Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả các hoạt động khác.
*Trong đó:
Các khoản thu nhập và chi phí khác là nhưng khoản thu nhập hay chi phí mà Công ty không dự tính trước được hoặc dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện được, hoặc là những khoản thu, chi không mang tính chất thường xuyên. Các khoản thu nhập và chi phí khác phát sinh có thể do nguyên nhân chủ quan của Công ty hoặc khách quan mang lại.
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm những khoản tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của Công ty
Chi phí hoạt động tài chính là các khoản chi phí về các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động về vốn, về đầu tư tài chính, về sự chênh lệch tỷ giá hối đoái (lỗ tỷ giá ), của hoạt động kinh doanh và hoạt động đầu tư XDCB....
Để hạch toán kết quả kinh doanh Công ty sử dụng tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến xác đinh kết quả kinh doanh được minh họa qua sơ đồ sau:
SVTH: Bàn Thị Huyền Lớp: K8 – KTTH 101 Kết quả hoạt động SXKD Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán = Chi phí bán hàng, chi phí QLDN - - Kết quả hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt
động tài chính động tài chínhChi phí hoạt
= -
Kết quả hoạt
Sơ đồ 18: Sơ đồ hạch toán tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh
TK 632 TK 911 TK 511 Kết chuyển giá vốn kết chuyển doanh thu
Hàng bán TK 641, 642 TK 711 Kết chuyển chi phí bán hàng, Kết chuyển thu nhập khác Chi phí QLDN TK 635, 811 TK 515
Kết chuyển chi phí hoạt động
tài chính, chi phí khác Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
TK 821
TK 421 Kết chuyển chi phí thuế
TNDN Kết chuyển lỗ
Trường ĐH Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Bùi Thanh Huyền
BIỂU SỐ 47: SỔ CÁI
Đơn vị:Công ty TNHH MS VINA Địa chỉ: : Nga Sơn, Thanh Hóa
Mẫu số:S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản: 641 – Chi phí bán hàng
Từ ngày 01/09/2014 đến ngày 30/09/2014 Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số phát sinh (VNĐ) NT SH Tran g số stt dòng PS nợ PS có Số dư đầu tháng Số phát sinh trong tháng ... ... ... ... ... ...
Lương nhân viên 24 04 334 39.229.980 Chi phí khấu hao
TSCĐ 24 09 214 46.571.126 … … …. … … … … … Kết chyển chi phí bán hàng 26 15 911 130.626.230 Cộng PS 130.626.230 130.626.230 Số dư cuối tháng Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu: Phòng kế toán)
BIỂU SỐ 48: SỔ CÁI
Đơn vị:Công ty TNHH MS VINA Địa chỉ: : Nga Sơn, Thanh Hóa
Mẫu số :S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Từ ngày 01/09/2014 đến ngày 30/09/2014 Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số phát sinh (VNĐ) NT SH Trang số stt dòng PS nợ PS có Số dư đầu tháng Số phát sinh trong tháng ... ... ... ... ... ...
30/09 Lương nhân viên 24 05 334 82.426.980 30/09 Phân bổ khấu hao
TSCĐ 24 26 214 72.736.507 … … …. … … … …. …. 30/09 Kết chyển chi phí quản lý 26 17 911 212.230.059 Cộng PS 212.230.05 9 212.230.059 Số dư cuối tháng Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu: Phòng kế toán)
BIỂU SỐ 49: SỔ CÁI
Đơn vị:Công ty TNHH MS VINA Địa chỉ: : Nga Sơn, Thanh Hóa
Mẫu số :S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Trường ĐH Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Bùi Thanh Huyền
Tài khoản: 911 – Xác định kết quả
Từ ngày 01/09/2014 đến ngày 30/09/2014 Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số phát sinh (VNĐ) NT SH Trang số Stt dòng PS nợ PS có Số dư đầu tháng Số phát sinh 30/09 Kết chuyển doanh thu bán
hàng cung cập dịch vụ 35 16 511 10.768.225.006 30/09 Kết chuyển giá vốn 35 17 632 8.989.544.200 30/09 Kết chuyển chi phí bán hàng 35 18 641 130.626.230 30/09 Kết chuyển chi phí quản lý 35 19 642 212.230.059
… … … … … … … Kết chuyển lãi 35 24 412 352.376.223 Cộng phát sinh 11.860.365.002 11.860.365.002 Số dư cuối tháng Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu: Phòng kế toán)
2.7. TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KHÁC TẠI CÔNG TY
2.7.1 Tổ chức kế toán thanh toán
2.7.1.1 Kế toán các khoản phải thu
Kế toán các khoản phải thu của khách hàng
Tài khoản sử dụng:
Để phản ánh tình hình hiện còn, sự biến động tăng, giảm khoản phải thu của khách hàng, kế toán sử dụng TK 131 – Phải thu khách hàng.
