Tây
Tất cả các TSCĐ trong doanh nghiệp đợc trích khấu hao theo quyết định 166/1999/QĐ-BTC ngày 30/12/1999 của Bộ Tài chính.
Kế toán TSCĐ căn cứ vào phụ lục số 1 khung thời gian sử dụng các loại TSCĐ để áp dụng cho từng thiết bị của Liên đoàn. Sau kiểm kê ngày 01/01/2002 Ban kiểm kê đánh giá xác định giá trị còn lại của TSCĐ theo thực tế và thời gian còn sử dụng sau đó tính toán xác định mức khấu hao theo công thức xác định:
Mức khấu hao trích bình quân
hàng năm =
Nguyên giá
TSCĐ bình quân x Tỷ lệ khấu hao bình
quân = Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng Mức khấu hao bình quân tháng =
Mức khấu hao bình quân năm 12
Việc tính và trích khấu hao cho các đối tợng sử dụng của Công ty chỉ theo dõi về sản xuất kinh doanh . Việc trích khấu hao và phân bổ khấu hao đợc tính nh sau:
+ TSCĐ tăng tháng này thì tháng sau mới trích khấu hao. + TSCĐ giảm tháng này thì tháng sau không trích khấu hao.
+ TSCĐ đã trích hết khấu hao nhng vẫn còn sử dụng thì không trích khấu hao.
+ Mức trích khấu hao hàng quý theo cách tính trên (theo văn bản 166).
Cuối quý 4 năm 2002 kế toán TSCĐ tính khấu hao tài sản cố định (lệnh cho máy tự thực hiện qua "tinh khấu hao")máy sẽ tự động tính ,phân bổ và ghi vào sổ cái cuối quý kế toán TSCĐ .Căn cứ vào bảng tính khấu hao và phân bổ khấu hao có định khoản sau:
Nợ TK 627 : 400.286.889 Nợ TK 641 : 20.408.340 Nợ TK 642 : 90.375.525 Có Tk 214 : 511.070.754 Đồng thời ghi: Nợ TK 009 : 511.070.754
4. Kế toán sửa chữa TSCĐ
TSCĐ ở côntg ty chủ yếu là các máy móc thiết bị công tác, nhà xởng, các công trình kiến trúc. Trong quá trình sử dụng và vận hành các tài sản này bị hao mòn và h hỏng. Để duy trì khả năng hoạt động bình thờng của TSCĐ công ty thờng xuyên có kế hoạch sửa chữa TSCĐ và công tác sửa chữa này đợc công ty thuê ngoài. Căn cứ vào quy mô và TSCĐ đợc sửa chữa mà việc sửa chữa TSCD đợc chia thành hai loại sửa chữa nhỏ và sửa chữa lớn TSCĐ.
a. Kế hoạch sửa chữa nhỏ TSCĐ.
Các TSCĐ ở công ty có nhu cầu sửa chữa nhỏ chủ yếu là máy móc thiết bị dùng công việc văn phòng nh. Hệ thống máy vi tính, máy photocopy, máy in, máy điều hoà, và các công việc bảo dỡng thay thế phụ tùng.
Do đó toàn bộ chi phí của việc sửa chữa này đợc tập hợp trực tiếp vào các tài khoản chi phí của các bộ phận có TSCĐ sửa chữa.
VD: Căn cứ vào phiếu chi tiền ngày20/12/2002 thanh toán tiền sửa chữa và bảo dỡng toàn bộ các máy điều hoà nhiệt độ của dãy nhà văn phòng. Tổng số tiền là 1.000.000đ.
Phiếu chi Mẫu số 02 - TT
Số 1972 QĐ: 1141/TC/CĐKT
Ngày 20/12/2000 Nợ TK 642
Có TK 111
Ngời nhân tiền: Đặng Văn Tuấn Địa chỉ: Công ty TNHH Phơng Nam
Lý do chi: Thanh toán tiền bảo dỡng thiết bị Số tiền: 1.000.000đ
Viết bằng chữ: Một triệu đồng
Thủ trởng ĐV Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ
Nghiệp vụ này đợc kế toán phản ánh trên NKCT số 1.
nhật ký chứng từ số 1
tài khoản 111:tiền mặt quý 4/2002
STT Ngày Ghi nợ các tài khoản
… 642 …
Tổng cộng
13 12/11 1000000 1000000
Cộng
b. Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ
Các công việc sửa chữa lớn TSCĐ ở công ty đều đợc lập kế hoạch dự đoán tr- ớc khi sửa chữa. Nhng cũng có trờng hợp TSCĐ phải sửa chữa đột suất do khách quan. Trờng hợp máy móc thiết bị hỏng do chập điện hoặc nhiều yếu tố khác.
