NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ÂU LẠC
3.1.2Những tồn tại và nguyên nhân
Bên cạnh những ưu điểm trên thì công tác tổ chức kiểm toán của Công ty vẫn còn một số hạn chế cần phải khắc phục để góp phần hoàn thiện hơn công tác quản lý và công tác hạch toán kế toán. Sau đây là một số điểm hạn chế còn tồn tại tại Công ty
Về tổ chức kiểm toán
• Tổ chức đoàn kiểm toán
Do Công ty mới thành lập, việc mở rộng quy mô cần phải có quá trình lâu dài. Với số lượng nhân viên chưa nhiều nên vào mùa kiểm toán với số lượng khách hàng lớn nhóm kiểm toán của Âu Lạc còn phải chịu nhiều sức ép về công việc nhiều và số lượng nhân viên thiếu. Công việc trở nên quá tải khiến cho tiến độ thường chậm trễ so với kế hoạch mặc dù các nhân viên đã hết sức cố gắng để đạt được mục tiêu.
• Tổ chức công tác kiểm toán
Ngoài các bước trong quy trình kiểm toán đã xây dựng, Công ty chưa theo dõi việc thực hiện các kết luận và kiến nghị sau khi kiểm toán tại Công ty khách hàng, chưa chú trọng thực hiện một công việc khác nữa sau kiểm toán đó là việc giữ mối liên hệ thường xuyên với khách hàng.
Công việc kiểm toán phải được giao cho những nhân viên có kỹ năng chuyên môn cần thiết, có trường hợp là kỹ năng chuyên sâu để hoàn thành công việc một cách xuất sắc. Tuy nhiên do điều kiện số lượng nhân viên ít nên đôi khi Công ty buộc phải giao trách nhiệm cho những nhân viên mới chưa có nhiều kinh nghiệm
làm việc. KTV đôi khi không có đủ thời gian để thực hiện công việc một cách hiệu quả. Trong thủ tục kiểm toán thường phải rút gọn mà không được thực hiện đầy đủ dẫn đến rủi ro cao.
• Tổ chức hồ sơ kiểm toán
Mức độ chi tiết và hệ thống của các tài liệu chưa cao. Các biểu mẫu chưa được áp dụng thống nhất. Lưu tại hồ sơ kiểm toán còn thiếu nhiều các tài liệu cần thiết phục vụ cho việc kiểm tra soát xét, mặc dù nội dung kiểm toán đó đã được tiến hành. Danh mục hồ sơ còn thiếu các tài liệu sau khi phát hành báo cáo kiểm toán như văn bản của các đơn vị được kiểm toán về việc thực hiện kết luận và kiến nghị kiểm toán
• Kiểm soát chất lượng kiểm án
Công ty chưa thiết kế được bộ máy thực hiện chuyên trách cho hoạt động kiểm soát chất lượng mà mới chỉ dừng lại ở việc các cá nhân đứng ra xem xét. Chưa có sự trao đổi lẫn nhau với các Công ty kiểm toán về chuyên môn và các vấn đề đào tạo để thấy được những điểm mạnh để phát huy và những điểm yếu cần sửa
hữa.
Công việc kiểm toán tại Âu Lạc chưa được chỉ đạo, giám sát và soát xét ở tất cả các cấp một cách triệt để. Về thời gian, khi kết thúc cuộc kiểm toán các đơn vị kiểm toán cũng như thành viên đoàn kiểm toán lại phải khẩn trương chuẩn bị triển khai cuộc kiểm toán tiếp theo, vì vậy việc kiểm soát báo cáo kiểm toán gặp không ít
hó khăn.
Công ty mới thành lập nên chính sách tuyển dụng và đào tạo chưa được bài bản. Về công tác tuyển dụng do mới thành lập và qui mô nhỏ nên việc tuyển dụng chưa thành hệ thống và thiếu chặt chẽ. Về công tác đào tạo: Đây là hoạt động rất quan trọng của các công ty kiểm toán. Đối với Âu Lạc mặc dù đã xác định được sự cần thiết của công tác đào tạo nhưng do hạn chế về lực lượng nên thực tế đến nay vẫn chưa có được hệ thống đào tạo cơ bản. Hoạt động đào tạo chủ yếu là hướng dẫn kỹ thuật kiểm toán cho các nhân viên mới do các cán bộ đã có kinh nghiệm ruyền đạt lạ i. Đây thực sự là khó khăn cho Công ty đặc biệt ÂuLạc lại là c ông ty nhỏ, ít
đầu tư và trong bối cảnh cạnh tranh với những công ty lớn có lịch sử phát triển lâu dài, tiềm năng kinh tế hùng mạnh hoặc là các công ty là doanh nghiệp nhà nước được sự giúp đỡ không nhỏ từ phía Bộ Tài chính và các Bộ nghàn
liên quan.
