HOÀNG HÀ 21.112.990 15.000.000 30.765.000 36.877.990 3 CTTNHH HONG KONG NAXIS 77.000.890 23.111.823 53.889.067 4
CTTNHH U.R LABEL &
PRINTING 120.119.324 40.964.664 40.964.664 120.119.324
… …. …. … … … … …
Tổng cộng 1.220.331.469 2.369.779.090 536.990.123 236.479.563 610.165.734 1.459.102.795
Lập, Ngày 31 tháng 01 năm 2008
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
Sau đó phần mềm sẽ tự động kết chuyển số liệu sang sổ NKCT số 5 và Sổ Cái TK 331. Các mẫu sổ có mẫu như sau:
Biểu 2.11: Mẫu Nhật ký chứng từ số 5
Công ty Cổ phần May Đức Giang
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 5
Đơn vị tính: VND
Tháng 01 năm 2008
ST
T Tên đơn vị bán
Số dư đầu kì Ghi Có TK 331, ghi Nợ các TK Ghi Nợ TK 331, ghi Có các TK Số dư cuối kì
Nợ Có 152 133 Cộng Có TK 331 112 4131 cộng Nợ TK 331 Nợ Có 1 CTCP KHO VẬN VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI 10.009.200 14.732.000 1.473.200 16.205.200 26.214.400 2 CTTNHH CƠ KHÍ MAY HOÀNG HÀ 21.112.990 29.300.000 1.465.000 30.765.000 15.000.000 15.000.000 36.877.990 3 CTTNHH HONG KONG NAXIS 77.000.890 22.936.179 175.644 23.111.823 53.889.067 4 CTTNHH U.R LABEL & PRINTING 120.119.324 40.964.664 40.912.145,2 52.518,8 40.964.664 120.119.324 … … … … … … … … … … … … Tổng cộng 1.220.331.469 2.369.779.090 214.981.420 21.498.143 236.479.563 536.274.979,6 715.143,4 536.990.123 610.165.734 1.459.102.795 Lập, Ngày 31 tháng 01 năm 2008
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
Biểu 2.12: Mẫu Sổ Cái tài khoản 331
Công ty Cổ phần May Đức Giang
SỔ CÁI
Đơn vị tính: VND
TK 331 Năm 2008 Số dư đầu năm
Nợ Có 1.220.331.469 2.369.779.090 Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với TK 331 Tháng 1 Tháng 2 … Tháng 12 Cộng 1.Ghi Có TK 112 NKCT số 2 536.274.979,6 2.Ghi Có TK 4131 NKCT số 10 715.143,4 Tổng phát sinh Nợ 536.990.123 Tổng phát sinh Có NKCT số 5 236.479.563 Số dư cuối tháng Nợ 610.165.734 Có 1.459.102.795 Lập, Ngày 31 tháng 01 năm 2008
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
Ký, họ tên Ký, họ tên
2.2.Thực trạng kế toán thanh toán với người mua tại Công ty Cổ phần May Đức Giang
2.2.1.Đặc điểm kế toán thanh toán với người mua và tài khoản sử dụng
Một trong những điểm mạnh của Công ty Cổ phần May Đức Giang đó là thị trường tiêu thụ sản phẩm rộng lớn cả trong nước và quốc tế. Do vậy người mua của Công ty bao gồm cả người mua trong nước và người mua quốc tế.
-Phương thức thanh toán:
+ Đối với người mua trong nước: Công ty thường áp dụng phương thức thanh toán bằng tiền mặt và bằng chuyển khoản. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Đối với người mua quốc tế: Công ty thường áp dụng phương thức thanh toán bằng thư tín dụng L/C, nhờ thu chứng từ đòi thanh toán D/P.
-Thời hạn thanh toán:
+ Đối với người mua trong nước và quốc tế thường xuyên thì hạn thanh toán thường là 60 ngày nhưng cũng tuỳ thuộc vào từng loại hợp đồng và mức độ tin cậy đối với từng khách hàng.
+ Đối với người mua là những khách lẻ, không thường xuyên thì Công ty thường áp dụng hình thức thanh toán ngay.
