2. Đề tài thực tập và yêu cầu chuyên môn:
2.3.3.Chứng từ kế toán tại công ty
● Phiếu thu:
Phiếu thu mà công ty đang sử dụng là một chứng từ kế toán dùng để xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ và là căn cứ để thủ quỹ thu tiền ghi sổ quỹ, còn kế toán tổng hợp ghi vào sổ kế toán các khoản thu có liên quan.
Phương pháp ghi sổ:
Phiếu thu được ghi đầy đủ các thông tin chỉ tiêu đóng thành quyển và được đánh số thứ tự theo tháng đến hết năm.
Một lần lập phiếu thu thủ quỹ in làm 3 bản.
Phiếu thu lập xong được chuyển cho kế toán trưởng duyệt, sau đó chuyển cho thủ quỹ. Khi nhận đủ số tiền thủ quỹ giữ lại một liên và giao cho kế toán vào sổ kế toán và một liên giao cho người nộp.
● Phiếu chi:
Phiếu chi mà DN đang sử dụng là một chứng từ kế toán dùng để xác định các khoản tiền mặt thực tế xuất quỹ và được làm căn cứ để thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ và kế toán ghi vào sổ kế toán liên quan.
Cách lập phiếu chi cũng giống như lập phiếu thu và phải có đầy đủ chử ký của kế toán trưởng, và chữ ký của GĐ.
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH TẠI CÔNG TY CP THANH TOÁN ĐIỆN TỬ VIỆT
Sơ đồ 3: Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh của TK 111:
Nợ TK 111 Có TK 112 TK 112
Rút TGNH về nhập quỹ (1) Rút TM gửi ngân hàng (8)
TK 131,136, 138 TK 141,223,228
Các khoản phải thu bằng TM (2) Chi tiền tiền tạm ứng, đầu tư vào (9)
cty liên kết, đầu tư dài hạn khác TK 141,144, 244 TK 121,221,128,222,223
Hoàn trả tiền tạm ứng, (3) Rút quỹ ĐTTC ngắn (dài) hạn (10)
Thu hồi ký quỹ ngắn (dài hạn) vào cty liên doanh, liên kết TK 121,128,221,222,223 TK 156,211,213
Thu hồi khoản đầu tư ngắn(dài)hạn Mua hàng hoá, tài sản (11) TK 515 TK 635 (4) bằng TM TK 133.1
TK 331,341,336,338 TK 331,311 Vay ngắn (dài) hạn bằng TM (5) Thanh toán các khoản phải trả
bằng TM (12)
TK 411,441 635,641,642,811 Bổ sung vốn góp KD bằng TM (6) Chi phí phát sinh trong quá trình
SXKD thanh toán bằng TM (13) TK 511, 515, 711 DT tiêu thụ, (HĐTC, khác) (7) TK 131
Nợ TK 112 Có TK 111 TK 111
Rút TM gửi NH (1) Rút TGNH về nhập quỹ (9)
TK 131,136,138 TK 121,128,221 Thu hồi nợ phải thu bằng TM (2) ĐT ngắn (dài) hạn bằng TGNH (10)
TK 141, 144, 244 TK141, 144, 244 Thu hồi khoản tạm ứng, ký quỹ (3) Mang TGNH cầm cố, ký quỹ
Ký cược ngắn (dài)hạn bằng TGNH ký cược ngắn (dài) hạn. (11)
TK 121,128,221,223,228 TK 156,211 Thu hồi các khoản đầu tư ngắn (dài)hạn Mua vật tư, CCDC, tài sản (12) TK 515 TK 635 (4) TK 133.1 Lãi Lỗ
TK 331,334,336,338,341 TK 334,311,315,331,333 Vay ngắn (dài) hạn bằngTGNH (5) Thanh toán lương, nợ phải trả (13)
TK 411,441 156,221 Chi phí phát sinh khác liên quan (14) Nhận vốn góp KD bằng TGNH (6) TK 133.1 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 511 TK 521,531 DT bán hàng (7) Thanh toán các khoản chiêt khấu (15)
TK 333.1 TM, giảm giá… TK 333.1
TK 515
Sơ đồ 5: sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của TK 131.
Nợ TK 131 Có TK 511, 515, 711 TK 111, 112 DT tiêu thụ, (HĐTC, khác) (1) Thanh toán tiền nợ cho DN Khách hàng chưa thanh toán ngay KH được hưởng CK TK 635
(2)
TK 156, 211 KH thanh toán bằng hàng hoá
TSCĐ cho DN. (3)
TK 521, 531 HH, SP tiêu thụ nhưng bị KH trả lại
(4)
Sơ đồ 6: hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của TK 141.
