Sơ đồ 6: Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN ĐẦU THÁNG
Ngày 01 tháng 05 năm 2009
Đơn vị tính: VNĐ
TÀI SẢN SỐ TIỀN NGUỒN VỐN SỐ TIỀN
A. Tài sản ngắn hạn 2,225,000,000 A. Nợ phải trả 337,000,000 1. TK 111 178,000,000 1. TK 311 280,000,000 2. TK112 325,000,000 2. TK 331 55,000,000 3. TK 131 70,000,000 TK 331 (Hà Anh) 23,000,000 TK 131(HNgân) 25,000,000 TK 331(Minh Ngọc) 32,000,000 TK 131(Ngọc ánh) 45,000,000 3. TK 335 2,000,000 4. TK 141 4,500,000 5. TK 152 109,500,000 6. TK 153 8,000,000 7. TK 154 900,000,000 TK 154 (CTXD 1) 620,000,000 TK 154 (CTXD2) 280,000,000 8. TK 156 630,000,000
B. Tài sản dài hạn 642,000,000 B. Nguồn vốn CSH 2,530,000,000
1. TK 211 690,000,000 1. TK 411 2,500,000,000 TK 2112 300,000,000 2. TK 421 30,000,000 TK 2113 250,000,000 TK 2114 100,000,000 TK 2115 40,000,000 2. TK 2141 48,000,000 Tổng cộng 2,867,000,000 2,867,000,000
II. Trong tháng 5/2009 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1. Phiếu nhập kho số 01 ngày 02/05/2009 , nhập kho 150m3 cát đen, trị giá trên hoá đơn:
2. Nhận được giấy báo nợ của ngân hàng về khoản tiền cho vay để thanh toán cho Công ty TNHH sản xuất và thương mại Minh Ngọc là 25.000.000 đồng.
3. Phiếu thu số 01 ngày 03/05/2009 về khoản tiền Công ty cổ phần xây dựng Ngọc ánh thanh toán nợ là 30.000.000
4. Ngày 30/05/2009 xuất kho 15 tấn xi măng cho công trình XD số 1.
5. Nhận được giấy báo nợ của ngân hàng về việc chuyển trả nợ cho Công ty sản xuất thiết bị và vật liệu xây dựng Hà Anh số tiền là 45.000.000đ.
6. Xuất bán 15 chiếc đèn chùm Phalê cho Công ty TNHH Hạnh Ngân. Giá bán chưa thuế là 10.800.000/ chiếc, thuế GTGT 10%, tiền hàng đã thu bằng tiền gửi ngân hàng.
7. Chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử là 550.000 trong đó thuế GTGT: 50.000 chi bằng tiền mặt.
8. Xuất kho 8000 viên gạch xây A1 cho công trình xây dựng số 2.
9. Phiếu chi số 03 ngày 04/05/2009 , chi tiền mua văn phòng phẩm dùng cho bộ phận quản lý, số tiền là 735.000, trong đó thuế GTGT: 35.000
10. Nhập kho 750m3 đá 1 x 2, trị giá chưa thuế 120.000.000, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho Công ty sản xuất thiết bị VLXD Hà Anh.
11. Chi phí vận chuyển bố dỡ bằng tiền gửi ngân hàng là 2.100.000 trong đó thuế GTGT 5%.
12. Xuất kho 150m3 cát vàng cho công trình xây dựng số 1. 13. Sửa chữa lớn TSCĐ dùng cho bộ phận văn phòng
- Khoản chi bằng tiền mặt theo phiếu chi ngày 05/05/2009 là 2.100.000 - Công trình sửa chữa hoàn thành và chi phí sưả chữa lớn được phân bổ trong 12 tháng, kế toán đã lập bảng phân bổ cho tháng này.
14. Chi phí vận chuyển bằng tiền mặt là 1.050.000 trong đó thuế 5%: 50.000
15. Nhận được giấy báo nợ của ngân hàng về việc chuyển trả cho Công ty sản xuất thiết bị và VLXD Hà Anh số tiền là 46.000.000
16. Nhận được giấy báo có của ngân hàng về khoản tiền Công ty TNHH Hạnh Ngân thanh toán nợ là 50.000.000
17. Phiếu chi số 07 ngày 13/05/2009 , chi trả tiền điện thoại của bộ phận văn phòng.
18. Chi trả tiền điện tháng 4/2009 , được phân bổ cho các bộ phận như sau:
- Bộ phận phân xưởng: 850.000 - Bộ phận bán hàng: 230.000
- Bộ phận QLDN: 370.000
- Thuế GTGT : 10%
19. Chi phí vận chuyển bốc dỡ bằng tiền mặt là 2.100.000 trong đó thuế GTGT 100.000
20. Xuất bán cho Công ty cổ phần xây dựng Ngọc ánh55 cửa sổ Euro Window giá bán chưa thuế 1.950.000 thuế 5%.
21. Phiếu thu số 08 ngày 15/05/2009 về khoản Công ty cổ phần xây dựng Ngọc ánh trả tiền hàng là 100.000.000
22. Mua một số máy điều hoà nhiệt độ dùng cho bộ phận văn phòng.Giá mua chưa thuế là 2.800.000 thuế GTGT 10% thanh toán bằng tiền mặt
23. Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thông báo của cơ quan thuế là 12.000.000 và nhận được giấy báo nợ của ngân hàng về khoản thanh toán này cho cơ quan thuế
24. Xuất kho 27.000 viên gạch xây A4 cho công trình XD số 2. 25. Nhận được giấy báo nợ của ngân hàng về khoản thanh toán
nợ cho Công ty TNHH sản xuất và thương mại Minh Ngọc là 60.000.000
26. Phiếu chi số 18 ngày 20/05/2009 về khoản chi trả nợ cho Công ty sản xuất thiết bị và CLXD Hà Anh số tiền là 55.000.000 đ
27. Bảng tính khấu hao TSCĐ trong tháng và phân bổ cho các đối tượng
-Bộ phận phân xưởng: 4.000.000 - Bộ phận bán hàng: 800.000 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 1.200.000
