Sơ đồ 4 : Kế toán tổng ợ 1.1. NVL. CHƯƠNG 2 THỰC T Ế C Ơ N
ÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ P
N Đ ẦU T Ư XÂY DỰNG TRANG
HỊNH
Qá trình phát triển của Công ty .NAM Giới thiệu khái quát về Công ty
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TR G THỊNH
Tên viết tắt: SODIC., jsc
Trụ sở: . TỔ .PHƯỜNG LÊ HỒNG PHONG , HÀ Gíam đốc côDịchng ty : VŨ VĂN THẮNG
Tà
khoản giao dịch: 1481201004492 Tài khoản số: 1481201004492 tạ Ngân hàng Nông ng hiệp
à Phát triển nông thôn. Phòng Giao Nhân Chính_Thanh Xuân_Hà Nội Tài khoản số: 102010000633983 tại Ngân hàng Công thương Hà namMã số thuế: 01026
Giấy đăng ký kinh do
số 0103022680 do Sở Kế
1. oạch và Đầu tư thanh phố Hà Nội cấp lần đầu ngày 29/02/2008, thay đổi lần 3 ngày 30/12/2010 . Website: www. 2. dic.com.vn Ngành nghề kinh doanh: Thực
3. iện các dự án đầu tư
4. y dựng nhà ở, khu đô thị và khu công nghiệp (không bao gồm kinh doanh bất động sản);
Môi giới thương mại, 5. i diện thương nhân; Kinh doanh nước sạch;
Kinh doanh dịch vụ nhà hàng và khách sạn (không bao gồm kinh doanh quá
6. Bar, phòng hát Karaoke, vữ trường); Kinh doanh vật tư, máy móc, thiết bị khảo s
7. dân dụng, công ngiệp, vật liệu xây dựng và trang thiết bị 8. ội thất;
Khai thác, chế biến và kinh doanh khoán
9. sản (trừ các loại khoáng sản Nhà nước cấm); Tổng thầu xây dựng , quản lý dự
Thi côn
11. gia cố và xử lý nền móng các công trình; 12. Thi công xây lắp c
13. công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp và giao thông; Thi công, đào hầm và khai thác đá;
14. Thí nghiệm địa kỹ thuật, đo địa vật lý; Khảo sát xây dựng;
Thiết kế các côn
15. trình xây dựng cầuđường, công trình thủy lợi, thủy điện, hạ tầng kỹ thuật;
Th
16. t kế công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp, các công trình ngầm và mỏ;
Thiết kế
17. ến trúc , thiết kế quy hoạch
18. nội thất công trình, hạ tầng kỹ thuật; Giám sát thi công xây dựng thủy lợi, giao
19. hông thủy điện, trong các lĩnh vực hoàn thiện; Thiết kế cơ điện công trình;
Tư vấn, nghiên cứu và chuyển giao công nghệ trong lĩ 20. vực xây dựng, công nghiệp;
Thẩm tra, thẩm định thiết kế kỹ thuật, dự toán và tổng dự toán công trình xây dựng (trong phạm vi các chứng chỉ thiết kế đã cho phép
21. Lập dự án đầu tư, thẩm định dự án đầu tư các côn
1.2. trình dân dụng, công nghiệp giao tô
, thủy lợ, thủy điện, các công trình hạ tầng kỹ thuật đô thị đến nhóm A; Thi công công trình đường dây và trạm đến 110KV.
Quá trình ình thành và phát triển .
