao cấp, thuế được kê khai và nộp theo từng lần nhập theo tờ khai hải quan.
*Kiểm toán thuế GTGT:
Kiểm toán viên lập Bảng tổng hợp về thuế GTGT của đơn vị được kỉêm toán rồi đối chiếu với sổ Cái và Báo cáo tài chính để đảm bảo thuế GTGT được hạch toán, trình bày và kê khai bảng kê khai thuế
35
JOIN STOCK COM
VAE
Công ty kiểm toán và định giá Việt Nam Viet Nam Auditing and Estimate company Khách hàng : Hợp doanh TH
Kỳ …….31/12/2004
Nội dung : Tổng hợp thuế giá trị gia tăng được khấu trừ , được hoàn lại Người lập : …..NĐH……… Người soát xét :……….. Người soát xét ………. Ngày : 15/03/2005 Ngày :……… Ngày : ………... Chỉ tiêu Mó số Số tiền