1. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN VÀ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG:
Hạch toán tổng hợp vật tư cung cấp những chỉ tiêu tổng hợp về tình hình nhập xuất tồn vật tư giúp bao quát được tình hình tái sản nguồn vốn và quá trình hoạt động kinh doanh. Đối với Cty Kim Kí & VTTH Miền Trung, giá trị vật tư chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản của đơn vị. Do đó,thông tin về sự vận động giá trị vật tư cần được theo dõi, phản ánh thường xuyên, liên tục nên Cty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp vật tư.
Như vậy tài khoản 152 -nguyên vật liệu, tài khoản 153- công cụ dụng cụ - phản ánh tình hình nguyên vật liệu hiện có và tình hình tăng giảm vật tư mua ngoài. Tại Cty không mở chi tiết TK 152 cho NVL chính phụ....Đối với vật tư là thành phẩm của Cty được hạch toán vào TK 155 - thành phẩm. Kế toán không dùng tài khoản 151 - hàng mua đang đi đường. Vì kỳ hạch toán của Cty là quý nên trường hợp hàng mua đang đi đường rất ít xãy ra không ảnh hưởng đến thời gian quyết toán.
2.HẠCH TOÁN NHẬP VẬT TƯ TẠI CTY KIM KHÍ & VTTH MIỀN TRUNG:
Cty Kim Khí & VTTH là đơn vị nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, kế toán sử dụng TK 133,3331 dể hạch toán thuế GTGT đầu ra, đầu vào.
2.1. Hạch toán nhập kho vật tư mua ngoài:
- Hạch toán nhập kho vật tư với chứng từ mua bán la hoá đơn GTGT
Căn cứ trên hoá đơn số 033856, nhập vật tư từ tổng Cty thép Miền Nam tại Nha Trang, phiếu nhập kho số 137/3, uỷ nhiệm chi số 37 ngày 15/3/2003, kế toán định khoản:
Nợ TK 152 35.150.000 Nợ TK 133 3.515.000 Có TK 1121 38.665.000
Định khoản trên ghi vào bảng kê ghi có TK 1121, ứng với cột Nợ TK 152.133 như sau: BẢNG KÊ GHI CÓ TÀI KHOẢN 1121
Tháng 3 năm2003 Chứng từ
Số Ngày Diễn giải Số tiền
Ghi nợ các tài khoản
133 152 ...
137/3 15/3 Nhập NVL từ chi nhánh Nha Trang
38.665.000 3.515.000 35.150.000Tổng cộng Tổng cộng
- Nếu bộ chứng từ nhập kho vật tư thiếu các chứng từ thanh toán thì căn cứ trên hoá đơn thuế GTGT số 032052, phiếu nhập kho số 132/3 ngày 10/3/2003, kế toán định khoản:
Nợ TK 152 17.080.990 Nợ TK 133 1.708.099 Có TK 331 18.789.089
- Các chi phí mua vật tư thường là chi phí vận chuyển bốc dỡ... căn cứ phiếu chi số 423 ngày 23/3/2003, giấy đề nghị thanh toán, kế toán định khoản:;
Nợ TK 152 10.000 Có TK 1111 10.000
Và ghi vào bảng kê ghi có TK 1111 ứng với cột nợ tài khoản 152
Trường hợp mua vật tư, hàng về nhưng hoá đơn chưa về, kế toán không ghi. Vật tư nhập kho coi như giữ hộ đến khi hoá đơn về mới làm thủ tục nhập kho. Trường hợp vật tư chưa về , hoá đơn về trước thì lưu trữ hoá đơn chờ vật tư về kiểm kê rồi mới ghi sổ.
Đối với công cụ dụng cụ nhập kho, cũng căn cứ trên các chứng từ như hạch toán nguyên vật liệu để hạch toán và ghi vào các bảng kê ghi có liên quan ứng với cột nợ TK 153.