Công ty C ổ phần Đầu tư xây dựng Trang Thịnh tiền thân là đội thi công hầm và khoan phun xử lý ền móng công trình trực thuộc Công ty C ổ phần Tư vấn Trang Thịnh , được tách ra và đi vào hoạt động theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103022680 do Sở Kế hoạc h và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp sửa đổi lần đầu ngày 20/02/2008. Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Trang Thịnh được thừa hưởng những truyền thống và bề dày kinh nghiệm đã đạt được của Côg ty cổ phần tư vấ
Trang Thịnh vớ
1. ên 30 năm xây
1.1 ựnvàpát tiểntong cn táct v ấn đầutư xây dn 1.2 ccông trìhtrọgđiểm ủ đấtnớ Ông. Nguyà cccôngt 1.3 ìh thủy đệ lớ 2.1 Cơ cutổ cứ Ban ln đạo: Chủt ị ch h ộ đ ồ nVũ Văg qu ả n 1.4 r ị : Ông.Đỗ uân Lu ậ t 2.1 Ủ y
1.5 iên hội đ ồ ng uả n tr ị ễ n Đ ạ i
2. ụ
Ủ y viên h ộ i đ
3.1 ng qu n trị:
Kiêm T ổ ng g Ông. Cao Xuân Trung
2.3
2.1 Phó gim đ ố :Ông
àn Văn Phú
P Ông. Nguyễn Việt Cường
2.4 ổ ng giám đ ố c:Ôg. TạV
Nghĩa
Các p Ông. Nguyễn Văn Tuấn
2.5 ng chứcnăn: 2.1 Phòn ỹ h
ậ t
Trưởng p Ông. Nguyễn Duy Thành
2.6 ng:
2.1 Phng ih t ế 2.1 Trưở
phòng:
Phòn ÔNg. Lê Viết Thành
3. D ự án đ
3.1 u t ư Trưở
phòng:
Ông. Bùi Viết Giảng
3.2 òng Tài chính t ổ ng h
p
Trưởng Ông. Lê Văn Tùng
3.3 òng: Phòng
ư v ấ n th Ông. Lê Hồng Phong
3.4 ế t k ế Trưởng phòn
Phòng T ư v Ông. Nguyễn Văn Vọ
1.3. Các đội: Độ
át
Độ trưởng:
Đội khoan phun xi măng Đội trưởng:
Đội đào hầm Đội
ưởng:
Đội thi công xâyl
Đội trưởng: Đại hội đồng cổ đông Phòng hành chính tổng hợp Phòng kinh tế Phòng dự án đầu tư Phòng kỹ thuật Phòng tư vấn giám sát Phòng tư vấn thiết kế Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Ban tổng giám đốc Đội kiểm soát xây dựng số 3 Đội kiểm soát xây dựng số 2 Đội kiểm soát xây dựng số 1 Đội khoan số 3 Đội khoan số 2 Đội khoan số 1
Sơ đổ tổ chức
1.5 .H ình thứ
- ghi sổ tại Công t - Cổ phần
- ầu tư Xây dựng Trang Thịnh Hình thức nhật ký chung .
thức kế toán Nhật ký chung gồm có các loại sổ sách
Sổ Nhật ý chung. Sổ Cái.
Sổ Nhật ký đặc biệ
và các sổ kế toán chi tiết (sổ phụ) . Trình tự ghi chép th hình thức kế toán: Nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ chi tiết Sổ Nhật ký chung Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ quỹ
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối tài khoản
Chú
hích : Ghi hàng ngày
Ghi vào cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian sau đó căn cứ vào sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái. Trường hợp dựng sổ đặc biệt thì hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc ghi nghiệp vụ phát sinh vào các sổ nhật ký đặc biệt có liên quan, định kỳ hoặc cuối tháng tổng hợp các nghiệp
trên sổ nhật ký đặc biệt và lấy số liệu tổng hợp ghi một lần vào sổ Cái. Cuối tháng tổng hợp số liệu của sổ Cái ghi vào bảng cân đối phát sinh các tài khoản tổng hợp.
Đối với các tài khoản có mở các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết thì, sau khi ghi sổ nhật ký, phải căn cứ chứng từ gốc ghi vào các sổ hoặc thẻ kế toá
chi tiết liên quan, cuối tháng cộng sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết của từng tài khoản để đối chiếu với bảng cân
•ối số phát sinhS
khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng các số liệ, bảng cân đối số phát sinh được dùng làm căn cứ để lập bảngcân đối kế toán và các báo biểu kế ton khác.
•ưởng Bộ Tài C hính. Niên độ kế toán được công ty áp dụng từ
/01 đầu năm đến 31/12 cuối năm và kỳ kế toán Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Trang Thịnh làm theo 1 năm 4 quý.
Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập- xuất-tồn vật tư trên sổ kế toán. Trong trường hợp DN áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên các tài khoản kế toán hàng tồn kho được dựng để phản ánh số liệu hiện có, tình hình tăng giả m vật tư. Vì vậy giá trị vật tư tồn kho trên sổ kế toán có thể xác định ở bất cứ thời điểm nào trong kỳ kế toán. Cuối kỳ kế toán, căn cử vào số liệu kiểm kê thực tế vật tư tồn kho, so sánh đối chiếu với
•ố liệu vật tư tồn kho trên sổ kế toán về nguyên tắc tồn kh
thực tế luôn phù hợp với số tồn kho trên sỏ kế toán. Nếu có chênh lệnh phải tìm ra nguyên nhân và có giải pháp xử lý kịp thời.
Tính giá xuất kho theo theo phương pháp thực tế đích danh.