Công ty đã có biện pháp tiếp cận khách hàng hiệu quả. Tuy nhiên việc duy trì khách hàng lại chưa được chú trọng đúng mức. Công ty chưa có sự đánh giá thấu đáo về khách hàng tiềm năng và việc đánh giá lại khách hàng đang có là một phần việc quan trọng, chủ yếu của quản lý
hất lượng.
Chưa xây dựng được quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán để điều chỉnh đối tượng, mục tiêu, nội dung, hình thức, trình tự, phương pháp kiểm soát chất lượng kiểm toán. Chưa xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ kiểm soát chất lượng kiểm toán của các cấp kiểm soát gắn liền với từncuộc kiểm toán . Chưa quán triệt sâu sắc và làm rõ trách nhiệm của đội ngũ kiểm toán viên trong việc chấp hành các quy định về kiểm soát chất lượng kiểm toán. Chưa công bố công khai các quy định về hoạt động kiểm toán nói chung và hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán nói riêng để công chúng có điều kiện giám sát hoạt động kiểm toán, trên cơ sở đó củng cố niềm tin của công chúng đối với chất lượng kiểm toán và đạo đức nghề nghiệpcủ
kiểm toán viên .
Những nhược điểm trên đây của Công ty cần được quan tâm hơn và cần được thay thế bằng những ưu điểm để Công ty tồn tại và phát triển trên thị trường, đáp ứng đầy đủ và thoả mãn nhu cầu của khách hàng, nâng cao chất lượng cuộc sống cho nhân viên. Do đó Công ty cần phải tìm ra
uyên nhân của nó. * Nguyê
- nhân khách quan :
Kiểm toán là hoạt động cònNam khá mới mẻ ở Việt nhưng đã và đang phát triển rất nhanh với sự ra đời của hàng loạt các Công ty kiểm tán. Âu Lạc là một c ông ty mới thành lập, với đội ngũ nhân viên trẻ và đang chịu sự cạnh trah gay gắt
của các c ông ty kiểm toán đang hoạt động tại Việt Nm, đặc biệt là các c ông ty kiểm toán nước ngoài với quy mô lớn về mọi mặt cũng như kinh nghiệm hoạt động. Áp lực cạnh tranh cũng phần nào tác động đến chất lượng và hiệu quả kiểm toán, gây ra khó khăn cho Công t
- trong qua trình hoạt động.
Thực tế ở nước ta hiện nay hoạt động kiểm toán độc lập mới chỉ tạo dựng cho mình hình ảnh ban đầu trong nền kinh tế thị trường, chưa khẳng định được vai trò là một công cụ quản lý mạnh của các nhà quản lý. Cho tới nay, nhiều doanh nghiệp vẫn chưa hiểu hết được bản chất và lợi ích kiểm toán mang lại là hướng dẫn nghiệp vụ và củng cố nền nếp các hoạt động tài chính nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và hoạt động của doanh nghiệp. Nhiều doanh nghiệp thực hiện kiểm toán chỉ vì mục đích để đối phó hay theo yêu cầu của cấp trên mà không xuất phát từ nhu cầu thực tế của doanh nghiệp nên nảy sinh thái độ dè dặt, thiếu hợp tác của khách hàng gây khó khăn ảnh hưởng đến chất lượ
- và hiệu quả công tác kiểm toán.
Do điều kiện của Công ty chưa cho phép đáp ứng mọi yêu cầu của cán bộ công nhân viên để họ làm việc thực sự (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- ới khả năng, công việc của mình.
Chính sách pháp luật nhiều khi không đồng bộ dẫn đến sự dàng buộc cản trở đ
thời cơ kinh doanh của
- ng ty.
* Nguyên nhân chủ quan :
Đội ngũ KTV còn ít, mà phần lớn là các nhân viên trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế, công việc tuy đã được phân công phân nhiệm nhưng không tránh
- ợc khối lượng công việc quá tải.
Đội ngũ nhân viên chưa đủ để đáp ứng được yêu cầu đặt ra của Công t - cũng như nhu cầu của khách hàng.