Nợ phải thu được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng, theo từng nội dung phải thu và ghi chép theo từng lần thanh toán. Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế
toán phải tiến hành phân loại các công nợ, để có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu khó đòi
Chứng từ, sổ sách sử dụng:
+ Hóa đơn GTGT + Hợp đồng kinh tế + Phiếu thu, giấy báo có + Sổ chi tiết, sổ cái TK 131
+ Sổ chi tiết thanh toán với người bán,…
Phương pháp hạch toán:
Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến các khoản phải thu của khách hàng được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 19: Sơ đồ hạch toán các khoản phải thu khách hàng
TK 511 TK 131 TK 111, 112 Doanh thu bán hàng khách hàng thanh toán nợ
TK 133 Thuế GTGT
Trường ĐH Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Bùi Thanh Huyền
Thu nhập khác CK TM, GGHB, HB TL TK 133
TK 111, 112 Thuế GTGT
Các khoản chi nội bộ đầu ra Khách hàng
TK 635 Chiết khấu thanh toán
TK 413 TK 331
Đánh giá tăng các khoản
Bù trừ nợ Phải thu ngoại tệ cuối kỳ
Đánh giá giảm các khoản phải thu ngoại tệ Cuối kỳ
Sơ đồ 20: Trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người mua
SVTH: Bàn Thị Huyền Lớp: K8 – KTTH A
107 Hoá đơn GTGT,
phiếu thu…
Nhật ký chung Sổ chi tiết thanh toán với người mua
Sổ cái TK 131
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp phải thu của khách hàng
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán)
BIỂU SỐ 50: SỔ CÁI
Đơn vị:Công ty TNHH MS VINA Địa chỉ: : Nga Sơn, Thanh Hóa
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản: 131 – Phải thu của khách hàng
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối Số phát sinh (VNĐ) Tran stt
Trường ĐH Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Bùi Thanh Huyền Số dư đầu tháng 1.865.230.006 Số phát sinh 2 06/09 128 Thu tiền bán hàng công ty Dương Việt 2 22 14 112 750.000.000 0 07/09 233 Nhận tiền hàng đặt hàng 2 22 15 111 365.300.500 … … ... … … … … … 15/09 0001563 Bán hàng chưa thu tiền 26 19 511, 333.1 488.287.500 … … ... … … … … … Cộng phát sinh 4.025.333.680 4.135.600.212 Số dư cuối kỳ 1.754.963.474 Từ ngày 01/09/2014 đến ngày 30/09/2014 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu: Phòng kế toán)
Kế toán các khoản phải thu khác. Tài khoản sử dụng
Để phản ánh tình hình biến động của các khoản phải thu khác, kế toán sử dụng tài khoản 138- Phải thu khác. Các khoản phải thu khác bao gồm: Gía trị tài sản thiếu đã phát hiện nhưng chưa rõ nguyên nhân, tập thể gây ra; các khoản cho vay, cho mượn mang tính chất tạm thời không lấy lãi. TK 138 được chi tiết thành các TK cấp 2 như sau:
+ TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý + TK 1388 _ Phải thu khác
Chứng từ, sổ sách sử dụng:
+ Phiếu thu, phiếu chi + Giấy báo nợ, giấy báo có
+ Uỷ nhiệm chi
+ Sổ chi tiết, sổ cái TK 138,…. Phương pháp hạch toán:
Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến các khoản phải thu khác như sau:
- Khi kiểm kê phát hiện thiếu tiền, vật tư, hàng hóa, chưa rõ nguyên nhân: Nợ TK 1381
Có TK 111, 112, 152, 156,….