Vật liệu được thu mua và nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, do đó giá thực tế của từng lần, đợt nhập kho không hoàn toàn giống nhau. Khi xuất kho kế toán phải tính toán xác định được giá thực tế xuất kho cho từng nhu cầu, đối tượng sử dụng khác nhau. Theo phương pháp tính giá thực tế xuất kho đã đăng ký áp dụng và phải đảm bảo tính nhất quán trong niên độ.Để tính giá thực tế của vật liệu xuất kho Công ty áp dụng phương pháp thực tế đích danh. Phương pháp này thường được áp dụng đối với các loại vật liệ
•có giá tị cao, các loại vật tư đặc chủng . Giá thực tế
t liệu xuất kho được căn cứ vào đơn giá thực tế của vật liệu nhập kho theo từng lô, từng lần nhập và số lượng xuất kho theo từng lần.
Trong các phương pháp khấu hao thì phương pháp thì phương pháp khấu hao được áp dụng phổ biến là phương pháp khấu hao đường thẳng. T
•o phương pháp này thì việc tính khấu hao TSCĐ là phải dựa trên nguyên giá TSCĐ và thời gian sử dụng TSCĐ đó. Thời gian sử dụng TSCĐ d
Nhà nước qui định cụ thể cho từng loại, từg hóm TSCĐ.
Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ tăng nguyênv
liệu trog các doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
2. Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu .
2.1. Công tác phân loại nguyên vật liệu trong doanh nghiệp .
Công ty C ổ phần Đầu tư Xây dựng Trang Thịnh là một công ty xây lắp nên vật liệu sử dụng ở công ty cũng có những đặc thù riêng. Khi thực hiện thi công bất cứ một công trình nào dù là lớn hay nhỏ thì đều phải sử dụng một khối lượng lớn vật liệu với những chủng loại khác nhau, quy cách phong phú đa dạng. Những nguyên vậtliệu sử dụng phong phú trong quá trình thi công của công ty phong phú đa dạng ở chỗ nó là sản phẩm của nhiều nghành khác nhau. Chẳng hạn những vật liệu là sản phẩm của nghành công nghiệp như: x i măng, sắt, thép…có vật liệu là sản phẩm của nghành lâm nghiệp như: gỗ làm xà gồ, tre, nứa…có những vật liệu là sản phẩm của nghành khai thác như: cát, đá, sỏi…Những loại vật liệu có thể đã qua chế biến hoặc chưa qua chế biến là tùy thuộc vào yêu cầu của công việc, khối lượng sử dụng cũng khác nhau. Có loại phải sử dụng với khối lượng lớn với nhiếu quy cách khác nhau. Ví dụ chỉ tính riêng một loại vật liệu như xi măng gồm rất nhiều nhiều chủng loại như: i măng Bỉm Sơn, xi măng Hồng Thạch, xi măng Chinpon…cho đến các loại sắt
gỗ… Để tiến hành thi công công trình, hạng m ục công trình, công ty cần sử dụng một khối lượng lớn nguyên vật liệu với các chủng loại rất phong phú, đa dạng. Muốn quản lý chặt chẽ, sử dụng nguyên vật liệu có hiệu quả thì cần tiến hành phân loại nguyên vật liệu. Công ty đã mở các tài khoả cấp 2, cấp 3 để phản ánh từng o
nguyên vật liệu, cho mỗi loại vật t
Mã nguyên vật liệu Tên, quy cách nguyên vật liệu Đơn vị tính Cấp I Cấp II Cấp III 152 152 152 152 152 … 152 152 152 152… 11 11 11 12 12 … 18 21 21 21 001 002 003 001 002 …. 001 001 002 003 Xi măng Sông Đà PC 30 Xi măng Hồng Thạch Xi măng Chinpon Thép Phi 6 Thép Phi 8 Cát vàng Đá 1x2 Đá 0,5x1 Đá mạt loại I Kg Kg Kg Kg Kg m3 m3 m3 m3
t mã số riêng. Và do đó tất cả vật tư sử dụng đều được hạch toán
ào tài khoản 152. Ta có thể nhận thấy điều này trên bả ng danh điểm vật tư của Công ty .
