: pương pháp thẻ song song, phươ
1 Tên hàng hóa: Chân đế
Đơn vị tính: cái Mẫ sổ3.2 ÔNG TY TNHH NẾN ĐĂNG
SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ HÀNG HÓA Tháng 12 năm 201 2
Tên kho: Tổng hợp các kho Tên hàng hóa: chân đế
Mã số: 001.001 Đơn vị tính: cái Đơn vị tính: VNĐ
2. 2.4 Kế toán
ng hợp nguyên vật liệu tại Công ty 2. 2.4.1 Chứng từ sử dụng
Mọi nghiệp vụ kinh tế p t sinh đến việc ập, xuất vật tư,
àng hoá tại Công ty đều p i có các
ứng từ ế toán, các chứng
ừ này là căn cứ pháp lý để tổ chức hạch toán NVL và ghi sổ toán tại đơn vị.
hứng từ sau: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Hoá đơn b
hàng (GTGT) - Thẻ kho
2.2.4.2 Tài khoả
dụng
Để hạch toán nhập, xuất NVL kế toán sử dụng các tài khoản sau: - TK 152 “Vật tư”
Phản ánh số liệu và tính hình biến động các loại vật liệu theo giá thực tế. Công ty TNHH Nến Hoa Đăng sử dụng tài khoản cấp hai
ư sau:
Tài khoản 15201: Vật tư văn phòn công ty
- TK 151 “Hàng mua đang đi đường”: tài khoản này dựng để phản ánh giá trị các loại vật tư hàng hoá: tinh dầu,sáp thơm, mà Công ty
ã mua, đã chấp nhận thanh toán với người bán nhưng đang đi đường, chưa về nhập kho Công ty
- Tài khoản 331 “Phải trả cho ngư bán”
Tài khoản này được sử dụng để phản ánh toàn bộ các khoản phải
rảcho nà cung cấp vật tư, hàng hoá. Ngoài
số tiền đặt trước, ứng trước của người mua nhưng Công ty chưa giao hàng hoá, dịch vụ cho họ.
- TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”
- Ngoài ra kế toán còn sử dụng các TK liên quan như TK 111, 112, 141… 2. 2.4.3
ủ tục nhập - xuất nguyên vật liệu * Thủ tục nhập nguyên vật liệu
Trong kỳ căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh, căn cứ vào kế hoạch thu mua NVL hoặc căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã được ký kết mà phòng kinh doanh tiến hành đặt mua NVL phục vụ cho sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Cán bộ kỹ thuật tiến hành kiểm tra về số lượng và về chất lượng chủng loại vật tư đưa về. Sau đó viết biên bản kiểm nghiệm vật tư (nếu đạt yêu cầu) thì nhân viên vật tư mang hoá đơn và biên bản kiểm nghiệm lên phòng kế hoạch. Phòng kế hoạch xem xét, đối chiếu với kế hoạch đề ra, nếu vật tư mua về phù hợp về số lượng, chất lượng, chủng loại thì đồng ý cho nh
kho. Đồng thời chuyển hoá đơn lên phòn
kế toán, kế toán vật liệu xem xét tính hợp lý, hợp lệ của hoá đơn và lập phiếu nhập kho theo mẫu quy đ
h ghi đúng số lượng, số tiền, ch
g loại đã ghi trong hoá đơn có chữ ký của Kế toán trưởng và Tổng giám đốc. Phiếu nhập được lập thành 3 liên:
- 1 liên kế toán vật liệu lưu lại
- 1 liên chuyển sang kế toán tổng hợp kèm theo chứng từ gốc để lưu ở tập chứng từ gốc của Công ty.
kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp
ủa phiếu nhập kho và tiến hành nhập kho. Sau đó thủ kho ghi số thực nhập vào phiếu nhập kho và phải ký vào phiếu nhập kho. Sau khi nhập kẹp cùng hoá đơn để thanh toán với người bán, việc cuối cùng của thủ kho là căn cứ vào phiếu nhập kho để ghi vào thẻ kho.
* Thủ tục xuất nguyên vật liệu
Vật liệu trong kho chủ yếu để phục vụ cho việc thi công các công trình. Vì vậy khi xuất kho thủ kho căn cứ vào mục đích của từng loại mặt hàng do người phụ trách thi công công trình đề ra. Cụ thể là căn cứ vào định mức tiêu hao vật tư và căn cứ vào nhu cầu thi công công trình do phòng kỹ thuật cung cấp. Đơn xin lĩnh vật tư từ người phụ trách thi công trình lên các loại vật liệu được lĩnh theo mục cần dùng: Số lượng, quy cách, phẩm chất chủng loại. Phòng kế hoạch căn cứ vào đó sẽ lập kế ho
h cấp vật tư, căn cứ vào đó kế toán N lập phiếu xuất kho. Sau
phiếu xuất kho được
uyển xuống cho thủ kho, thủ kho ký nhậ
vàghi vo phần thực phát trên phiếu xuất kho, tin
ành ghi vào thẻ kho về mặt số lượng, cuối cùng là thủ kho cho xuất kho theo đúng yêu cầu của phiếu xuất kho.
Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: - 1 Liên: Lưu cuống phiếu
1 Liê: Thủ kho giữ
- 1 Liên: Giao cho người nhận vt liệu
2. 2.4.4Kế toán tăng nguyên vật lệu tại Công ty :
vậy kế toá n tổng hợp nhập NVL chủ yế
gắn liền với kế tá anh toán với
ười bán
Ví dụ : Để thực
iện đúng tiến độ theo đ đạt hàng , ngày 05/12/21
Công ty đã nhập mua 50. cái chân đế củ Công ty TNHH Vinh Quang với giá
1.325,11 đ / cái , cùng với hóa đơn thuế giá trị gia tăng là 10%. Mẫ sổ 3.3 Mẫu số 01 GTKT – 3LL Ký hiệ AB/201 1 B Số: 0006049 HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 Gia khách hàng Ngày 05 tháng 12 ăm 201 2
Đơn vị bán hàng:
ông ty TNHH Vinh Quang Địa ch
STT Tên hàng hoá, dịch vụ
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành
tiền
1 Sáp Thơm PC40 Kg 50.000 1.325,11 66.255.412
Tổng tiền thanh toán
(Viết bằng chữ: Bảy mươi hai triệu, tám trăm tám mươi nghìn, chín trăm năm mươi ba đồng)
72.880.953
127/23 Hà Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Nam – Hà Nội
Số tài khoản: 2151000003578 tại Ngân hàng đầu tư và phát triển Cầu Giấy Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Nến Hoa Đăng
Địa chỉ: số nhà 54 ngõ 99 Đ
ng Nam Đuống ,tổ 19 phường Thượ ng T hanh, quận Long Biên Hà Nội Mã số thuế:
01333661
Hình thức thanh toán: Mua chịu N
ời mua
Sau khi hàng và hoá đơn cùng về, trước
hi nhập kho nhân viên vật tư tiến hành kiểm tra ng với Có TK 331 : 72.880.953
ợp đồng mua bán sẽ tiến hành lập “Biên bản kiểm nghiệm vật tư”. Căn
ứ vào Kế toán giảm nguyên vật liệuh
đơn và biên bản kiểm nghiệm vật tư, phòng kế toán viết phiếu nhp kho. Khi đó kế toán tế
hành ịnh khoản như sau:
Nợ TK 15204 : 66.255.412 Nợ TK 1331 : 6.6255.541
khoản xon kế toán sẽ vào c ng từ ghi sổ v vào sổ cái. 2.5.5 : Ngy vật liệu
ủa Công ty chủ yếu xuất dùng cho các thương ngh i
và doanh nghiệp khác . Ví d
: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 2240 ngày 31/12/201 2 về STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất 1 Chõn đế 001.001 cái 52.000 52.000 1.212,40 63.044.821 Cộng thành tiền 63.044.821
ệc xuất 52.000 cái phục vụ cho hội tiệc theo giá xuất là 1.212,40 đ / cái . Mẫu sổ 3.4
Mẫu số:
- VT
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 31 tháng 12 năm 201 2Số: 22406 - Họ và tên n gười nhậ
hàng:Ông Nguyễn Duy Cường - Địa chỉ: 32 Quán Sứ Hà Nội
kho: dựng vào hội tiệc - Xuất tại kho: số
Số tiề Có TK 15204 : 63.044.821
nnghìn, tm
răm hai mươi mốt đồng
Người lập phiếu Người nhận hàng
Thủ kho KT Trưởng ổng GĐ ăn c ứ vào phế ất kế toán sẽ ti ST T Tên vật tư
Tồn đầu kì Nhập Xuất Tồn cuối kì Ghi
chú
Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền
1 Sáp thơm 7.000 931.000.000 15.000 3.900.000.000 5000 1.290.000.000 17.000 3.541.000.000
2 Chân đế 150.000 181.200.000 325.000 430.660.750 240.000 290.976.000 235.000 320.884.750
…… ….. ……. …… …… …… ……. …… …… ….
Tổng cộng 9.474.597.748 13.972.944.438 15.273.447.488 8.174.094.398
hành định khoản và ghi sổ như su
Sau khi định khoản xong ế toán tiến hành ghi sổ
M ẫu sổ 3. 5
Tr ích bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật liệu quý IV năm 2012 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN V ẬT LIỆU
Quớ IV năm 20 1 2 Đơn vị tính: VNĐ
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 201 2
Người lập biểu oán trưởng Giám đốc công ty
* Kiểm kê nguyên vật liệu Công ty cổ TN
Nến Hoa Đăng tiến hành công tác k
kê toàn Công ty vàothời điểm ngày 31 tháng 12 hàng năm. Tại thời điểm cuối năm Tổng giám đốc Công ty đưa ra quyết định thành lập Ban kiểm kê của Công ty và Hội đồng kiểm kê
các đơn vị. Các đơn vị sẽ tiến hành kiểm kê và gửi các biên bản kiểm kê về ban kiểm kê .
* Dự phòng giảm giá ng
vật liệu
Trong quý IV năm 201 2 Công ty không trích dự phòng giảm giá NVL. Nguyên nhân là d
ng ty không có
àng chậm luân chuyển, thị trường giá cả đầu vào của NVL có xu hướng tăng.