28. Phiếu thu số 19 ngày 21/05/2009 về khoản Công ty cổ phần xây dựng Ngọc ánh trả tiềm mua hàng là 178.000.000
29. Xuất phiếu kho số 23 ngày 22/05/2009 , xuất 1200m3 cát đen cho công trình XD số 1.
30. Bảng kê thanh toán tạm ứng kèm theo các chứng từ của Lê Lan Anh đã được duyệt bao gồm:
31. Khoản chi vượt ứng cho chị Lê Lan Anh bằng tiền mặt theo phiếu chi số 19 ngày 22/05/2009 .
32. Phiếu chi tiền mặt số 20 ngày 23/05/2009 chi tạm ứng cho Trần Hải Nam đi tập huấn công tác kế toán số tền là 3.500.000
33. Nhập kho 735m3 cát vàng trị giá trên hoá đơn như sau: - Giá mua chưa thuế: 735 x 85.000 = 62.475.000
- Tổng giá thanh toán: 68.722.500
34. Chi phí vận chuyển bốc dỡ bằng tiền gửi ngân hàng là 2.100.000, trong đó thuế 100.000
35. Nhận được giấy báo có về số tiền mặt đã được gửi vào ngân hàng là 35.000.000
36. Tạm trích lập quỹ theo bảng kê sau:
- Quỹ đầu tư phát triển 6.000.000 - Quỹ khen thưởng: 2.000.000
- Quỹ phúc lợi: 3.000.000
37. Nhượng bán một dàn máy vi tính có nguyên giá 12.000.000 đã khấu hao được 6.000.000 tiền bán hàng được thể hiện trên hoá đơn
- Tiền bán chưa thuế: 4.000.000 - Thuế GTGT 10%: 400.000 - Số tiền thanh toán: 4.400.000
Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu thu 22 ngày 24/05/2009 38. Nhận được giấy báo nợ của Ngân hàng về khoản chuyển
tiền mua cổ phần của Công ty Vinaconex 150 CP x 1.000.000/Cp = 150.000.000
39. Phiếu chi số 24 ngày 24/05/2009 kèm theo các chứng từ có liên quan
- Chi hội họp của công đoàn: 300.000 - Chi trợ cấp khó khăn đột xuất: 200.000 - Chi trợ cấp BHXH: 300.000
40. Xuất kho 250m3 cát đen cho công trình xây dựng số 1.
41. Chi tiền gửi ngân hàng để thanh toán tiền lắp đặt hệ thống chiếu sáng ở cửa hàng bán sản phẩm số tiền là 24.000.000đ. Khoản chi phí này được phân bổ cho 12 tháng và kế toán đã lập chứng từ phân bổ cho kỳ này.
42. Mua một ô tô con để phục vụ ban giám đốc đi công tác. Giá mua chưa thuế 75.000.000, thuế 10% doanh nghiệp đã làm thủ tục yêu cầu ngân hàng thanh toán tiền cho bên bán và nhận được giấy báo nợ của ngân hàng. Xe ô tô đã đưa vào sử dụng và có thời hạn sử dụng trong 5 năm, ô tô được mua bằng nguồn vốn khấu hao.
43. Nhập kho 55 bộ cửa sổ Eurô Window, trị giá trên hoá đơn như sau:
- Giá mua chưa thuế: 55 x 1.620.000 = 89.100.000
- Thuế GTGT 10% 8.910.000
- Tổng giá thanh toán: 98.010.000( Minh Ngọc) 44. Bảng tổng hợp và phân bổ tiền lương cho các đối tượng sử
dung như sau:
- Công nhân XD: 15.000.000 - NV phân xưởng: 3.000.000 - NV bán hàng: 2.000.000 - NV quản lý DN: 5.000.000 - Tiền lương nghỉ phép thực tế phải thanh toán: 2.000.000
45. Công ty TNHH Hạnh Ngân thanh toán tiền hàng ở NV 53 bằng tiền mặt theo phiếu thu số ngày 28/05/2009 .
46. Xuất bán cho công ty CPXD Ngọc ánh 28 bộ cửa sổ Eurô Window, thu bằng tiền gửi ngân hàng.
- giá bán: 28 x 2.000.000 = 56.000.000 - Thuế GTGT 10% = 5.600.000 - Tổng giá thanh toán = 61.600.000
47. Phiếu chi số 30 ngày 29/05/2009 , chi tiền thanh toán cho Công ty cấp nước là 4.200.000 trong đó thuế GTGT: 200.000 phân bổ cho
- Bộ phận bán hàng: 800.000
- Bộ phận QLDN: 1.000.000
48. Nhập kho phụ tùng theo phiếu nhập kho số 25 ngày 30/05/2009 chưa trả tiền cho Công ty sản xuất thiết bị và vật liệu xây dựng Hà Anh. trị giá ghi trên hoá đơn
- Giá mua chưa thuế: 5.000.000 - Thuế GTGT 10%: 500.000 - Tổng giá thanh toán: 5.500.000
49. Phiếu chi số 16 ngày 30/05/2009 chi trả nợ cho Công ty thiết bị và VLXD Hà Anh số tiền là: 150.000.000
50. Chi tiền gửi ngân hàng trả Công ty Minh Ngọc 175.000.000 51. Cuối tháng Kế toán tập hợp các chi phí và xác định kết quả