2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH Xây Dựng và Thương Mại Thiên Đồng được thành lập theo giấy phép: số 2602000475 do Sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp ngày 21/3/2003
Tên gọi: Công Ty TNHH Xây Dựng và Thương Mại Thiên Đồng Tên viết tắt: JFS
Trụ sở chính: Châu An – Quảng Châu – Quảng Xương – Thanh Hoá Điện thọai: 0373.797595
Fax: 0373.797595
Mã số thuế: 2800724196
Website: http://www.thiendong.com.vn
E-mail: info@thiendong.com.vn
Vốn điều lệ: 5.200.000.000 (Năm tỷ, hai trăm triệu đồng chẵn ) Do hai thành viên đóng góp:
+ Ông: Lương Văn Thành . Số vốn: 3.850.000.000 đồng Chiếm 74% + Bà : Lê Thị Thủy . Số vốn: 1.850.000.000 đồng Chiếm 26% - Từ năm 1996 đến năm 2003 là thành viên của Công ty XD Thăng Long
- Được thành lập 2/2003 và lấy tên là Công ty TNHH XD và TM Thiên Đồng - Từ năm 2004 Công ty TNHH Thương Mại và Xây Dựng Thiên Đồng thuộc UBND tỉnh Thanh Hóa quản lý
Trong những năm gần đây, mặc dù nền chính trị thế giới có nhiều rối ren ảnh hưởng đến kinh tế Việt Nam, Công ty TNHH xây dựng và thương mại Thiên Đồng dần dần được nhiều người biết đến, có vị trí trên thị trường xây dựng.
Công ty thực hiện các công việc: 1. Lĩnh vực xây dựng:
- Xây dựng các công trình cấp 2, các công trình bao che qui mô vừa. - Tư vấn xây dựng
- Tổng thầu dự án đầu tư xây dựng
- Sửa chữa nhà cửa, trang trí nội thất các công trình xây dựng 2. Lĩnh vực thương mại:
- Mua, bán xăng dầu
Chiến lược dài hạn của công ty là tiếp tục mở rộng thị trường hoạt động: liên doanh, liên kết với các tổng công ty lớn về lĩnh vực xây dựng như: LICOGI, tổng công ty xây dựng số 1… Song song với hoạt động này, công ty sẽ tiếp tục đào tạo, nâng cao tay nghề cho nhân viên, tăng cường hoạt động giao lưu, trao đổi, học hỏi các chuyên gia xây dựng, kiến trúc nhằm đáp ứng tốt yêu cầu của chủ đầu tư khi tham gia đấu thầu xây dựng.
Với quy mô và nỗ lực phấn đấu sáng tạo không ngừng của cán bộ công nhân viên công ty, công ty đã nổ lực từng bước phát triển về mọi mặt, điều kiện làm việc cũng như thu nhập của cán bộ công nhân viên ngày càng được nâng cao.
Công ty luôn quan tâm đảm bảo đời sống của cán bộ công nhân viên, nộp thuế và các khoản phải nộp cho Nhà Nước đầy đủ, thực hiện đúng các quy định chế độ, sử dụng vốn hiệu quả, môi trường làm việc trong sạch.
* Từ ngày thành lập đến nay công ty luôn phấn đấu hoàn thành xuất sắc các nhiệm vụ .
Ngày 12/4/2004 Giấy khen thành tích chấp hành tốt chính sách thuế QĐ số: 350CT/TĐKT
Ngày 12/4/2005 Giấy khen thành tích chấp hành tốt chính sách thuế QĐ số: 280CT/TĐKT
Công ty luôn xem trọng việc phát triển đôi ngũ lao động bởi đây là nhân tố tạo nên sự thành công của công ty.
-Năm 2003 chỉ có 2 thành viên và 5 công nhân. Đến nay tổng số cán bộ công nhân viên: 116 người, trong đó:
Kỹ sư xây dựng: 6 người Kỹ sư giao thông: 4 người Cử nhân kinh tế : 5 người Cử nhân QTKD: 4 người
Trung cấp kĩ thuật: 6 người ( Xây dựng, Giao thông, Điện dân dụng) Công nhân kỹ thuật : 120 người.