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TNHH NẾN HOA ĐĂNG
3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty TNHH NẾN HOA ĐĂNG :
3.1.1 Ưu điểm:
Với đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh doanh của Công ty, với tình hình phân cấp quản lý, khối lượng công việc nhiều, bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, toàn bộ công việc kế toán được tập trung tại phòng kế toán. Phòng kế toán của Công ty gồm 8 người được bố trí một cách gọn nhẹ với đội ngũ nhân viên có trình độ, có năng lực và nhiệt tình nên công việc kế toán được tiến hành khẩn trương, đều đặn, có sự phối hợp chặt chẽ giữa các
hơn tránh nhầm lẫn trong việc kê khai thuế, nộp thuế với cơ quan thuế. Tại mỗi phân xưởng bố trí một nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hướng dẫn hạch toán ban đầu: thu thập, kiểm tra chứng từ ghi chép vào sổ sách các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong phạm vi phân x
ng... Định kỳ chuyển các chứng từ cùng các báo cáo đó về phòng kế toán để xử lý và tiến hành công việc kế toán trong toàn bộ Công ty. Vận dụng hình thức này bảo
ảm sự lãnh đạo tập trung đối với công tác kế toán của Công ty, đảm bảo chức năng cung cấp thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh đầy đủ, kịp thời, chính xác.
Bên cạnh đội ngũ nhân viên có trình độ thì Công ty đã ứng dụng tin học vào trong công tác kế toán, nên thông tin, những quyết định đưa ra rất nhanh và chuẩn xác.
Nhìn chung bộ máy kế toán được tổ chức phù hợp với hình thức tổ chức công tác kế toán và thích hợp với điều kiện cụ thể của Công ty về tổ chức sản xuất, tính chất, quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, sự phân cấp quản lý. Công tác kế toán
Công ty TNHH Nến Hoa Đăng đã thực hiện một cách có hiệu quả đảm bảo tuân thủ theo đúng chế độ kế toán hiện hành, phù hợp với điều kiện thực tế của Công ty, hệ thống sổ sách kế toán đầy đủ, chi tiết rõ ràng, đáp ứng được yêu cầu quản lý, giúp cho công tác kế toán nói chung và
ế toán chi tiết NVL nói riêng ngày càng hoàn thiện.
Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ để hạch toán. Đây là ình thức ghi sổ phù hợp với một Công ty lớn. Các chứng từ và các bảng, biểu kế toán được
c hiện đầy đủ, ghi chép cẩn thận, hệ thống, rõ ràng, kế toán theo đúng chế độ quy định của Bộ Tài chính và Nhà nước ban hành.
NVL chiếm phần lớn trong việc sản xuât nến ... việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu được Công ty đặc bi
quan tâm. Cụ thể như sau:
- Về công tác thu mua nguyên vật liệu: Các kế hoạch thu mua được lên đều đặn và thực hiện tốt trên cơ sở các chỉ tiêu quy định. Chính vì vậy mặc dù là cần một khối lượng vật liệu lớn và đa dạng về chủng loại nhưng Công ty luôn đáp ứng đầy đủ, phục vụ kịp thời cho việc thi công công trình không bị gián đoạn.
- Về công tác dự trữ, bảo quản nguyên vật liệu:
việc sản xuất nến diễn ra trong điều kiện ngoài trời cho nên chịu ảnh hưởng rất lớn của những yếu tố khách quan như: mưa, lũ lụt…cho nên việc dự trữ, bảo quản vật tư được Công ty thực hiện một cách hiệu quả. Công ty có hệ thống kho bãi phù hợp với đặc tính lý hóa của từng loại vật tư đang sử dụng để nhằm cho việc bảo quản được tốt hơn.
Với sự đóng góp tích cực và hiệu quả của hệ thống máy vi tình đối với công tác kế toán nói chung và kế toán NVL nói riêng trong những năm gần đây, từ khi Công ty ứng dụng công nghệ này vào HTKT, phần mềm kế toán ANA 4.0 đã tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán. Hiện nay, hầu hết các bộ phận trong Công ty đã áp dụng hệ thống máy vi tính, góp phần làm cho công tác kế toán cũng như công tác quản lý trở nên tốt hơn. Số lượng máy vi tính được trang bị khá đầy đủ cho các nhân viên. Mỗi nhân viên phòng kế toán được trang bị một máy vi tính giúp cho việc, nhập, c
g cấp, xử lý thôn
tin và số liệu kế toán được nhanh chóng, đầy đủ, kịp thời. Từ việc áp dụng máy vi tính vào xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nên thông tin được lưu trữ
khâu xuất. 3.1.
Nhược điểm:
- Hiện nay Công ty áp dụng việc ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ, nó còn có nhược điểm: Việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời nếu sự phân công công tác của cán bộ kế toán không hợp lý. Cho nên mỗi một nhân viên kế toán của Công ty cần thực hiện đúng chức năng của mình để lúc cần lập báo cáo thì sẽ thuận lợ
hơn.