Bảng 2: Sổ danh điểm nguyên vật liệu
Như vậy nguyên vật liệu theo cách phân loại của Công ty như sau: - Nguyên liệu, vật liệu chính:
à những - Xi măng Hoàng Thạch uyên vật liệu mà
u quá trình gia công, c
biến sẽ cấu thành hình thái vật chất của sản phẩm như: Xi măng, sắt, thép, gạch, cát,…trong mỗi loại lại được chia thành nhiều nhóm. Ví dụ:
Xi măng:
- Xi măng Bỉm Sơn
- Xi măng Sông Đà PC 30
- Nguyên liệu, vật liệu phụ: Là những loại nguyên vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất, kinh doanh và được sử dụng để kết hợp với nguyên vật liệu chính để hoàn thiện và nâng
o tính năng,chất lượng của sản phẩm hoặc được sử dụng để bảo đảm cho công cụ lao động hoạt động bình thường, hoặc được sử dụng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, quản lý như: Đinh, que hàn, sika,…
- Nhiên liệu : là cá
loại năng lượng được Công ty sử dụng t ng quá trì sản xuất k h doanh, chủ y
làm nguyên liệu phc vụ cho quá trình hoạt động của TSCĐ như: Xăng, điezen, Mazut, dầu chì, dầu bảo ơn…Ví dụ như:
Dầu cũng
ợc phân thành nhóm- Dầu FO - Dầu nhờn
- Dầu Omala - Dầu phanh...
- Phụ tùng thay thế : Là các chi tiết phụ tùng của các loại máy móc và phụ tùng thay thế của các loại xe như: să
- Phế liệu thu hồi : Ph
ệu thu hồi của Công ty gồm các đoạn thừa của sắt thép, vỏ bao xi măng... Nhưng công ty không thực hiện việc thu hồi phế liệu nên không có phế liệu thu hồi.
2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu . Kế toán chi t
t nguyên, vậ liệu là công việc kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm đảm bảo theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho từng loại vật liệu cả về số lượng, chủng loại, chất lượng và g
trị.Côg ty CP Đ T xây dựng Trang Thịnh thực hiện kế toán chi tiết nguyn vậ liệ thephương pháp thẻ song
háp đơn g : Ghi hàng ngày n dễ t : Đối chiếu
c hiện và tiện lợi khi xử lý bằng máy vi tính. Sơ đ
5 : Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty C ổ ph ần Đ ầu t ư Xây
ựng Trang Thịnh Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Thẻ hoặc sổ chi tiết nguyên vật liệu Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu Sổ kế toán tổng hợp
Ghi chú:
: ghi cuối t ng
Theo đó, phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu của Công ty được thực hiện như sau:
- Ở kho: Thủ kho là người thực hiện và phản ánh số
ượgnguyên vậ t liệu nhập, xuất, tồn trên thẻ kho. - Ở phòng kế toán: Kế toán ngy
vậ liumở sổ chi tiết vật liệu tương ứng với thẻ kh,
ế toán theo dõi, ghi chép cả về mặt số lượng và mặt giá trị.
2. 2 .1.Thủ tục, chứng từ nhập - xuất kho nguyên vật liệu và chứng từ có liên quan .
2.2 .1. a . Thủ tục, chứng từ nhập kho - uyên vậ
- liệu . Để đ
- quản lý, sử dụng vật tư, công cụ, - ng cụ trong công tác sản xuất và - hất lượng sản phẩ - được tốt, Công ∗y đã sử dụng những chứng từ có tính chấ ặc thù như sau: Báo giá Đơn đặt hàng Hợp đồng kinh tế
Biên bản xác nhận khối lượng vật tư Biên bản xác nhận giá trị vật tư Hóa đơn tài chính
Phiếu nhập kho
Trường ợp nguyên vật liệu được mua ng oài.
căn cứ vào tình hình thực
CÔNG TY TNHH THÉP
PHƯƠNG NAM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ...oOo...
BẢNG BÁO GIÁ
Kính gửi: Ông Lê Vĩnh Tường Công trình: Quốc Lộ 51
Căn cứ hợp đồng kinh tế số: 504/TPN-SĐ/HĐKT ngày 05 tháng 12 năm 2012 đã ký giữa Công ty TNHH Thép Phương Nam và CT CP ĐT. Xây dựng Trang Thịnh
Chúng tôi xin gửi đến quý khách hàng bảng báo giá sau:
Đvt: đồng C ộn g5 7. 38 8. 71 6 Kg 4.3 26 13. 26 65
88. 71 6S tt Thép D10 1
- Đơn giá trên đó bao gồm thuế VAT 10%
- Đơn giá trên đó bao gồm chí phí vận chuyển, bốc dỡ đến tận chân công trình.
- Báo giá có hiệu lực khi công ty gửi báo giá mới.
TP.Hồ Chí Minh, ngày 05 tháng 12 năm 2012 Giám đốc
( Ký tên, đóng dấu)
ếthi công tại công trường để tính toán lượng vật tư cần mua hục vụ cho thi công , sau đó nhân viên phòng kinh tế - kế hoạch sẽ tin hành lấy báo giá của vật tư cần mua.
Bảng 3: Mẫu bảng báo giá K hi nhận được báo giá của nhà