Không ít cán bộ có trách nhiệm trong tổ chức, chỉ đạo thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán hiểu biết cũng hạn chế về kiểm soát chất lượng kiểm toán. Do
vậy, tổ chức thực hiện hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán chưa tốt. Đây là một trong những nguyên nhân rất cơ bản hạn chế chất lượng, hiệu quả ho
- động kiểm soát chất lượng kiểm toán.
Về tâm lý các kiểm toán viên thường không muốn có sự kiểm soát, đây cũng là một diễn biến tâm lý bình thường, song lại là một trở ngại khá lớn
ho hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán. 3.2 Định hướng và một số đề xuất để ho
thiện hoạt động tại Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc
Qua việc kiểm tra đánh giá hoạt động của Công ty Kiểm toán Âu Lạc, được biết ưu điểm, nhược điểm tôi xin đưa ra các biện
háp khắc phục, hoàn thiện hoạt
ng tại Công ty như sau:
Về đội ngũ nhân lực của Công ty
Để nâng cao chất lượng kiểm toán của Công ty việc đào tạo nguồn nhân lực là hết sức quan trọng. Công ty cần trang bị cho KTV những kiến thức sâu rộng và cần thiết trong quá trình làm việc bằng cách cập nhật đầy đủ các văn bản pháp quy, hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam và quốc tế . Cần chú ý tới việc nâng cao trình độ, phổ biến các chuẩn mực, ngh
định mới cho các nhân viên trong Công ty một cách kịp thời.
Duy trì nâng cao và quan tâm khen thưởng đãi ngộ để khuyến khích tinh thần làm việc cho các nhân viên cũng như có các hình thức kỷ luật phê bình, tự phê bình đối với các sai phạm để đảm bảo nguyên tắc hoạt động của Công ty. Công ty nên có những khuyến khích tài trợ tạo điều kiện cho nhân viên đi học các khóa học nâng cao, và các khóa học ngoại ngữ để tạo điều kiện thuận lợi cho việc giao tiếp, ký kết hợp đồng đối với các đối tác nước ngoài nhằm nâng cao hiệu quả công việc cũng như mở rộng thị phần vì trên thực tế hoạt động kiểm toán các doanh nghiệp nước ngoài có vốn đầu tư tại Việt
am còn hạn chế, chưa phát triển tương xứng với quy mô hiện nay.
Do quy mô nhỏ, số lượng nhân viên ít nên công việc thường hay bị quá tải. Đôi khi Giám đốc hoặc kế toán viên còn phải kiêm nhiệm các nhiệm vụ hành chính
khác. Công ty nên tuyển thêm một số nhân viên để đảm bảo phân công phân nhiệ
và công việc không bị quá tải làm tăng hiệu quả của bộ máy quản lý.
Về công tác thu hút khách hàng và tạo uy tín trong lòng khách hàng
Vì là một Công ty mới thành lập nên việc thu hút khách hàng và tạo uy tín cho mình có vai trò đặc biệt quan trọng. Công ty nên đẩy mạnh hơn nữa khâu tiếp cận khách hàng cũng như việc duy trì mối quan hệ lâu dài với khách hàng nhằm thu hút thêm khách hàng, tăng tính cạnh tranh của mình với các Công ty kiểm toán độc lập khác cùng quy m
mở rộng quan hệ với nhiều khách hàng, tăng khả năng thu lợi nhuận.
Đối với KTV cần tự nâng cao bản lĩnh và đạo đức nghề nghiệp để tránh mắc phải
ng sai sót, vi phạm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tính độc lập trong quan hệ với khách hàng.
Về tổ chức kiểm toán
Công ty nên áp dụng thêm một giai đoạn nữa trong quy trình kiểm toán đó là theo dõi những kiến nghị sau cuộc kiểm toán tại Công ty khách hàng có được thực hiện hay không và thực hiện đến đâu. Một công việc cần được tiến hành khác đó là việc giữ mối liên hệ thường xuyên với khách hàng bằng cách thường xuyên thu thập thông tin về khách hàng và những thay
ổi trong Công ty khách hàng có thể ảnh hưởng đến cuộc kiểm toán năm sau. Không được rút ngắn các thủ tục kiểm toán cần thiết, thay vào đó một số kỹ thuật trong qui trình ki
toán nên được vi tính hó
nhằm giảm nhẹ khối lượng công việc phải xử lý. Về tổ chức hồ sơ kiểm toán
Nên lưu thành các file lớn và có hệ thống. Mỗi file h
sơ nên có bản mềm lưu èm theo. Tránh trường hợp hồ sơ kiểm toán bị thất lạc.
