GIẤY THANH TOÁN TIỀN TẠM ỨNG
3.2.2. Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán:
Việc sử dụng tài khoản phải đảm bảo phản ánh đúng bản chất của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Khi hạch toán, Công ty không hạch toán và kê khai thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào, đồng thời không làm tăng thu nhập và tăng chi phí trong kỳ của mình.
Như vậy, số liệu tháng 05/2010 phải điều chỉnh như sau: Nợ TK 511: 16.717.035
Nợ TK 3331: 1.671.703
Có TK 642: 16.717.035 Có TK 133:1.671.703 - Đối với giá vốn hàng bán
Kế toán nên sử dụng các TK sau:
+ TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi tiết theo từng loại sản phẩm
Bên Nợ: Tập hợp chi phí nguyên, vật liệu xuất dựng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ
Bên Có: - Giá trị nguyên, vật liệu xuất dựng không hết - Kết chuyển chi phí vật liệu trực tiếp
TK 621 cuối kỳ không có số dư.
+ TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp để tập hợp toàn bộ chi phí nhân công chi tiết theo từng sản phẩm
Bên Nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm
Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào tài khoản tính giá thành
TK 622 cuối kỳ không có số dư
+ TK 627- Chi phí sản xuất chung để tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất chung cho từng loại sản phẩm
Bên Nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh Bên Có:- Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung
- Kết chuyển (hay phân bổ) chi phí sản xuất chung TK 627 cuối kỳ không có số dư.
+ TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tập hợp toàn bộ chi phí liên quan đến từng loại sản phẩm để làm căn cứ xác định giá vốn sản phẩm.
Bên Nợ: Tổng hợp các chi phí sản xuất trong kỳ (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung)
Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí sản phẩm
Tổng giá thành sản xuất thực tế hay chi phí thực tế của sản phẩm đã hoàn thành.
Dư Nợ: Chi phí thực tế của sản phẩm dở dang, chưa hoàn thành. + TK 632- Giá vốn hàng bán để xác định giá vốn của dịch vụ hoàn thành
Trình tự hạch toán
Trong kỳ, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tập hợp toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung chi tiết cho từng loại sản phẩm vào sổ cái các TK 621, TK 622, TK 627. Khi sản phẩm hoàn thành, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí liên quan vào TK 154- Chi tiết cho từng sản phẩm. Sau đó số liệu được chuyển lên Sổ chi tiết TK 632 và cuối tháng được tổng hợp lên Sổ cái TK 632 để làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
Sơ đồ 3.1. Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán
Chi phí NVL trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp Kết chuyển giá vốn
Chi phí sản xuất chung
Như vậy, kế toán cần điều chỉnh số liệu về giá vốn của dịch vụ như sau: Nợ TK 632 : 20.753.886 Có TK 641: 20.753.886 TK 621 TK 622 TK 627 TK 154 TK 632
- Đối với tiền phạt do nộp chậm tờ khai thuế 12816/NKD.
Theo chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam, kế toán cần định khoản như sau:
Nợ TK 811- Chi phí khác
Có TK 111, 112: Số tiền thực nộp Do vậy, kế toán cần điều chỉnh số liệu như sau: BT 1: Nợ TK 111: 1.691.172 Có TK 642: 1.691.172 BT 2: Nợ TK 811: 1.691.172 Có TK 111: 1.691.172
Tuy nhiên đây là tiền phạt do đó không được khấu trừ khi tính thu nhập chịu thuế của Công ty.