Bảng 1: Kết quả hoạt động của 3 năm gần đây
Chỉ tiêu 2007 2008 2009 Chênh lệch Doanh thu BH và CCDV 20.085.206.490 29.728.854.069 36.496.248.168 16.411.041.670 (81,7%) Doanh thu thuần và CCDV BH 20.085.206.400 29.728.854.069 36.496.208.168 16.411.041.670 (81,7%) Giá vốn hàng bán 15.049.203.076 23.837.452.304 30.273.801.934 15.224.598.860 (101,2%) Lợi nhuận gộp vốn BH và CCDV 5.036.033.420 5.891.401.765 6.222.446.234 1.168.412.814 (23,2%) Doanh thu hoạt động tài chính 13.822.432 17.652.307 21.133.224 7.310.792 (52,9%) Chi phí tài chính 2.832.434.567 3.296.399.452 3.762.395.142 929.960.575 (32,8%)
lý doanh nghiệp 2.114.567.860 2.491.802.226 2.334.465.004 (10,4%) Chi phí bán hàng 2.114.567.860 2.491.802.226 2.334.465.004 219.897.144 (10,4%) Lợi nhuận thuần từ hđ SXKD 102.823.425 120.852.394 146.719.312 43.895.887 (42,7%) Thu nhập khác 108.234.649 130.219.492 193.805.730 85.571.081 (79,1%) Chi phí khác 50.624.321 72.425.111 92.774.188 42.149.867 (83,3%) Lợi nhuận khác 57.610.328 57.794.381 101.031.542 43.421.214 (75,4%) Tổng lợi nhuận trước thuế 160.433.753 178.646.775 247.750.854 87.317.101 (54,4%) Thuế TNDN phải nộp 32.086.750 35.729.355 49.582.370 17.495.620 (54,5%) Lợi nhuận sau thuế 102.347.003 142.917.420 198.168.484 95.821.481 (93,6%) Mức lương bình quân một người/ tháng 1.400.000 1.700.000 1.900.000 532.567.224 (4,6%) (Nguồn:Phòng KTTC)
Xuất phát từ đặc điểm của Công ty về thực tế, mạng lưới kinh doanh mà bộ máy quản lý được sắp xếp phù hợp với cơ cấu các phòng ban xí nghiệp trực thuộc và yêu cầu đã đặt ra sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty và điều hành SXKD
Sơ đồ 03: Cơ cấu chung của công ty
Chức năng ban quản lý
Đại hội cổ đông các thành viên: Gồm tất cả các thành viên có quyền biểu quyết là cơ quan cao nhất của công ty, đại hội các thành viên có toàn quyền nhân danh, công ty tự quyết định mọi vấn đề liên quan mục đích, quyền lợi của công ty đưa ra phương án sản xuất kinh doanh, phương án tổ chức và cơ chế quản lý của Công ty. Ban kiểm soát:Là đại diện cho đại hội các thành viên có quyền với nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, ghi chép sổ kế toán và báo cáo tài chính, kiến nghị biện pháp sửa đổi, bổ sung cải tiến cơ cấu tổ chức, quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty.
+ Công ty được điều hành hoạt động bởi Giám Đốc: được đại hội các thành viên bổ nhiệm
Giám Đốc
Phòng kế toán Phòng kĩ thuật Phòng nhân sự
Đội nhân cơ giới Đội XD số 1 Đội XD số2 Đội gia công mộc
Phòng kinh doanh
hội các thành viên bổ nhiệm
Tham mưu giúp việc các lĩnh vực chuyên môn nghiệp vụ cho giám đốc gồm các phòng ban chuyên nghiệp vụ sau:
Phòng tài chính kế toán: Có chức năng tổ chức bộ máy quản lý của công ty, có chức năng tham mưu và tổ chức thực hiện các công tác tài chính kế toán theo
phương pháp luật của nhà nước và yêu cầu sản xuất kinh doanh của công ty nhằm khai thác, huy động, đáp ứng kịp thời và sử dụng vốn sản xuất kinh doanh có hiệu quả cao nhất
Phòng nhân sự (Phòng tổ chức cán bộ- lao động): Có chức năng tham mưu và tổ chức thực hiện công tác tổ chức cán bộ, lao động, tiền lương, chế độ chính sách, thanh tra pháp chế, thi đua khen thưởng, kỉ luật và một số vấn đề liên quan khác đến người lao động .
Phòng kinh doanh: Là người hỗ trợ tổng giám đốc trong hoạt động SXKD của công ty, lập ra các kế hoạch kinh doanh, marketting, bán hàng..