+ Đối với người mua không thường xuyên và giá trị hợp đồng mua hàng hoá lớn Công ty thường yêu cầu khách hàng trả trước một số tiền để đảm bảo việc thực hiện hợp đồng
-Chiết khấu thanh toán và xử lý các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái: + Chiết khấu thanh toán: để khuyến khích người mua trả tiền sớm, Công ty áp dụng phương pháp cho khách hàng hưởng chiết khấu. Với những hợp đồng có giá trị lớn nếu khách hàng thanh toán sớm sẽ được hưởng mức chiết khấu là 5% giá trị của hợp đồng còn lại thường là mức 1% giá trị hợp đồng.
+ Xử lý các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái: trong kì hoặc cuối kì các nghiệp vụ thanh toán với người mua bằng ngoại tệ phát sinh khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái thì sẽ hạch toán tương tự với các nghiệp vụ thanh toán với người bán bằng ngoại tệ như đã trình bày ở phần trên.
-Tài khoản sử dụng: để theo dõi các khoản thanh toán với người mua kế toán sử dụng TK 131 “Phải thu của khách hàng”. Tài khoản này được chi tiết theo từng nhóm khách hàng (Khách hàng là các công ty dệt may, các công ty thương mại…), và các nhóm khách hàng này lại được chi tiết theo loại tiền tệ dùng để thanh toán. Tài khoản này có kết cấu như sau:
-Số tiền phải thu khách hàng tăng trong kỳ do bán chịu
-Giá bán của thành phẩm đã chuyển cho khách hàng tương ứng với số tiền đã nhận trước
-Thanh toán cho khách hàng số tiền nhận trước còn thừa -Xoá sổ khoản phải thu khách hàng mà không thu được -Chênh lệch do điều chỉnh tỷ giá hối đoái
Bên Có:
-Số tiền đã thu nợ hay nhận trước của khách hàng trong kỳ
-Chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại chấp nhận cho khách hàng trừ vào số nợ phải thu
-Chênh lệch do điều chỉnh tỷ giá hối đoái Dư Nợ: Số tiền còn phải thu khách hàng
Dư Có: Số tiền còn phải trả khách hàng do nhận trước.
2.2.2.Phương pháp kế toán thanh toán với người mua trong nước
Bộ chứng từ kế toán thanh toán với người mua trong nước bao gồm: Chứng từ mua hàng gồm: Hợp đồng mua bán hàng hoá, Hoá đơn giá trị gia tăng.
Chứng từ thanh toán gồm: Phiếu thu, Giấy báo Có của ngân hàng, Uỷ nhiệm thu.
Ví dụ 5: Ngày 17/12/2007 Công ty ký hợp đồng bán hàng cho Công ty May xuất khẩu Thành Công, mặt hàng là áo Jacket nữ LR21DCA số lượng là 1000 chiếc, đơn giá là 200.090 VND/chiếc, thuế suất 10%. Theo như thoả thuận trong hợp đồng Công ty May xuất khẩu Thành Công phải trả trước 50% giá trị lô hàng và số còn lại được thanh toán vào kì sau. Đến ngày 08/01/2008 Công ty nhận được giấy báo Có của ngân hàng về số tiền mà khách hàng trả trước. Ngày 23/01/2008 Công ty xuất hàng cho khách hàng và được khách hàng chấp nhận nhập kho.
Trong nghiệp vụ này bao gồm các chứng từ sau: Hợp đồng mua bán hàng hoá, Hoá đơn giá trị gia tăng, Giấy báo Có.
Mẫu Hợp đồng mua bán hàng hoá và Hoá đơn giá trị gia tăng được lập tương tự như nghiệp vụ thanh toán với người bán trong nước. Giấy báo Có của ngân hàng có mẫu như sau:
Biểu 2.13: Mẫu Giấy báo Có
NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM
GIẤY BÁO CÓ
Ngày 08 tháng 01 năm 2008
Số chứng từ: Số chuyển tiền: Số giao dịch:
Ngày giờ trả:10h ngày 08/01/2008
TK ghi Nợ: TK 11211
Người trả tiền: Công ty May xuất khẩu Thành Công (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số tài khoản: 10082370010002
Điạ chỉ: 110A Đường Yên Phụ, Hà Nội
Người hưởng: Công ty Cổ phần May Đức Giang
Số tài khoản: 102020000004612
Địa chỉ: 250 Minh Khai- Hà Nội
Số tiền: 110.049.500 VND
Bằng chữ: Một trăm mười một triệu bốn mươi chín nghìn năm trăm đồng.
