2. Nội dung hạch toán: 1 Hạch toán lao động:
2.3.Hạch toán các khoản chi từ quỹ phúc lợi:
+ Khi chi các khoản từ quỹ phúc lợi, ghi Nợ TK 4311: 13.240.900
Có TK 111: 13.240.900
+ Doanh nghiệp trả trợ cấp từ quỹ phúc lợi, kế toán ghi Nợ TK 4312: 3.611.510
Có TK 111: 3.611.510
*Khi tiến hành trích BHXH, BHYT lưu ý rằng trong lương cơ bản có phụ cấp, Công ty có thực hiện một số dạng trợ cấp như: trợ cấp chức vụ, phụ cấp độc hại, phụ cấp làm thêm giờ và phụ cấp đặc biệt nhưng khi trích BHXH, BHYT chỉ trích lương cơ bản có phụ cấp chức vụ.
VD: Tính lương cho Giám đốc công ty
Thời gian làm việc của giám đốc: đủ 40 giờ/tuần, 22ngày/tháng. Hệ số lương: 4, 47
Hệ số phụ cấp chức vụ: 0, 7 Hệ số phụ cấp đặc biệt: 30% Tính như sau:
TL = {(4, 47+0, 7) x 210.000} +{30% x( 4, 47+0, 7) x 210.000} = 1.411.410 Các khoản trích theo lương:
BHXH = {(4, 47+0, 7) x 210.000} x 5% = 54.282đ BHYT = {(4, 47+0, 7) x 210.000} x1% = 10.857đ Vậy tiền lương thực lĩnh của giám đốc là:
Nợ các TK n yà
Ghi có các TK
TL - BHXH - BHYT
1411.410đ - 54.282đ - 10.857đ = 1.346.286đ
*Khi thanh toán BHXH cho công nhân viên cần phải có xác nhận trên phiếu nghỉ hưởng BHXH:
PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BHXH Đơn vị: Công ty TNHH Tiến Đạt
Bộ phận: XN xây lắp II (tổ cốp pha) Họ tên: Nguyễn Văn Chiến
Tuổi: 35
Tên cơ quan y tế Ngày Tháng Lí do Tổng Từ Đến Bác Sĩ Kí Tên Số ngày Thực nghỉ Xác Nhậ n BV Xanh Pôn 5/2 ốm 06 5/2 10/2 05 Phần thanh toán Số ngày nghỉ Tính BHXH Lương bình Quân 1ngày %tính BHXH Số tiền hưởng BHXH 05 29.973 75% 112.399
Tiền lương cuối tháng 2 của anh Nguyễn Văn Chiến được tính như sau: Thời gian làm việc: 17 ngày
Hệ số lương: 3, 14 Không có phụ cấp
Tiền lương = (hệ số lương x 210.000) – tiền lương những ngày nghỉ + số tièn được hưởng BHXH – 6% BHXH, BHYT (trên tiền lương cơ bản).
Tiền lương cơ bản = 3, 14 x 210.000 = 659.400 đ Tiền lương những ngày nghỉ =
865. . 149 22 5 000 . 210 14 , 3 x x = đ
Cả 5 ngày nghỉ được BHXH trả thay lương với mức 75% = 149.865 x 75% = 112.399đ
Đóng BHXH, BHYT 6% = 659.000 x 6% = 39.564đ
Vậy tiền lương thực lĩnh = 659.000 – 149.865 = 112.399 – 39.564 = 582.370đ