- Khi kiểm kê phát hiện thiếu TSCĐ chưa rõ nguyên nhân: Nợ TK 1381
Nợ TK 214
Có TK 211
- Khi có quyết định xử lý về vật, tài sản thiếu: Nợ TK 111, 1388, 334, …
Có TK 1381
- Các khoản cho vay, mượn vật tư, tiền tạm thời, chi hộ cho khách hàng: Nợ TK 1388
Có TK 111, 112,152,… - Thu lãi từ hoạt động tài chính Nợ TK 111, 112, 1388
Có TK 515
- Khi thu hồi được các khoản nợ phải thu khác: Nợ TK 111, 112
Có TK 1388
2.7.1.2. Kế toán các khoản phải trả
Kế toán các khoản phải trả người bán.
Tài khoản sử dụng
Kế toán tại Công ty sử dụng TK331 – Phải trả người bán để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến thanh toán với người cung cấp.
Nợ phải trả cho người bán cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng phải trả. Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền ứng trước
Trường ĐH Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Bùi Thanh Huyền
Chứng từ, sổ sách sử dụng:
+ Phiếu chi, giấy báo nợ + Hóa đơn GTGT + Hợp đồng kinh tế + Sổ chi tiết TK 331
+ Sổ chi tiết thanh toán với ngưới bán + Sổ cái TK 331
Phương pháp hạch toán:
Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến các khoản phải trả người bán được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 21: Sơ đồ hạch toán các khoản phải trả người bán
TK 111, 112, 331 TK 331 ứng trước, thanh toán tiền
cho người bán
TK 131 TK 152, 153, 211 Bù trừ các khoản phải thu Mua vật tư, tài sản, CCDC
chưa thanh toán
TK 133
TK 152, 153, 156, 211 Thuế GTGT
Giảm giá, hàng mua trả lại đầu ra Chiết khấu thương mại
TK 627, 641, 642 TK133 Mua vật tư hàng hóa
Đưa ngay vào sản xuất TK 515
Chiết khấu thanh toán
Sơ đồ 22: Trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người bán
Hoá đơn GTGT, phiếu chi…
Nhật ký chung Sổ chi tiết thanh toán với
người bán Sổ cái TK 331 Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp phải trả cho người bán
Trường ĐH Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Bùi Thanh Huyền
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán )
BIỂU SỐ 51: HÓA ĐƠN GTGT
Mẫu số: 01 GTKT – 3LL Số: 0000598
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 08 tháng 09 năm 2014
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Bình Tiến Địa chỉ: P.Hợp Giang- Cao Bằng
Số tài khoản:
Mã số thuế: 4800.105.726
Họ Tên người mua hàng: Nguyễn Ngọc Anh Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH MS VINA Địa chỉ: Thị trấn Nga Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Số tài khoản:102010005646633 Mã số thuế: 2801592898 Hình thức thanh toán: Chuyển khoản ĐVT: đồng
STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Vải Lụa bóng M 800 215.500 172.400.000
2 Vải Thô Nam- M43 M 1200 196.000 235.200.000
Cộng tiền hàng: 407.600.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% 40.760.000
Tổng cộng tiền thanh toán 448.360.000
Số tiền bằng chữ:Bốn trăm bốn mươi tám triệu ba trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn./ Ngày 08 tháng 09 năm 2014 Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu: Phòng kế toán)
BIỂU SỐ 52: GIẤY NỘP TIỀN
Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam VietinBank.
GIẤY NỘP TIỀN
Cash deposit slip
Số No…………Ngày Date 08/09/2014
Liên 2: Giao cho người nộp Coppy 2 depositor coppy Người nộp Depositor: Nguyễn Ngọc Anh
Địa chỉ Address: Công ty TNHH MS VINA Số tài khoản A/C number: 102010005646633
Tên tài khoản A/C name: Công ty TNHH MS VINA
Tại ngân hàng With bank : Ngân hàng Công thương Số tiền bằng số Amount in figures: 448.360.000
Trường ĐH Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Bùi Thanh Huyền
trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn
Nội dung: Nộp tiền vào tài khoản
Người nộp tiền Thủ quỹ Giao dịch viên Kiểm soát viên
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán)
BIỂU SỐ 53: LỆNH CHI
Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam VietinBank.