Nội dung: Người mua trả trước 50% tiền hàng bằng VND
Giao dịch viên
(Ký, họ tên) Liên 2
Phòng nghiệp vụ
Trình tự luân chuyển chứng từ trong nghiệp vụ này như sau: sau khi Công ty thực hiện ký kết hợp đồng và hai bên đã thoả thuận các điều kiện thực hiện hợp đồng, Công ty sẽ tiến hành xem xét hàng trong kho của Công ty để chuyển cho khách hàng đúng thời gian quy định.
Khi nhận được Giấy báo Có của Ngân hàng công thương Việt Nam về số tiền mà khách hàng trả trước kế toán thanh toán tiến hành định khoản vào máy:
Nợ TK 112113: 110.049.500
Có TK 13111-0079: 110.049.500
Ngày 23/01/2008 Công ty tiến hành xuất kho hàng hoá đồng thời kế toán thành phẩm viết hoá đơn giá trị gia tăng gửi cho khách hàng. Khi hàng đến kho của người mua và đã được người mua chấp nhận thanh toán kế toán công nợ mới hạch toán:
BT1: Nợ TK 632: 175.632.120
Có TK 1552111: 175.632.120 BT2: Nợ TK 13111-0079: 220.099.000
Có TK 51111: 200.090.000 Có TK 33311: 20.009.000
Sau đó phần mềm sẽ tự động kết chuyển sang các sổ chi tiết TK 131, Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với người mua, Bảng kê số 11, NKCT số 8 và Sổ Cái TK 131 (Biểu số 2.15 đến biểu số 2.20).
2.2.3.Phương pháp kế toán thanh toán với người mua quốc tế
Bộ chứng từ trong thanh toán quốc tế bao gồm: Bộ chứng từ hàng xuất khẩu (Hợp đồng ngoại thương, Hoá đơn thương mại, Vận đơn, Phiếu đóng gói…), Hoá đơn giá trị gia tăng, Chỉ thị nhờ thu, Giấy báo Có…
Ví dụ 6: Ngày 20/01/2008 Công ty tiến hành xuất khẩu cho Công ty TNHH KWINET của Đan Mạch theo Hợp đồng ngoại thương kí ngày 03/12/2007. Mặt hàng xuất khẩu là quần áo thể thao HN02-KWINTET, với tổng giá trị của lô hàng là 217.000 USD. Phương thức thanh toán là phương thức nhờ thu D/P.
Bộ chứng từ trong nghiệp vụ này gồm có Bộ chứng từ xuất khẩu, Hoá đơn giá trị gia tăng, Chỉ thị nhờ thu (gửi ngân hàng chuyển nhờ thu), Chỉ thị nhờ thu (gửi ngân hàng thu hộ).
Mẫu của Bộ chứng từ xuất khẩu và Hoá đơn giá trị gia tăng tương tự như mẫu của Bộ chứng từ nhập khẩu.
Còn mẫu Chỉ thị nhờ thu gửi cho ngân hàng chuyển nhờ thu và ngân hàng thu hộ có mẫu tương tự nhau. Mẫu của Chỉ thị nhờ thu như sau:
Biểu 2.14: Mẫu Chỉ thị nhờ thu gửi Ngân hàng Công thương CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Chỉ thị nhờ thu gửi Ngân hàng Công thương 1.Người uỷ nhiệm:Công ty Cổ phần May Đức Giang
Địa chỉ: 59 Đức Giang, Long Biên, Hà Nội (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số tài khoản: 102020000004612
2.Ngân hàng được nhờ thu: Ngân hàng Công thương
3.Người thanh toán hối phiếu: Công ty TNHH KWINET
4.Ngân hàng thu hộ: Ngân hàng CYC -DENMARK BANK
5.Tài liệu nhờ thu
Tài liệu thương mại Tài liệu tài chính
Hoá đơn thương mại Hối phiếu
Vận đơn Séc
… …
6.Phương thức nhờ thu: thu kèm theo chứng từ đòi thanh toán D/P 7.Trách nhiệm và phí tổn
…
8.Thời hạn trả hối phiếu
….