Toàn bộ các tài liệu liê n quan đến cuộc kiểm toán nên được tổ chức thành một hệ thống file riêng gồm bốn file là: H
sơ kiểm toán năm, hồ sơ kiểm toán chung, các thư từ trao đổi, các báo cáo kiểm toán.
• ồ sơ kiểm toán năm nê
được sắp xếp theo hệ thống khoa học, thàn từng phần như sau:
Phần quản lý ểm toán:
Xét duyệt và kiểm soát chất lượng kiểm toán B
C và bảng cân đối ố phát sinh
Tổng hợp các phát hiện của KTV trong quá trình kiểm toán Kế hoạch kiểm
án
Các vấn đề tr
đổi với BGD của khách hàng, thư từ trao i với luật sư và chuyên gia
Hợp đồng kiểm toán
Các vấn đề lưu ý cho cuộc kiểm toán n
• tới
Văn bản của các đơn vị được kiểm toán về việc ực hiện kết luận và kiến nghị kiểm
oán
Phần hiểu biết về hệ thống thô
• tin của khách hàng: Hiểu biết về HTKSN
Vấn đề ứng dụng CNTT của kh h hàng
Báo cáo kiểm toán niên ộ trước (nếu có)
Phần kiểm toán cho các khoản ục trên BCTC:
Các biểu chỉ o và biểu cơ sở (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chương trình kiểm toán cho các khoản mục cụ thể Các tài liệu minh chứng khác
• ột hệ thống hồ s
• kiểm toán chuẩn cho một cuộc kiểm toán
• hải bao gồm các tài liệu cơ bản sau: Kế hoạch kiểm toán
Chương trình đánh g
• mức độ kiểm soát
Chương trình đánh giá mức độ trợ giúp
• a công nghệ thông tin trong kiểm toán
• ương trình kiểm toán cho nhữ
• vấn đề kiểm toán đặc biệt
• hương trình kiểm toán cho các sai
• ạm
Chương trình kiểm toán
• ung
Chương trình kiểm toán BCTC Bản tóm tắ
các chênh lệch kiểm toán Tài liệu kết
húc kiểm toán
Danh sách các thủ tục kiểm toán đã phát hiện Về việc kiểm soát chất lượng kiểm toán
Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán cần phải được đặc biệt chú trọng và công việc kiểm soát này được đề cập đến từng khoản mục trong BCTC. Để thực hiện tốt việc kiểm soát chất lượng kiểm toán Công ty cần đưa ra chính sách chung cho các cuộc kiểm toán cũng như các chính sách cụ thể cho từng cuộc kiểm toán. Cần thiết kế bộ máy thực hiện chuyên trách cho hoạt động kiểm soát chất lượng.
ên cạnh đó cần có sự trao đổi lẫn nhau giữa các Công ty kiểm toán về chuyên môn và các vấn đề đào tạo.
Cần đổi mới việc tổ chức các cấp kiểm soát theo hướng tăng cường quyền hạn và trách nhiệm cho một số cấp kiểm soát nhất định, chủ yếu nên tập trung vào cấp kiểm soát là Ban lãnh đạo và trưởng nhóm kiểm toán. Xây dựng quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán để điều chỉnh đối tượng, mục tiêu, nội dung, hình thức, trình tự, phương pháp kiểm soá
chất lượng kiểm toán, trong đó đặc biệt tập trung quy - nh rõ vai trò, trách nhiệm của t
- g cấp kiểm soát. Sự
ánh giá
rong nội bộ Công ty Đánh giá từ khách hàng
KẾT LUẬN
Cọ sát thực tế là điều kiện tốt nhất để mỗi sinh viên áp dụng những kiến thức tích luỹ trong quá trình học tập ở nhà trường vào thực tiễn công việc
Sự kết hợp hài hồ giữa lý luận và thực tiễn giúp sinh viên hiểu sâu sắc hơn về nghiệp vụ và chuy
môn của mình.
Trong toàn bộ báo cáo thực tập tổng hợp em đã tập trung và giải quyết được một số vấncơ bản sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đầu tiên là em đã tìmhiểu và khái quát được một số vấn đề cơ bản về lịch sử hình thành và phát triể n của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc , tổ chức bộ máy quản lý, tổ chức công tác kiểm toán, tổ chức ồ sơ kiểm toán và việc kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty. Sau đợt thực tế này em có thêm nhiều hiểu biết về c