Tổng giá thanh toán thuê ngoài về SC TSCĐ (cả thuế GTGT)
Kết chuyển giá thành sửa chữa thực tế theo từng công trình khi bàn giao Tập hợp chi phí sửachữa lớn,sửa chữa nâng cấp theo từng công trình
Thuế GTGTđầu vào
Trích trước theo kế hoạch
Tính vào CP trả trước dài hạn nếu CP SC phát sinh lớn, phân bổ nhiều năm TC chính Các CP sửa chữa khác do DN bỏ ra có liên quan đến từng công trình
Ghi tăng nguyên giá TSCĐ nếu SC nâng cấp, kéo dài tuổi thọ TK 111, 152, 334, 338
Phân bổ dần chi phí sửa chữa vào chi phí KD Sơ đồ số 14
Nếu thuê ngoài: Phản ánh số tiền phải trả theo HĐ cho người nhận
thầu sửa chữa lớn khi hoàn thành công trình sửa chữa, bàn giao: Nợ TK 241 (2413) – Chi phí sửa chữa thực tế
Nợ TK 133 (1331) – Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331 – Tổng số tiền phải trả theo hợp đồng
Nếu do doanh nghiệp tự làm:
Nợ TK 241 (2413) – Tập hợp chi phí sửa chữa Có các TK chi phí (111, 112, 52, 214, 334, 338...)
Kết chuyển giá thành công trình sửa chữa khi hoàn thành:
Tuỳ theo tính chất sửa chữa, sau khi công việc sửa chữa hoàn thành, kế toán sẽ kết chuyển toàn bộ chi phí sửa chữa vào các tài khoản thích hợp:
Nợ TK 335 – Giá thành sửa chữa trong kế hoạch
Nợ TK 242 – Giá thành sửa chữa ngoài kế hoạch (trên 1 năm tài chính)
Nợ TK liên quan (627, 641, 642) – Giá thành sửa chữa ngoài kế hoạch (nếu nhỏ, chỉ liên quan đến 1 năm tài chính)
Có TK 241 (2413) – Giá thành thực tế công tác sửa chữa 1.5.3. Sửa chữa nâng cấp TSCĐ
Sửa chữa nâng cấp là công việc sửa chữa nhằm kéo dài tuổi thọ của TSCĐ hay nâng cao năng suất, tính năng, tác dụng của TSCĐ như cải tạo, thay thế, xây lắp, trang bị thêm một số bộ phận của TSCĐ. Việc hạch toán sửa chữa nâng cấp được tiến hành như sửa chữa lớn, nghĩa là chi phí phát sinh được tập hợp riêng theo từng công trình qua TK 241 (2413). Khi công trình sửa chữa nâng cấp hoàn thành, giá trị nâng cấp sẽ được ghi tăng nguyên giá TSCĐ bằng bút toán:
Nợ TK 211 – Nguyên giá (Giá thành sửa chữa thực tế)
Có TK 241 (2413) – Giá thành thực tế công tác sửa chữa Sơ đồ hạch toán tổng quát sửa chữa TSCĐ