- Tên giao dịch: Công ty TNHH Trang Quang
2.4.5.1. Kế toán nhập kho nguyên vật liệu
Vật liệu của Công ty TNHH Trang Quang chủ yếu là mua ngoài, không có trường hợp liên doanh, tặng thưởng, viện trợ. Việc cung cấp vật liệu cho thi công các công trình là do phòng kế toán vật tư của Công ty đảm nhiêm, phòng kế toán vật tư sẽ ký hợp đồng thông qua giám đốc Công ty.
Căn cứ vào chứng từ gốc như hợp đồng mua, hoá đơn, biên bản kiểm nghiệm, phiếu xuất kho kế toán tiến hành định khoản và vào sổ.
- Đối với NVL mua ngoài Công ty thanh toán bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi sổ chi tiết nhập NVL.
Ví dụ :
- Ngày 2 tháng 12 năm 2010 khi mua vật tư của công ty DNTN Thanh Anh, tổng giá trị thanh toán là 239.999.925 đồng trong đó thuế GTGT là 21.818.175 đồng Công ty thanh toán bằng chuyển khoản.
Căn cứ vào hoá đơn mua hàng số 0080589 phòng kế toán lập phiếu nhập kho sô 229 kế toán ghi sổ chi tiết vật liệu .
Nợ TK 152: 218.181.750 đ Nợ TK 133(1): 21.818.175 đ
Có TK 112: 239.999.925 đ
- Ngày 7 tháng 12 năm 2010 Công ty mua nhập kho 50 tấn xi măng Bỉm Sơn theo hoá đơn số 0080602 của công ty Vật tư – 38. Tổng giá trị thanh toán là 48.235.000 đồng, thuế VAT 10%. Công ty đã thanh toán cho người bán bằng chuyển khoản.
Căn cứ vào hoá đơn mua hàng số 0080602 kế toán ghi sổ chi tiết vật liệu: Nợ TK 152: 43.850.000 đ
Nợ TK 133: 4.385.000 đ Có TK 112: 48.235.000 đ
* Khi mua vật liệu chưa trả tiền :
Nợ TK 152 - ( chi tiết từng loại NVL ) giá trên hoá đơn Nợ TK 133 - (thuế GTGT đầu vào )
Có TK 331: Tổng giá thanh toán
Ví dụ: Ngày 4 tháng 12 năm 2010 Công ty mua hàng vật tư thép của công ty TNHH Hằng Nam tổng giá thanh toán là 336.420.000 đồng trong đó thuế GTGT là 5% Công ty chưa thanh toán (hình thức trả chậm ).
Căn cứ vào hoá đơn số 0040324 phòng kế toán lập phiếu nhập kho số 232 kế toán ghi sổ chi tiết vật liệu
Nợ TK 152: 320.400.000 đ Nợ TK 133: 16.020.000 đ Có TK 331: 336.420.000 đ
2.4.5.2 Kế toán xuất kho nguyên vật liệu.
Giá xuất kho NVL mà Công ty đang áp dụng là giá thực tế đích danh, tại kho Công ty khi NVL mua về nhập kho hoặc xuất thẳmg cho các công trình kế toán tại các đội, thủ kho có trách nhiệm kiểm tra đối chiếu số lượng, phẩm chất của vật tư với hoá đơn mua hàng, hoá đơn được kế toán giữ làm căn cứ cho vịêc quyết toán công trình. Trong trường hợp này kế toán đội lập phiếu nhập kho liền kề với phiếu của cán bộ của các đội ký nhận, cuối cùng gửi lên phòng kế toán.
Mường Cai theo phiếu xuất số 241, kế toán tiến hành ghi sổ: Nợ TK 621: 210.660.660 đ
Có TK 152: 210.660.660 đ
- Ngày 13 tháng 12 năm 2010 xuất kho nguyên vật liêu cho công trình thuỷ lợi Nậm Sọi, phiếu xuất kho số 246, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 621: 194.072.700 đ Có TK 152: 194.072.700 đ
- Ngày 15 tháng 12 năm 2010 ông Hà Văn Kim mua vật liệu Cát vàng 120m3 xuất thẳng công trình tổng số tiền thanh toán là 19.200.000 đồng, thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 621: 19.200.000 đ Có TK 111: 19.200.000 đ
- Ngày 20 tháng 12 năm 2010 xuất kho NVL cho công trình Mường Và mường Cai, kế toán tiến hành ghi sổ:
Nợ TK 621: 62.745.000 đ Có TK 152: 62.745.000 đ
- Ngày 27 tháng 12 năm 2010 xuất kho NVL cho công trình Thuỷ lợi Nậm Sọi kế toán tiến hành ghi sổ :
Nợ TK621: 105.763.620 đ Có TK 152: 105.763.620 đ
* Đối với công trình ở vùng sâu, vùng xa khi mua hàng Công ty cho phép xuất thẳng vào công trình không qua kho. Cuối kỳ mang chứng từ, hoá đơn về nộp, kế toán sẽ tiến hành ghi sổ.