Nợ TK 141 Có
TK 111 TK 156, 121, 128, 211 Chi tạm ứng CBCNV trong DN Mua NVL – CCDC, HH, tài sản… (1) bằng tiền tạm ứng. (2)
TK 111, 334 Hoàn nhập số tạm ứng thừa vào quỹ Hay khấu trừ vào lương. (3)
TK 641, 642 Các chi phí phát sinh thanh toán
2.4. Tổ chức các nghịêp vụ kinh tế phát sinh tại công ty CP Thanh Toán Điện Tử Việt bằng tiền mặt.
* Hiện tại Công ty đang áp dụng kế toán vốn bằng tiền, nhằm thực hiện thu, chi các NVKT phát sinh liên quan đến quá trình hoạt động của công ty như đầu tư ngắn hạn, các khoản phải thu của khách hàng, các khoản tạm ứng, các khoản phải thanh toán cho người bán và các loại chi phí khác có liên quan đến quá trình hoạt đôngj của công ty các TK như: 121; 131, 138, 141, 331, 641, 642, 711…
- Sổ quỹ tiền mặt dùng để ghi chép các khoản thu chi tại quỹ bằng tiền VNĐ của DN Được giao cho thủ quỹ quản lý.
Phương pháp ghi sổ:
- Đầu tháng ghi số tồn quỹ tháng trước.
- Trong ngày căn cứ vào phiếu thu chi để ghi vào sổ quỹ theo nguyên tắc 1 phiếu thu , chi một dòng.
- Khi nhận chứng từ thủ quỹ phải ký, ghi chú vào cột.
Số tiền tồn quỹ cuối ngày phải khớp với số tiền hiện có trong két sắt của DN.
2.4.1. Các nghiệp vụ liên quan đến tăng tiền mặt (nhập quỹ) của DN:
1. Ngày 01/04/2011, Công ty Thương Mại và Dịch Vụ ICOM thanh toán công nợ bằng TM, số tiền: 60.000.000đ (PT 01).
2. Ngày 02/04/2011, đại lý Tô Châu trả tiền hàng còn nợ tháng trước bằng TM số tiền 35.750.000đ.(PT02)
3. Ngày 03/04/2011 rút tiền gửi ngân hàng Techcombank về nhập quỹ TM số tiền 35.000.000đ.(PT03).
4. Ngày 05/04/2011 Thu tiền bán hàng qua điện thoại của công ty Thương mại và Dịch Vụ Thành Hưng số tiền 140.000.000đ.(PT04). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5. Ngày 07/04/2011 Nhân viên Trần thị Minh hoàn nhập số tạm ứng thừa đi công tác TP.HCM ngày 23/04/2011 nộp vào quỹ, số tiền 1.280.000đ.(PT05).
6. Ngày 12/04/2011, thu tiền bán sim VPS từ nhiều đại lý khác nhau số tiền: 135.000.000đ.(PT06). Trong đó đại lý số 00521: 32.500.000đ, đại lý số 00575: 46.200.000đ, đại lý 00865 :56.300.000đ.
7. Ngày 15/04/2011 thu tiền bồi thường sim bị đánh mất số tiền 1.200.000đ(PT07)
Định khoản:
1. Thu tiền công nợ Công ty thương mại và dịch vụ ICOM, số tiền: 60.000.000đ. Nợ TK 111: 60.000.000đ.
Có TK:131.1: 60.000.000đ. 2. Phải thu của khách hàng bằng TM, số tiền: 35.750.000đ. Nợ TK 111: 35.750.000đ.
Có TK 131.1: 35.750.000đ. 3. Rút TGNH về nhập quỹ, số tiền:35.000.000đ.
Nợ TK 111: 35.000.000đ. Có TK 112: 35.000.000đ. 4. Thu tiền bán hàng qua điện thoại, số tiền: 140.000.000đ. Nợ TK 111 : 140.000.000đ. Có TK 113: 140.000.000đ.
5. Hoàn nhập số tạm ứng thừa, số tiền: 1.280.000đ. Nợ TK 111: 1.280.000đ. Có TK 141 : 1.280.000đ. 6. Phải thu của khách hàng bằng TM, số tiền: 135.000.000đ. Nợ TK 111: 135.000.000đ. Có TK 131.1: 135.000.000đ. - Đại lý 00521: 32.500.000đ. - Đại lý 00575: 46.200.000đ. - Đại lý 00865: 56.300.000đ.