Chỉ thị nhờ thu này được lập theo quy tắc thống nhất về nghiệp vụ nhờ thu do phòng Thương mại quốc tế ban hành số 522 năm 1995.
Hà Nội, Ngày 20 tháng 01 năm 2008
Người uỷ quyền
Trình tự luân chuyển chứng từ trong nghiệp vụ này như sau:
Trên cơ sở Công ty đã giao hàng cho công ty nhập khẩu, Công ty phát hối phiếu đòi tiền Công ty KWINET kèm bộ chứng từ hàng hoá gửi đến Ngân hàng Ngoại thương để nhờ thu hộ.
Ngân hàng Công thương sẽ gửi hối phiếu, bộ chứng từ hàng hóa kèm theo chỉ thị nhờ thu gửi Ngân hàng CYC của Đan Mạch để nhờ thu hộ tiền.
Ngân hàng CYC của Đan Mạch giữ lại bộ chứng từ gốc, gửi hối phiếu và bản sao chứng từ cho Công ty KWINET, Công ty này sẽ kiểm tra đối chiếu chứng từ và quyết định có thanh toán hay không. Nếu đồng ý thanh toán, Ngân hàng CYC thực hiện các bút toán chuyển tiền và gửi hối phiếu đã chấp nhận cho Ngân hàng Công thương.
Ngân hàng Công thương tiến hành thanh toán cho Công ty Cổ phần May Đức Giang thông qua tài khoản tại ngân hàng.
Khi Công ty hoàn thành việc giao hàng lên phương tiện vận chuyển quốc tế. Kế toán công nợ định khoản:
Nợ TK 13112-0001: 217.000 * 15.680 = 3.402.560.000 Có TK 51112: 217.000 * 15.680 = 3.402.560.000
Khi nhận được Giấy báo Có của ngân hàng thông báo về số tiền nhờ thu hộ, kế toán thanh toán định khoản vào máy:
Nợ TK 112212: 217.000 * 15.660 = 3.398.220.000 Nợ TK 4131: 217.000 * (15.680 - 15.660) = 4.340.000 Có TK 13112-0001: 217.000 * 15.680 = 3.402.560.000
Số liệu sau khi được nhập vào máy, phần mềm tự động kết chuyển vào các sổ chi tiết TK 131, Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với người mua, Bảng kê số 11. Các sổ có mẫu như sau:
Biểu 2.15: Mẫu Sổ chi tiết tài khoản 13111
Công ty Cổ phần May Đức Giang
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Đơn vị tính: VND 13111-phải thu khách hàng-Dệt May - VND (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008
STT Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Nợ Có
13111-0079-phải thu khách hàng- Dệt May-VND-CT MAY XUẤT KHẨU THÀNH CÔNG
Số dư đầu kì 30.789.200
08/01/2008 PN2111
Người mua trả trước 50% tiền
hàng 112113 110.049.500
23/01/2008 HĐ0002606 Bán áo Jacket LR21DCA 51111 200.090.000
23/01/2008 HĐ0002606 VAT 10% 33311 20.009.000 Cộng phát sinh 220.099.000 110.049.500 Số dư cuối kì 140.838.700 … … … … Số dư đầu kì 2.738.516.959 1.289.244.451 Tổng số phát sinh 709.502.153 1.540.588.470 Số dư cuối kì 2.432.145.946 1.813.959.755 Lập, Ngày 31 tháng 01 năm 2008
Biểu 2.16: Mẫu Sổ chi tiết tài khoản 13112
Công ty Cổ phần May Đức Giang
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Đơn vị tính: VND 13112-Phải thu khách hàng-Dệt May-Ngoại tệ
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008
STT Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Nợ Có
13112-0001-Phải thu khách hàng-Dệt May - Ngoại tệ - CTTNHH KWINET
Số dư đầu kì 100.090.009
20/01/2008 HĐ0003737
Xuất hàng cho KWINET,Nguyên
tệ:217.000 USD,Tỷ giá: 15.680 51112 3.402.560.000
31/01/2008 PN2116
Thu tiền bằng D/P,Nguyên tệ
217.000 USD,Tỷ giá: 15.660 112212 3.398.220.000
