Received by Verified by Received by Verified by
Toàn bộ các hoá đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất, uỷ nhiệm chi sau khi các kế toán viên đã viết xong ký vào người lập phiếu
rồi chuyển qua chị Nhung kế toán trưởng ký và được đưa sang giám đốc ký duyệt. Sau đó lại quay về phòng kế toán cho thủ quỹ thu chi tiền, chị Dung giao hoá đơn đỏ cho khách hàng. Liên xanh các hoá đơn bán hàng, các phiếu nhập xuất, thu chi và hoá đơn dịch vụ mua vào chưa thanh toán hàng ngày đều được chuyển qua cho chị Anh để lên chứng từ ghi sổ. Trong quá trình hạch toán chị Anh sẽ tách luôn doanh thu, chi phí từng mặt hàng, từng bộ phận
*Kế toán chi tiết doanh thu
Như trên em đã trình bày khi hạch toán trên chứng từ ghi sổ chị Anh sẽ tách luôn doanh thu chi tiết để từ đó chị Nhung kế toán trưởng sẽ lên sổ cái và tách doanh thu từng mặt hàng phục vụ cho việc tính toán hiệu quả bán hàng được chính xác.
Chứng từ ghi sổ sẽ được lập cứ 10 ngày 1 lần.
Như ví dụ trên trong T12/2010 công ty đã mua các mặt hàng đông cơ Diesel sau đó bán cho công ty TNHH TM – TH Cải Lý và công ty THNHH TM & DV Huệ Minh, vì vậy chị Nhung nên chứng từ ghi sổ như sau:
Đơn vị:CTy TNHH Đông phát Địa chỉ:126THĐ- Kẻ Sặt- BG- HD Mẫu số:S02 A-H CHỨNG TỪ GHI SỔSố :01 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 ĐVT: Đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK SH Ngày tháng Nợ Có
139B 29/12 Bán hàng cho công ty Cải Lý 131 511 110.000.000 Thuế GTGT phải thu 131 3331 11.000.000 31/12 Bán hàng cho công ty Huệ Minh 131 511 171.660.000
Thuế GTGT phải thu 131 3331 17.166.000
Tổng cộng: 309.826.000
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký,họ tên) (Ký, họ tên)
Dựa trên chứng từ ghi sổ này chị kế toán trưởng sẽ vào sổ cái TK 511 và theo dõi chi tiết doanh thu:
Đơn vị:CTy TNHH Đông Phát
Địa chỉ:126THĐ- Kẻ sặt- BG- HD Mẫu số:S02C1- DN
Sổ cái
Tên TK 511- Doanh thu bán hàng Tháng 12 năm 2010 ĐVT:đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có 29/12 01 31/12 DT bán hàng công ty Cải Lý 131 121.000.000 31/12 01 31/12 DT bán hàng công ty Huệ Minh 188.826.000 31/12 ... 31/12 k/c xác định kqKD 911 309.826.000 Cộng phát sinh 309.826.000 309.826.000 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
2.2.4.4.2.Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
hàng bán và chiết khấu thương mại.Khi phát sinh các khoản giảm giá hàng bán hay chiết khấu thương mại theo chính sách cạnh tranh và thu hút khách hàng của công ty thì các khoản giảm giá được trừ luôn vào trong giá bán trên các hợp đồng hoặc đơn đặt hàng nên nó không thể hiện trên hóa đơn GTGT, vì vậy công ty không có TK532,TK521
2.2.4.4.3.Kế toán giá vốn hàng bán
*Chứng từ và thủ tục kế toán
Tài khoản 632 - “giá vốn hàng bán”: dùng để theo dõi trị giá vốn của hàng hóa, lao vụ, dịch vụ xuất bán trong kỳ.
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính trị giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp giá đích danh.
Giá vốn hàng bán = giá mua thực tế + chi phí mua
Chi phí thu mua phát sinh Công ty không phân bổ cho hàng xuất bán mà được tính luôn vào trị giá vốn thực tế của hàng xuất bán.
Phương pháp giá thực tế đích danh: Giá gốc hàng hoá xuất kho thuộc lô hàng nào thì được tính theo giá của lô hàng đó.