Ví dụ: Ngày 29 ttháng 12 năm 2010 mua vật liệu thép của công ty TNHH Hằng Nam số lượng 100 cây Φ 18 và 100 kg thép Φ 1 tổng giá thanh toán là 34.792.485 trong đó thuế GTGT 5% là 1.656.785 xuất thẳng vào công trình thuỷ lợi Nậm Sọi kế toán ghi :
Nợ TK 621: 33.135.700 đ Nợ TK 133(1): 1.656.785 đ Có TK 331: 34.792.485 đ
Đơn vị : Công ty TNHH Trang Quang Địa chỉ: Tô 8 – Thị trấn hát lót - Huyện
Mai Sơn -TP Sơn La
Mẫu số S03b- DNN
( Ban hành theo QĐ số15 /2006 QĐ- BTC Ngày 20/3/2006của Bộ trưởg
BTC) SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2010
Tên tài khoản : Nguyên vật liệu Số hiệu :152
(Đơn vị tính: đồng )
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số tiền Số hiệ u Ngày tháng Trang sổ dòngSTT Nợ Có Dư đầu kỳ 35.427.270 PN 2/12 Nhập kho NVL thanh toán = TGNH 112 218.181.750 PN 4/12 Nhập kho NVL chưa trả tiền 331 320.400.000
PX 5/12 Xuất kho NVL cho
SX sản phẩm 621
210.660.6 60 PN 7/12 Nhập kho NVL thanh
toán = TGNH 112 43.850.000
PX 13/12 Xuất kho NVL sản xuất sản phẩm 621 194.072.700 PN 17/12 Nhập kho NVL thanh toán =TM 111 69.420.000 PX 20/12 Xuất kho NVL SX sản phảm 621 62.745.00 0 PX 27/12 Xuất kho NVL cho
SX sản phẩm 621 105.763.6 20 Cộng phát sinh 651.851.750 573.241.980 Dư cuối tháng 114.037.040 Ngày mở sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người ghi sổ ( ký ,họ tên ) Kế toán trưởng (ký ,họ tên) Giám đốc ( Ký ,họ tên ,đóng dấu )
Đơn vị: Công ty TNHH Trang Quang
Địa chỉ: Tô 8 – Thị trấn hát lót - Huyện Mai Sơn -TP Sơn La
Mẫu số S03b- DNN
( Ban hành theo QĐ số15 /2006 QĐ- BTC Ngày 20/3/2006của Bộ trưởg
BTC) SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2010
Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621 (Đơn vị tính: đồng) Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số tiền SH Ngày tháng rang sổ STT dòng Nợ Có PX 5/12 Xuất kho NVL cho SX sản phẩm 152 210.660.660 PX 13/12 Xuất NVL cho SX sản phẩm 152 194.072.700 15/12 Mua xuất NVL thẳng cho công trình 152 19.200.000 P X 20/12 Xuất NVL cho SX sản phẩm 152. 62.745.000. PX 27/12 Xuất NVL cho SX sản phẩm 152 105.763.620 29/12 Mua NVL xuất thẳng 331 33.135.700 31/12 Kết chuyển CP NVL trực tiếp để tính giá thành 154 625.577.680 Cộng 625.577.680 625.577.680 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ ( ký, họ tên ) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu )
Đơn vị: Công ty TNHH Trang Quang Địa chỉ: Tô 8 – Thị trấn hát lót -
Huyện Mai Sơn -TP Sơn La
Mẫu số S03b- DNN
( Ban hành theo QĐ số15 /2006 QĐ- BTC
Ngày 20/3/2006của Bộ trưởg BTC) BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU
Tháng 12 năm 2010
(Đơn vị tính đồng ) Ghi có các TK đối tượng SD
Ghi nợ cácTK
TK 152
HT TT
1. Tài khoản 621 - Chi phí NVL trực tiếp 625.577.680 2. Tài khoản 623 - Chi phí sử dụng máy thi
công
76.945.475 3. Tài khoản 627 -Chi phí sản xuất chung 61.760.015 4. Tài khoản 642 -Chi phí quản lý Công ty 45.105.465
Cộng : 809.388.635