31/01/2008 PN2116 Chênh lệch tỉ giá ngoại tệ 4131 4.340.000
Cộng phát sinh 3.402.560.000 3.402.560.000 Số dư cuối kì 100.090.009 … … … … Số dư đầu kì 2.284.477.331 255.284.689 Tổng số phát sinh 526.655.383 358.438.184 Số dư cuối kì 2.503.071.772 305.661.931 Lập, Ngày 31 tháng 01 năm 2008
Người lập Kế toán trưởng
Biểu 2.17: Mẫu Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với người mua
Công ty Cổ phần May Đức Giang
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA
Đơn vị tính: VND (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Từ 01/01/2008 đến 31/01/2008
STT Tên người mua Số dư đầu kì Số phát sinh Số dư cuối kì
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
1
Công ty May xuất khẩu
Thành Công 30.789.200 220.099.000 110.049.500 140.838.700 2 Công ty TNHH Kwinet 100.090.009 3.402.560.00 0 3.402.560.00 0 100.090.009 … …. …. … … … … … Tổng cộng 25.700.010.12 6 2.390.769.094 1.236.157.53 6 9.980.544.89 0 20.230.060.62 2 5.665.206.944 Lập, Ngày 31 tháng 01 năm 2008
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
Biểu 2.18: Mẫu Bảng kê số 11
Công ty Cổ phần May Đức Giang
BẢNG KÊ SỐ 11
Đơn vị tính: VND TK 131
Tháng 01 năm 2008
ST
T Tên người mua Số dư Nợ đầu tháng Ghi Nợ TK 131, ghi Có các TK Ghi Có TK 131, ghi Nợ các TK
Số dư Nợ cuối tháng 511 … Cộng Nợ TK 131 112 … Cộng Có TK 131
1 Công ty May xuất khẩu Thành Công 30.789.200 200.090.000 … 220.099.000 110.049.500 .. 110.049.500 140.838.700
2 Công ty TNHH Kwinet 100.090.009 3.402.560.000 3.402.560.000 3.398.220.000 3.402.560.000 100.090.009
… … … … … … … … … …
Cộng 25.700.010.126 1.123.779.578 … 1.236.157.536 9.980.544.890 … 9.980.544.890 20.230.060.622
Hà Nội, Ngày 31 tháng 01 năm 2008
Người lập Kế toán trưởng
Sau đó phần mềm sẽ tự động kết chuyển số liệu sang NKCT số 8 và Sổ Cái TK 131, các sổ có mẫu như sau:
Biểu 2.19: Mẫu Nhật ký chứng từ số 8
Công ty Cổ phần May Đức Giang
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8 Đơn vị tính: VND Tháng 01 năm 2008 ST T Các TK ghi Có 155 131 511 … Cộng Số hiệu TK ghi Nợ … ... … 112 5.665.206.944 5.665.206.944 131 1.123.779.57 8 … 1.123.779.578 632 2.770.465.090 2.770.465.090 Cộng 2.770.465.09 0 9.980.544.890 1.123.779.57 8 … Lập, Ngày 31 tháng 01 năm 2008
Người lập Kế toán trưởng
Biểu 2.20: Mẫu Sổ Cái tài khoản 131
Công ty Cổ phần May Đức Giang
SỔ CÁI
Đơn vị tính: VND (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 131 Năm 2008 Số dư đầu năm
Nợ Có 25.700.010.126 2.390.769.094 Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với TK 131 Tháng 1 Tháng 2 … Tháng 12 Cộng 1. Ghi Có TK 511 NKCT số 8 1.123.779.578 2. Ghi Có TK 3331 NKCT số 10 112.377.958 Tổng phát sinh Nợ 1.236.157.536 Tổng phát sinh Có NKCT số 5 9.980.544.890 Số dư cuối tháng Nợ 20.230.060.62 2 Có 5.665.206.944 Lập, Ngày 31 tháng 01 năm 2008
Người lập Kế toán trưởng
PHẦN 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN VÀ NGƯỜI MUA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
MAY ĐỨC GIANG
3.1.Đánh giá khái quát thực trạng kế toán thanh toán với người bán và người mua tại Công ty Cổ phần May Đức Giang