LỆNH CHI
Payment Order
Số No…………Ngày Date 08/09/2014 Tên người trả tiền: Công ty TNHH MS VINA
Số tài khoản A/C number: 102010005646633
Tại ngân hàng With bank : Ngân hàng Công thương
Số tiền bằng chữ Amount in words: Bốn trăm bốn mươi tám triệu ba trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn
Tên người nhận tiền: Công ty TNHH Bình Tiến
SVTH: Bàn Thị Huyền Lớp: K8 – KTTH 115
Số tiền bằng số Amount in figures:
Số tài khoản A/C number: 102010000358621
Tại ngân hàng With bank : Ngân hàng Công thương
Nội dung Remarks : Trả tiền hàng hóa đơn số 0000598
Người trả tiền Payer Ngày hạch toán Accounting date.../..../... Kế toán trưởng Chủ tài khoản Giao dịch viên Kiểm soát viên
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán)
BIỂU SỐ 54: SỔ CÁI
Đơn vị:Công ty TNHH MSVINA Địa chỉ: : Nga Sơn, Thanh Hóa
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản: 331 – Phải trả người bán
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số phát sinh (VNĐ) NT SH Trang số Stt dòng PS nợ PS có Số dư đầu tháng 2.632.148.252 Số phát sinh
Trường ĐH Kinh tế & QTKD GVHD: Th.s Bùi Thanh Huyền trong tháng 03/09 202 Cước vận chuyển 111 52.045.500 08/09 0000 598
Thanh toán tiền hàng công ty Bình Tiến 112 448.360.000 ... ... ... ... ... ... ... Cộng PS 3.365.006.658 3.010.323.600 Số dư cuối tháng 2.277.465.194 Từ ngày 01/09/2014 đến ngày 30/09/2014 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu: Phòng kế toán)
Kế toán các khoản phải trả khác. Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 338- “ Phải trả, phải nộp khác” để phản ánh các khoản phải trả khác. Các khoản phải trả khác tại Công ty bao gồm các khoản như: Tài sản thừa chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý, các khoản nhận ký quỹ ký cược, đi vay đi mượn tạm thời. Và chi tiết thành các tài khoản sau:
+ TK 3381: Tài sản thừa chờ xử lý + TK 3382: Kinh phí công đoàn + TK 3383: Bảo hiểm xã hội + TK 3384: Bảo hiểm y tế
+ TK 3388: Phải trả, phải nộp khác + TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện + TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp Chứng từ, sổ sách sử dụng:
+ Biên bản kiểm kê TSCĐ
+ Biên bản kiểm kê vật tư, hàng hóa
+ Các chứng từ khác + Sổ chi tiết tài khoản + Bảng tổng hợp công nợ + Sổ cái TK 338, ….
Phương pháp hạch toán:
Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến các khoản phải trả khác như sau:
- Khi kiểm kê phát hiện tiền thừa, vật tư, TSCĐ chưa rõ nguyên nhân: Nợ TK 111, 112, 152, 211,…
Có TK 3381
- Khi có quyết định xử lý về việc phát hiện thừa vật tư, tài sản: Nợ TK 3381 Có TK 3388, 441, 411, 711,…. - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ: Nợ TK 622, 627, 641, 642 Nợ TK 334 Có TK 338( 3389, 3382, 3383, 3384) - Khi nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn: Nợ TK 111, 112
Có TK 3388
- Khi vay mượn vật tư, tiền vốn tạm thời: Nợ TK 111, 152,…
Có TK 3388
- Khi thanh toán các khoản phải trả khác: Nợ TK 338
Có TK 111, 112
2.7.1.3. Kế toán các khoản tạm ứng
• TK sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 141 để theo dõi các khoản tạm ứng của Công ty cho cán bộ,