Phòng kĩ thuật: Là người hỗ trợ cho giám đốc, chịu trách nhiệm về phần kỹ thuật của công ty, tham gia điều hành kỹ thuật của các công trình công ty nhận đấu thầu
Quy trình sản xuất kinh doanh cua công ty.
Chức năng chính của công ty là nhận thầu các công trình xây lắp
Sơ đồ quy trình sản xuất kinh doanh của công Công ty TNHH Xây Dựng và Thương Mại Thiên Đồng
Tiếp thị
đấu thầu Ký kết hợpđồng hoạch thiLập kế công
Tổ chức thi công
Thu hồi vốn Bàn giao nghiệm thu
Sơ đồ 04 : Quy trình SXKD
2.1.4. Tổ chức bộ máy kế toán và tình hình vận dụng chế độ kế toán của công ty
+ Số lượng nhân viên phòng kế toán: 6 người
Sơ đồ 05: Bộ máy kế toán của công ty
Kế toán trưởng: Là người đứng đầu phòng kế toán, chịu trách nhiệm toàn bộ công việc của phòng kế toán. Kế toán trưởng có nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế tài chính của công ty. Là trợ lý đắc lực của tổng giám đốc về công tác chuyên môn nghiệp vụ của phòng kế toán, kiểm tra tình hình hoạch toán, tình hình tổ chức công tác kế toán cũng như việc huy động vốn, sử dụng vốn có hiệu quả. Lập báo cáo quyết toán, báo cáo tài chính.
Thu thập các dữ liệu SXKD toàn bộ công ty, thống kê, phân tích và lập báo cáo tài chính. Cung cấp thông tin số liệu kế toán kịp thời, chính xác để tham mưu cho giám đốc giúp lãnh đạo ra quyết đinh đúng đắn và kịp thời
Kế toán tổng hợp Kế toán vật tư Kế toán công nợ Kế toán tiền lương Kếtoán thanh toán kiêm thủquỹ Kếtoán trưởng
nhân viên của mình, sắp xếp lại các phần hành kế toán cho phù hợp. Cuối tháng lập báo cáo đầy đủ cho Tổng Giám Đốc.
Kế toán tổng hợp: Là người có nhiệm vụ tổng hợp tất cả các số liệu, tính toán lãi, lỗ lập báo caó tài chính. Sau đó nộp lên kế toán trưởng xem xét kỹ vào trình lên Giám Đốc và cơ quan nhà nước có liên quan. Cuối tháng đối chiếu số liệu tổng hợp. Lập báo cáo tài chính theo đúng chế độ
Tập hợp các tài liệu của từng phần hành kế toán vào sổ kế toán tổng hợp, theo dõi, kiểm tra các nguồn vốn, lập báo cáo kế toán.
+ Theo dõi các hợp đồng kinh tế
+ Đồng thời kiêm phần hành kế toán chi phí và tính giá thành:
Tập hợp số liệu, xử lý số liệu do các đội trưởng đội xây dựng thi công dưới các công trình đưa lên. Lựa chọn phương pháp tính giá thành và đối tượng tính giá thành. Lập bảng tính giá thành công trình và xác định giá trị công trình dở dang
Kế toán thanh toán kiêm thủ quỹ: Phản ánh một cách chi tiết các khoản thanh toán, việc thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, lập báo cáo chi tiết. Theo dõi các khoản tạm ứng trên cơ sở phiếu thu, phiếu chi, căn cứ vào chứng từ liên quan phản ánh vào sổ chi tiết. Cuối tháng tập hợp số liệu nộp cho kế toán tổng hợp.
Kế toán công nợ: Chịu trách nhiệm về các khoản công nợ trong quá trình SXKD của công ty. Về việc thu hồi nợ rồi nộp lên cho kế toán tổng hợp.Tiến hành kiểm tra các chứng từ trước khi lập thu chi theo quy định nhà nước ban hành.
Kế toán vật tư: Kế toán có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh các số liệu thu mua, vận chuyển, xuất nhập và tồn kho công cụ, dụng cụ, phụ tùng, bao bì, nhiên liệu... căn cứ vào phiếu nhập kho gửi về kế toán vật tư tiến hành kiểm tra tính hơp lý của các chứng từ sau đó vào sổ chi tiết vật liệu, cuối kỳ căn cứ vào sổ chi tiết NVL đã lập kế toán lập bảng phân bổ NVL, CCDC cho toàn công ty.