7. Thu tiền bồi thường số sim đánh mất, số tiền: 1.200.000đ. Nợ TK 111 : 1.200.000đ.
Có TK 711: 1.200.000đ.
2.4.2. Các nghịêp vụ liên quan đến giảm tiền mặt (xuất quỹ)của DN:
1. Ngày 02/04/2011 chi tiền mặt gửi ngân hàng BIDV, số tiền 120.000.000đ, (PC01) 2. Ngày 03/04/2011 chi tiền mua văn phòng phẩm tháng 04/2011cho công ty số tiền 1.500.000đ, (PC02)
3. Ngày 04/04/2011 chi tiền mặt thanh toán đơn hàng Biline, VN mobil, số lượng 800 chiếc, ĐG 50.000đ/chiếc. Trong đó chiết khấu thanh toán 5%, (PC03)
4. Ngày 04/04/2011 GĐ Nguyễn Duy Cường đề nghị tạm ứng số 024 đi công tác TPHCM số tiền 10.100.000đ, (PC04)
5. Ngày 05/04/2011 Chi tiền để thanh toán tiền gửi xe tháng 4/2011, số tiền 2.800.000đ, (PC05)
6. Ngày 05/04/2011 nộp thuế thu nhập cá nhân tháng 3/2011 số tiền 32.800.000đ, (PC06)
7. Ngày 15/04/2011 chi tiền mặt mua cổ phiếu vào công ty liên kết:Công ty CP Thương Mại Dịch Vụ An Tâm số tiền :100.000.000đ, (PC07)
Định khoản:
1. Chi TM gửi ngân hàng BIDV số tiền: 120.000.000đ. Nợ TK 112 : 120.000.000đ. Có TK 111: 120.000.000đ.
2. Chi TM mua văn phòng phẩm cho công ty, số tiền: 1.500.000đ Nợ TK 642 : 1.500.000đ.
Có TK 111: 1.500.000đ.
3. Phải thanh toán cho khách hàng có chiết khấu thanh toán 5% bằng TM. Nợ Tk 331 : 38.000.000đ.
Nợ TK 635 : 2.000.000đ. Có TK 111: 40.000.000đ.
4. Chi tạm ứng cho GĐ đi công tác TP.HCM số tiền: 10.100.000đ. Nợ TK 141 : 10.100.000đ.
Có Tk 111: 10.100.000đ.
5. Thanh toán tiền gửi xe tháng 04/2011bàng TM, số tiền: 2.800.000đ. Nợ TK 331: 2.800.000đ.
Có TK 111: 2.800.000đ.
6. Nộp thuế TNCN tháng 03/2011 bằng tiền mặt, số tiền:32.800.000đ. Nợ TK 333.5: 32.800.000đ.
7. Chi tiền mua cổ phiếu ngắn hạn vào công ty liên kết, số tiền: 100.000.000đ Nợ TK 121.1: 100.000.000đ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 111: 100.000.000đ.
Mẩu số 02 - TT
Cty CP Thanh Toán Điện Tử Việt (QĐ số15/2006/QĐ - BTC ĐC: G19, Thành Công, Ba Đình, Hà Nội Ngày 20/03/2006 của BTC) Quyển số: 01. Số phiếu : PT 02.
TK đ ối ứng:131.1
PHIẾU THU TIỀN MẶT
Họ và tên người nộp tiền: Trần Văn Tiến.
Địa chỉ:Bộ phận kinh doanh
Lý do nộp: Thu tiền bán sim từ đại lý Anh Minh. Số tiền: 60.000.000đ
Bằng chữ: sáu mươi triệu đồng chẵn.
(Kèm theo:……… chứng từ gốc).
Đã nhận đủ số tiền(viết bằng chữ): sáu mươi triệu đồng chẵn.
Ngày 01 tháng 04 năm 2011.
Giám Đốc KT trưởng Người lập Người nộp Thủ quỹ (Ký , họ tên (Ký , họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên)
đóng dấu)
Mẩu số 02 - TT
Đơn vị:CP Thanh Toán Điện Tử Việt (QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ĐC: G19, Thành Công, Ba Đình Hà Nội Ngày 20/03/2006) Quyển số: 01. số phiếu: PC: 01. TK đối ứng:112.