ở công ty việc sửa chữa lớn TSCĐ không đợc thực hiện việc trích trớc sửa chữa lớn. Do vậy toàn bộ giá trị thực tế sửa chữa lớn đợc tính trực tiếp vào chi phí trong kỳ hoặc kết chuyển vào TK 142 (1421) rồi phân bổ dần vào các kỳ tiếp theo.
Phần thứ III
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán TSCĐ tại công ty xây dựng bu điện - Đánh giá chung tình hình công tác kế toán TSCĐ tại công ty cổ phần
vận tải và dịch vụ petrolime hà tây
Trải qua gần 27 năm xây dựng và phát triển công ty xây cổ phần và dichvụ petrolime Hà tâyđã có nhiều cố gắng trong việc tạo ra các tuyến thông tin liên lạc cho toàn quốc, có đợc những thành quả nh ngày hôm nay là nhờ sự phấn đấu cố gắng không ngừng của toàn thể CBCNV trong toàn toàn công ty. Cùng với sự lớn mạnh về cơ sở vật chất kỹ thuật thì trình độ tổ chức sản xuất, trình độ quản lý của công ty cũng ngày càng đợc nâng cao và không ngừng hoàn thiện.
Nhận thức đúng đắn đợc việc đa ra các giải pháp phù hợp trong tình hình sản xuất, chỉ có thể tiến hành đợc trên cơ sở phân tích, đánh giá một
cách đầy đủ khách quan tình hình quản lý của công ty trong công tác quản lý và hạch toán TSCĐ.Bởi vậy trong những năm qua bộ phận kế toán đã không ngừng đợc đổi mới để đáp ứng đợc yêu cầu của quản lý cụ thể là :
Bộ phận kế toán của công ty đợc tổ chức phù hợp với yêu cầu của công ty,đồng thời phù hợp với năng lực trình độ khả năng chuyên môn của mỗi ngời phòng kế toán đã chú trọng tới việc nâng cao trình độ chuyên môn của nhân viên trong phòng. Do vậy mà việc tổ chức công tác hạch toán và việc chuyển đổi sang kế toán mới tiến hành một cách kịp thời và thích ứng với điều kiện của công ty.
Công tác quản lý và hạch toán kế toán TSCĐ đợc tiến hành một cách khoa học, vận dụng thích hợp với chế độ kế toán hiện hành , do vậy nó đã góp phần đáng kể trong công tác quản lý vốn và tài sản của công ty . Giúp cho lãnh đạo nắm đợc tình trạng thiết bị, tình hình sử dụng vốn cố định, nguồn vốn cố định của công ty để có hớng đầu t đổi mới thiết bị kịp thời , phục vụ cho công tác xây dng, sản xuất ngày càng tốt hơn . Công tác kế toán đợc tiến hành khẩn trơng và nhanh gọn ( do công ty đã đa chơng trình phần mềm kế toán vào sử dụng), sổ sách, bảng phân bổ đã phản ánh rõ ràng đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho lãnh đạo và cơ quan cấp trên .
Đứng trớc yêu cầu về quản lý trong nền kinh tế thị trờng hiện nay thì công tác hạch toán quản lý và sử dụng TSCĐ công ty có nhiều mặt tốt:
1-Về sổ sách :Tất cả các công việc đợc thực hiện trên máy tính cuối quý sau khi kế toán tổng hợp lập song chứng từ ghi sổ thì tự động số của chứng từ ghi sổ quay lại điền vào sổ cái. Nhờ việc áp dụng công nghệ thông tin vào việc hạch toán do đó nó đã giảm bớt công việc cho các nhân viên