* Ưu diểm: Đơn giản, dễ tính, công việc giải đều trong tháng.
* Nhược điểm: Chỉ phù hợp với những doanh nghiệp có ít chủng loại vật tư, hàng hoá.
* Chứng từ sử dụng: - Phiếu xuất kho - Phiếu nhập kho.
* Trình tự luân chuyển:
Ghi chú:
*Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán
Tình hình nhập, xuất, tồn trong tháng được kế toán theo dõi trên sổ cái TK 156 và TK 632 để phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán. Ngoài ra, kế toán còn sử dụng phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT bán hàng. Hàng hóa sau khi xuất bán được ghi nhận là tiêu thụ thì kế toán sẽ phản ánh vào giá bán vốn vào sổ cái giá vốn hàng bán.
Như ví dụ ở trên vào tháng 12/2010 công ty đã bán động cơ diesel cho công ty Cải Lý, khi viết hóa đơn GTGT chi Dương sẽ viết phiếu xuất kho (mẫu
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Chứng từ gốc Sổ cái TK 632 Sổ chi tiết Chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh
phiếu xuất ở trên) chuyển đến chi Anh để nên chứng từ ghi sổ:
Đơn vị:CTy TNHH Đông phát Địa chỉ:126THĐ- Kẻ Sặt- BG- HD
Mẫu số:S02 A-H
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số :02
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
ĐVT: Đồng
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
SH Ngày
tháng Nợ Có
29/12 Xuất hàng bán cho công
ty Cải Lý 632 156 104.000.000
31/12 Xuất hàng bán cho công
ty Huệ Minh 632 156 177.166.000
Tổng cộng: 281.166.000
Kem theo... chứng từ
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký,họ tên) (Ký, họ tên)
Các chứng từ ghi sổ trên cũng được chị Anh lên chi tiết và cuối tháng chuyển đến cho chị Nhung, chị Nhung vào sổ cái TK 632 và các TK liên quan, đồng thời vào sổ cái theo dõi chi tiết giá vốn hàng bán, cụ thể sổ cái như sau:
Đơn vị:CTy TNHH Đông Phát Địa chỉ:126THĐ- Kẻ sặt- BG- HD
Mẫu số:S02C1- DN
Sổ kế toán chi tiết
Tháng 12 năm 2010 Tên TK 632- Giá vốn hàng bán
ĐVT: đồng NT
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền SH NT Nợ Có 29/12 02 29/12 Giá vốn hàng hóa bán cho công ty Cải Lý 156 104.000.000 31/12 02 31/12 Giá vốn hàng bán cho công ty Huệ Minh 156 177.166.000 31/12 31/12 k/c xác định kqKD 911 281.166.000 Cộng phát sinh 281.166.000 281.166.000 Dư cuối kỳ Kèm theo...chứng từ Ngày 31 tháng 12năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
2.2.4.4.4.Kế toán chi phí bán hàng
đến quá trình tiêu thụ sản phẩm, chi phí dịch vụ ngoài và chi phí bằng tiền khác. Chi phí bán hàng của Công ty bao gồm: chi phí cho nhân viên bán hàng; Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho bán hàng; Chi phí vận chuyển, thuê kho bãi; chi phí kiểm nhận hàng; chi dịch vụ mua ngoài: điện thoại, fax…
*Chứng từ và thủ tục kế toán
Tại công ty Đông Phát các chứng từ sử dụng để làm cơ sở cho việc hạch toán chi phí bán hàng bao gồm: Hoá đơn GTGT (tiền điện, tiền nước, điện thoại), Phiếu chi, Giấy báo Nợ của Ngân hàng, Uỷ nhiệm thu, Hợp đồng sửa chữa TSCĐ, Hợp đồng quảng cáo, tem vé đặc thù (khi đi công tác), Bảng thanh toán tiền lương, Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
*Tài khoản kế toán sử dụng :TK 641 và các TK 111, 112, 141,214, 331,334,338….
* Trình tự luân chuyển:
Ghi chú:
*Kế toán chi tiết chi phí bán hàng
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng
Sổ chi tiết Chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối số phát sinh
Báo Cáo Tài Chính Chứng từ gốc