PHIẾU CHI TIỀN MẶT
Họ và tên người nhận: Hoàng Ngọc Thuận Địa chỉ: Nhân viên nạp tiền
Lý do chi: chi tiền mặt gửi ngân hàng BIDV – Ngân hàng đầu tư và phát triển. Số tiền: 120.000.000đ
Viết bằng chữ: Một trăm hai mươi triệu đồng chẵn. (Kèm theo:………. chứng từ gốc).
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): một trăm hai mươi triệu đồng chẵn.
Ngày 02 tháng 04 năm 2011.
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nộp Thủ quỹ (Ký,họ tên (Ký, họ tên) (Ký họ tên) (Ký , họ tên) (Ký, họ tên) đóng dấu)
Công ty CP Thanh Toán Điện Tử Việt.
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TÀI KHOẢN 111
Tháng 04/2011 Quyển số 01 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ĐVT: nghìn đồng. NT NT chứn g từ Số hiệu chứng từ Diển giải TK đối ứng Số phát sinh Số tồn Thu Chi Nợ Có Tồn đầu tháng 05/2011 85.000
01/04 01/04 01 Thu tiền công nợ 131.1 60.000 145.000
02/04 01/04 02 Thu khách hàng tiền sim Vinakis
131.1 35.750 180.750
02/04 02/04 01 Rút tiền mặt gửi NH
112 120.000 60.750
03/04 02/04 02 Chi mua văn phòng phẩm
642 1.500. 59.250
03/04 03/04 03 Rút TGNH về nhập quỹ
112 35.000 94.250
04/04 04/04 03 Thanh toán đơn hàng Bilin, VNmobil
331 38.000 56.250
Chiết khấu thanh toán 5%
635 2.000 54.250
04/04 04/04 04 GĐ Nguyễn Duy
Cường tạm ứng đi 141 10.100 44.150
05/04 05/04 05 Thanh toán tiền gửi
xe tháng 04/2011 331 2.800 41.350
05/04 05/04 06 Nộp thuế TNCN tháng 04/2011
333.5 32.800 8.550
05/04 05/04 04 Thu tiền bán hàng qua điện thoại
113 140.000 148.550 07/04 07/04 05 Trần Thị Minh hoàn nhập số tạm ứng thừa 141 1.280 149.830 12/04 12/04 06 Thu tiền khách hàng từ VPS 131 135.000 284.830
15/04 15/04 07 Thu tiền bồi thường
711 1.200 286.030
15/04 15/04 07 Đầu tư cổ phiếu ngắn hạn.
121.1 100.000 186.030
Cộng phát sinh 408.23
0 307.200
Công ty CP Thanh Toán Điện Tử Việt. SỔ QUỸ TIỀN MẶT Tháng 04/2011 Quyển số 01 ĐVT: nghìn đồng. NT ghi sổ NT chứn g từ số liệu
chứng từ Diễn giải Số tiền Thu Chi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thu Chi Tồn
Tồn đầu tháng 05/2011
85.000
01/04 01/04 01 Thu tiền bán sim bằng tiền mặt. 60.000 145.000 02/04 02/04 02 Thu khách hàng tiền sim Vinakis 35.750 180.750 02/04 02/04 01 Rút TM gửi NH (BIDV) 120.000 60.750 03/04 03/04 02 Chi mua văn phòng
phẩm 1.500 59.250
03/04 03/04 03 Rút NH về nhập quỹ 35.000 94.250 04/04 04/04 03 Thanh toán đơn hàng
Biline, VN…
40.000 54.250 04/04 04/04 04 GĐ đề nghị tạm ứng 10.100 44.150 05/04 05/04 05 Chi tiền thanh toán gửi
xe tháng 4/2011.
2.800 41.350
05/04 05/04 06 Nộp thuế TNCN tháng 04/2011
32.800 8.550 05/04 05/04 04 Thu tiền bán hàng qua
điện thoại.
