TOÂN NGUYÍN VẬT LIỆU:
1. Về sổ sâch kế toân:
Ở công ty, một nhu cầu đang đặt ra lă âp dụng mây vi tính văo công tâc kế toân. Tuy nhiín hình thức sổ sâch công ty đang âp dụng lă “Nhật ký chứng từ” hình thức năy phù hợp với quy mô sản xuất vă trình độ nhđn viín kế toân ở công ty. Mặc dù vậy, nếu âp dụng mây vi tính thì rất bất tiện vă khó khăn vì sổ sâch quâ nhiều, kết cấu phức tạp.
Vì vậy, để thuận hơn trong việc âp dụng mây vi tính văo công tâc kế toân, trước hết công ty cần phải chuyển sang sử dụng hình thức kế toân phù hợp hơn, thuận lợi hơn.
Trường hợp công ty chưa thể âp dụng mây vi tính văo công tâc kế toân, để dễ theo dõi tình hình công nợ đối với nhă cung cđp, công ty nín mở sổ chi tiết bởi vậy ở công ty chủ yếu vật tư mua về bằng hình thức trả chậm thường lă thời hạn một thâng, hơn nữa trong thâng có nghiệp vụ nhập xuất vật tư xảy ra rất nhiều nín việc ghi chĩp văo Nhật ký chứng từ lă rất phức tạp.
2. Về công tâc hạch toân:
Tại công ty, NVL mua về bằng bất cứ nguồn năo, kế toân vật tư đều hạch toân văo câc khoản phải trả người bân (TK 331). Như theo phiếu nhập kho số 195 ngăy 7/10/2001, NVL được mua của công ty Dệt Huế vă đê được hạch toân ngay bằng tiền gởi ngđn hăng, kế toân vật tư định khoản :
Nợ TK 152 24.392.706 Nợ TK 133 (1331) 2.439.271
Có TK 331 26.831.977
Hạch toân như vậy hơi dăi dòng, NVL phục vụ cho sản xuất ở công ty có nhiều loại, lại nhập xuất liín tục vă có rất nhiều nghiệp vụ khâc có liín quan đến tăi khoản phải trả nín hạch toân như hiện nay sẽ khó khăn trong việc theo dõi nguyín vật liệu được hình thănh từ nguồn năo mă thông tin hạch toân kế toân trín lă những thông tin hai mặt của mỗi hiện tượng mỗi quâ trình: tăi sản vă nguồn hình thănh tăi sản, tăng vă giảm ... Mỗi khi có nghiệp vụ mua hăng xảy ra, kế toân vật tư sẽ căn cứ văo từng nguồn hình thănh để hạch toân.
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 111 : NVL mua bằng tiền Có TK 112 : NVL mua bằng TGNH Có TK 331 : NVL mua chịu người bân
Có TK 311 : NVL mua bằng tiền vay ngắn hạn Do vậy nghiệp vụ trín có thể định khoản lại như sau:
Nợ TK 152 24.392.706 Nợ TK 133 (1331) 2.439.271
Có TK 331 26.831.977
Tại công ty khi mua nguyín vật liệu nếu hoâ đơn chưa về hoặc nguyín vật liệu chưa về, công ty đều không theo dõi trín sổ kế toân. Để quản lý tốt hơn vă theo dõi chặt chẽ hơn công ty cần phải hạch toân theo câc trường hợp cụ thể:
+ Trường hợp 1: công ty đê nhận được hoâ đơn, đến cuối quý nguyín vật liệu vẫn chưa về, kế toân ghi:
Nợ TK 151 hăng mua đang đi đường Nợ TK 133 (1331)
Có TK 331
Sang quý sau, khi nguyín vật liệu về nhập kho, căn cứ văo hoâ đơn vă phiếu nhập kho, kế toân ghi:
Nợ TK 152 26.831.977
Có TK 151 26.831.977
+ Trường hợp 2: Nguyín vật liệu đê về nhưng đến cuối quý hoâ đơn chưa về, kế toân lưu phiếu nhập kho văo tập hồ sơ “hăng chưa có hoâ đơn”. Nếu trong quý có hoâ đơn vềthì ghi sổ bình thường, còn nếu đến cuối quý, hoâ đơn vẫn chưa về thì ghi sổ theo giâ tạm tính.
Nợ TK 152 25.000.000 Nợ TK 133 (1331) 2.500.000
Có TK 331 27.500.000
Sang quý sau, khi hoâ đơn về sẽ tiến hănh điều chỉnh theo giâ thực tế bằng 1 trong 3 câch sau:
Câch 1 : xoâ giới hạn bằng bút toân đỏ rồi ghi giâ thực tế bằng bút toân thường.
Câch 2: Ghi số chính lệch giữa giâ tạm tính vă giâ thực tế bằng bút toân đỏ.
Câch 3: Dùng bút toân đỏ ngược để xoâ bút toân theo giâ tạm tính đê ghi , rồi ghi lại theo giâ thực tế bằng bút toân đúng như bình thường.
Tại công ty, hình thức kế toân đang âp dụng lă hình thức NKCT.
Hiện nay đang âp dụng mây vi tính văo công tâc kế toân, người ta thường sử dụng hình thức nhật ký chung. Đđy lă hình thức có mẫu số đơn giản, trình tự ghi chĩp đơn giản kết cấu sổ để ghi lại để thực hiện đối chiếu, kiểm tra số liệu ghi chĩp trín câc sổ ghi chĩp được phản ânh theo trình tự thời gian phât sinh vă nội dung của từng nghiệp vụ kinh tế, điều đó rất thuận tiện cho việc theo dõi quâ trình sản xuất vă kinh doanh tại công ty. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SƠ ĐỒ HẠCH TOÂN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG
Trình tự ghi sổ : hăng ngăy căn cứ văo chứng từ gốc để ghi câc nghiệp vụ phât sinh văo sổ Nhật ký chung, câc sổ Nhật ký đặc biệt. Sau đó, căn cứ văo câc số liệu đê ghi văo Sổ Câi sau khi đê loại trừ sổ trùng lặp. Cuối quý, cộng số liệu trín Sổ Câi vă bảng tổng hợp chi tiết lặp vă bâo câo tăi chính.
Nhật k gý ốc Sổ nhật k ý đặc biệt Sổchi ti kế to n ết â Sổ nhật k chung ý Sổ c i â Sổ nhật k chung ý Bảng cđn đối số PS B o c o tăi ch nh â â í Bảng tổng hợp chi tiết
: Ghi hăng ngăy : Ghi cuối qu ý