Kế toán tiền lương: Phản ánh theo dõi thời gian, số lượng, chất lượng lao động, kết quả lao động của công nhân viên, bảng chấm công để tính và thanh toán kịp thời tiền lương, thưởng và các khoản liên quan.
- Quy định chung: Công ty áp dụng kế toán chứng từ ghi sổ. Nguyên tắc cơ bản của hình thức này là: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ,
ghi theo nội dung kế toán trên sổ cái.
- Chế độ tài khoản: Hệ thống tài khoản của công ty áp dụng tuân thủ
theo nguyên tắc Thông tư TT89/2002/TT-BTC ngày 8/5/2003 và 6 chuẩn mực kế toán mới.
- Chế độ chứng từ kế toán: Tại công ty hiện có các sổ sau: * Sổ, thẻ kế toán chi tiết:
-Sổ chi tiết TK 621, 622, 627, 6277, 154, 632 mở chi tiết cho từng công trình. - Sổ (thẻ) tài sản cố định
- Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay.
- Sổ chi tiết thanh toán với người mua- người bán. - Sổ chi tiết nguồn vốn chủ sở hữu.
- Sổ chi tiết chi phí phải trả. * Sổ kế toán tổng hợp
- Chứng từ ghi sổ - Sổ Cái các TK
Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Thiên Đồng.
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 06: Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
- Chế độ báo cáo kế toán: Gồm có:
*Báo cáo tổng hợp:
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả kinh doanh
Chứng từ gốc
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Bảng cân đối tài khoản Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ quỹ Sổ kế toánchi tiết
Báo cáo tài chính
- Thuyết minh báo cáo tài chính
*Báo cáo chi tiết :
- Báo cáo công nợ
- Báo cáo tổng hợp chi phí sản xuất - Báo cáo giá thành
*Báo cáo thuế
Quy trình luân chuyển chứng từ
Hàng ngày hoặc định kỳ, kế toán căn cứ chứng từ kế toán đã kiểm tra để lập chứng từ ghi sổ hoặc căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra phân loại để lập bảng Tổng hợp chứng từ kế toán theo từng loại nghiệp vụ, trên cơ sở số liệu của Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán để lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi đã lập xong chuyển cho Kế toán trưởng (hoặc người phụ trách kế toán) duyệt, rồi chuyển cho kế toán tổng hợp đăng ký vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ để ghi số và ngày tháng vào chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi đã ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ mới được sử dụng để ghi vào sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Sau khi phản ánh tất cả chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng vào sổ cái, kế toán tiến hành cộng số phát sinh nợ, số phát sinh có và tính số dư cuối tháng của từng tài khoản. Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu trên sổ cái được sử dụng lập "Bảng cân đối tài khoản
Đối với các tài khoản phải mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì chứng từ kế toán, Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán kèm theo chứng từ ghi sổ là căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản. Cuôi tháng tiến hành cộng các sổ, thẻ kế toán chi tiết, lấy kết quả lập Bảng Tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với số liệu trên sổ cái của từng tài khoản đó. Các Bảng Tổng hợp chi tiết của từng tài khoản sau khi đối chiếu được dùng làm căn cứ lập Báo cáo tài chính.
Các chính sách khác:
Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01/xxxx đến 31/12/xxxx
Phương pháp kế toán TSCĐ:
o Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản: Hạch toán theo giá mua.
o Phương pháp khấu hao áp dụng: Phương pháp đường thẳng.
o Tỷ lệ khấu hao: Áp dụng theo QĐ 206/2003/QT-BTC ngày 12/12/2003. Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
o Nguyên tắc đánh giá: Tính theo giá thành sản xuất
o Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Theo giá mua
o Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
Phương pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng: Dựa vào tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự phòng.
Phương pháp tính giá thành: Phương pháp trực tiếp (giản đơn).
2.2. Thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Thiên Đồng
2.2.1.Các đặc điểm của công ty ảnh hưởng tới công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành công trình xây lắp
- Khoán gọn cho các tổ đội thi công
Công ty thực hiện phương thức khoán gọn từng hạng mục công trình cho các tổ, đội trong công ty. Để cung cấp đủ vốn cho hoạt động xây lắp, công ty thực hiện tạm ứng theo từng giai đoạn cho từng tổ đội. Giữa công ty và đội trưởng các đội thi công phải có hợp đồng giao khoán công việc, việc tạm ứng để thực hiện khối lượng xây lắp