140.000 148.550 07/04 07/04 05 Nguyễn Thị Minh
hoàn nhập số tạm ứng 1.280 149.830 12/04 12/04 06 Thu tiền bán sim VPS 135.000 284.830 15/04 15/04 07 Thu tiền bồi thường 1.200 286.030 15/04 15/04 07 Đầu tư cổ phiếu ngắn
hạn 100.000 186.030 Cộng phát sinh 408.23 0 307.20 0 Số dư cuối tháng 04/2011 186.030
Công ty CP Thanh Toán Điện Tử Việt
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 04/2011 Quyển số 01
ĐVT: nghìn đồng. Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi STT dòng Số hiệu Số phát sinh SH NT Nợ Có
01/04 01/04 Thu tiền bán sim
bằng tiền mặt ٧ 01 111 60.000
02 131.1 60.000
02/04 02/04 Thu khách hàng
tiền sim Vinakis ٧ 03 111 35.750
04 131.1 35.750
02/04 02/04 Rút TM gửi NH 05 112 120.000
٧ 06 111 120.000
03/04 03/04 Chi tiền mua văn phẩm cho công ty 07 334 1.500 ٧ 08 111 1.500 03/04 03/04 Rút TGNH về nhập quỹ ٧ 09 111 35.000 10 112 35.000
04/04 03/04 Thanh toán đơn hàng Biline, VN, mobil. 11 331 38.000 12 635 2.000 ٧ 13 111 40.000 04/04 04/04 GĐ Nguyễn Duy Cường tạm ứng công tác 14 141 10.100 ٧ 15 111 10.100 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
05/04 05/04 Thanh toán tiền gửi xe tháng 04/2011 16 331 2.800 ٧ 17 111 2.800 Cộng sang trang 18 305.150 305.150
Công ty CP Thanh Toán Điện Tử Việt
Trang số 02
NT ghi sổ Chứ ng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái số thứ tự dòng Số hiệu TK Số phát sinh SH NT Nợ Có Số trang trước chuyển sang 305.150 305.150 05/04 05/04 Nộp thuế TNCN tháng 03/2011. 01 333.5 32.800 ٧ 02 111 32.800 05/04 05/04 Thu tiền bán hàng qua điện thoại.
٧ 03 111 140.000 04 113 140.000 07/04 07/04 Nguyễn Thị Minh hoàn nhập số tạm ứng thừa. ٧ 05 111 1.280 06 141 1.280 12/04 12/04 Thu tiền bán hàng ٧ 07 111 135.000 08 131 135.000
15/04 15/04 Thu tiền bồi
thường. ٧ 09 111 1.200
10 711 1.200
15/04 15/04 Đầu tư cổ phiếu ngắn hạn.
11 121.1 100.000
٧ 12 111 100.000
Cộng phát sinh 715.43
Công ty CP Thanh Toán Điện Tử Việt.
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 111
Tháng 04/2011 Quyển số 01
2.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TGNH.
Trình tự ghi sổ kế toán TGNH được cụ thể hoá bằng sơ đồ sau:
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC TK đối ứng SỐ TIỀN SH NT T D Nợ Có Số dư đầu tháng 05/2011 85.000
01/04 01/04 Thu tiền bán sim 01 02 131.1 60.000 02/04 02/04 Thu tiền sim Vinakits 01 04 131.1 35.750
02/04 02/04 Rút TM gửi NH 01 05 112 120.000
03/04 03/04 Chi tiền mua văn
phòng phẩm cho Cty 01 07 642 1.500
03/04 03/04 Rút NH về nhập quỹ 01 10 112 35.000 04/04 04/04 Thanh toán đơn hàng
Biline, VN, MoBil 01 11 331 38.000 01 12 635 2.000 04/04 04/05 GĐ tạm ứng đi công tác TP.HCM 01 14 141 10.100
05/04 05/04 Thanh toán tiền gửi xe tháng 05/2011 01 16 331 2.800 05/04 05/04 Nộp thuế TNCN tháng 04/2011 02 01 333.5 32.800 05/04 05/04 Thu tiền bán hàng
Topup qua đện thoại 02 04 113 140.000 07/04 07/04 NV hoàn nhập số tạm
ứng thừa 02 06 141 1.280
12/04 12/04 Thu tiền bán sim VPS 02 08 131 135.000 15/04 15/04 Thu tiền bồi thường 02 10 711 1.200 15/04 15/04 Chi đầu tư cổ phiếu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ngắn hạn.
02 12 121.1 100.000
Cộng phát sinh 408.230 307.200
Dư cuối kỳ 186.03
(1) (2) (3) (4) (5) Ghi chú: ghi hàng ngày. Ghi cuối tháng. * Trình tự ghi sổ kế toán TGNH theo hình thức NKC: (1) Căn cứ vào giấy báo nợ - có mà kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết TGNH. (2) Căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ kế toán tiến hành ghi sổ NKC Giấy báo nợ - cóTK 112 Sổ chi tiết TGNH
Nhật ký chung Sổ cái TK 112 Bảng cân đối phát sinh Liên quan đến TK 112 Báo cáo tài chính
(3) Sau khi ghi xong sổ NKC tiến hành ghi sổ cái TK 112.