2.2.Hạch toán vật tư nhập kho thành phẩm:
Căn cứ trên phiếu nhập kho số 138/3 ngày 15/3/2003 của nhà máy cán thép, nhập 30tấn sắt dây, kế toán định khoản:
Nợ TK155 31.044.424 Có TK 154 31.044.424 3.HẠCH TOÁN XUẤT KHO VẬT TƯ:
Vật tư dùng cho công trình: căn cứ vào phiếu xuất kho số 53/3 ngày30/3/2003 xuất kho vật tư thi công công trình văn phòng Cty, kế toán định khoản:
Nợ TK 621 36.784.130 Có TK 152 36.784.130 Ghi vào bảng kê ghi có TK 152, ứng với cột Nợ TK 621
Vật tư xuất dùng cho sản xuất sản phẩm: Căn cứ phiếu xuất kho số55/3 ngày30/3/2003 xuất vật tư để sản xuất thép tròn. Kế toán ghi:
Nợ TK 621 38.088.849 Có TK 38.088.849
Khi xuất kho vật tư cho cửa hàng kinh doanh: căn cứ phiếu xuất kho số50/30ngày 30/3/2003, kế toán định khoản:
Nợ TK 1368 2.054.863 Có TK 2.054.863 Ghi vào bảng kể ghi có TK 152 ứng với cột nợ TK 1368
Xuất dùng công cụ dụng cụ: nếu công cụ dung cụ có giá trị nhỏ hơn 10.000.000đ. căn cứ phiếu xuất kho số51/3 ngày 30/3/2003 kế toán định khoản:
Nợ TK 6273 7.934.580 Có TK 153 7.934.580 Ghi vào bảng kê ghi có TK 153 ứng với cột nợ TK 6273
Nếu giá trị công cụ dụng cụ lớn hơn 10.000.000đ, được phân bổ cho cả quí. Căn cứ phiếu xuất kho số 60/3
Nợ TK 142 15.074.000 Có TK 153 15.074.000
Cuối tháng, căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất, phiếu chi, kế toán tiến hành phân loại, tổng hợp những chứng từ cùng nội dung giống nhau tập hợp lên chứng từ ghi sổ.Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán vật tư tiến hành ghi vào sổ cái các TK 152,153,311 và đối chiếu kiểm tra với sổ tổng hợp nhập - xuất - tồn kho.
SỔ CÁI
TÀI KHOẢN 152 “NVL” Tháng 3 năm 2003 Chứng từ
Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Nợ Số tiền Có
01 02 03 04 05 06 30/3 30/0 30/3 30/3 30/3 30/3 Số dư đầu tháng
Nhập NVL từ chi nhánh Nha Trang Chi tiền vận chuyển bốc dỡ
Mua NVL nhập kho
Chi tiền vận chuyển bốc dỡ Xuất NVL bán Xuất NVL dể sx sản phẩm 331 111 331 111 621 621 212.012.094 67.184.400 651.000 78.600.000 7.860.000 102.119.513 74.190.787 Cộng SPS 154.295.400 176.310.300 189.997.194
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
SỔ CÁI
TÀI KHOẢN 153 “CCDC” Tháng 3 năm 2003
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
TK đối ứng Số tiền Nợ Có 05 06 07 30/3 30/3 30/3 Số dư đầu tháng Nhập BB tại nhà máy BB Xuất kho bao nilong loại 40kg Xuất bao cước loại 40kg
331 621 621 26.386.580 74.388.165,2 14.488.560 32.918.780 Cộng SPS 74.388.165,2 47.407.340 53.367.405,2
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( ký, họ tên) (ký, họ tên)
SỔ CÁI
TÀI KHOẢN 331 “PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN” Tháng 3 năm2003
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
TK đối ứng Số tiền Nợ Có 01 02 03 08 Số dư đầu tháng
Nhập kho NVL tại kho Nước Mặn Thuế GTGT
Nhập NVL tại kho trung chuyểnMN Thuế GTGT Nhập BB nhà máy bao bì Thuế GTGT Trả tiền mua NVL 152 133 152 133 153 133 111 40.000.000 1.000.000 67.184.400 3.359.220 78.600.000 3.930.000 74.388.165,2 7.438.826,52 Cộng SPS 40.000.000 234.900.601,72 195.900.601,72
Cuối tháng kế toán vật tư tiến hành cộng sổ chi tiết lấy số liệu ghi vào sổ tổng hợp Nhập- xuất- tồn . Số lượng và giá trị NVL -CCDC của từng loại sau đó đối chiếu số liệu trên sổ tổng hợp nhập - xúât - tồn và báo cáo tồn kho của thủ kho gởi lên, số liệu 2 sổ này phải khớp với nhau để làm cơ sở đối chiếu kiểm tra.
Một số chỉ tiêu chi tiết về hàng tồn kho:
- Giá gốc của tổng số hàng tồn kho
Số lượng 25.586.676 kg Đơn giá bình quân 4.413đ/kg Tổng số tiền 112.907.056.270 -Giá trị hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho trong kỳ: 0
-Những trường hợp hay sự kiện dẫn đến trích lập thêm hay hoàn nhập dự phònggiảm giá hàng tồn kho: 0
-Giá trị ghi sổ của hàng tồn kho (giá gốc trừ (-) dự phòng giảm giá hàng tồn kho) đã dùng để thế chấp, cầm cố đảm bảo cho các khoản nợ phải trả.
PHẦN III
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM