- Kế toán tiền lương: có nhiệm vụ hạch toán tiền lương, tiền thưởng, tiền ăn
2.2. Phân tích thực trạng lợi nhuận tại công ty
2.2.1. Phân tích thông qua số liệu sơ cấp
2.2.1.1. Kết quả phiếu điều tra
Bảng 2.1: Bảng kết quả phiếu điều tra
STT Câu hỏi Số phiếu Tỷ lệ
Câu 1 Công tác phân tích kinh tế có cần thiết đối với doanh nghiệp không ?
-Có 5 100
-Không 0 0
Câu 2 Lợi nhuận của công ty có tương xứng với tiềm năng của công ty không?
-Có 2 40
-Không 3 60
Câu 3 Thị trường tiêu thụ chính của doanh nghiệp?
-Tuyên Quang 3 60
- Hà Giang 1 20
-Phú Thọ 1 20
-Yên Bái 0
Câu 4 Yếu tố chi phí chủ yếu làm giảm lợi nhuận của công ty?
- Giá vốn
- Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí khác
Câu 5 Theo anh (chị) để giảm chi phí có thể thực hiện bằng cách nào?
- Xây dựng kế hoạch chi phí kinh doanh đảm bảo tiết kiệm, hiệu quả
- Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn
Câu 6 Giải pháp chủ yếu để tăng lợi nhuận của công ty?
- Mở rộng quy mô KD - Tiết kiệm chi phí
2.2.1.2. Kết quả phỏng vấn
Phương pháp này được thực hiện thông qua việc sử dụng các câu hỏi mở có liên quan đến công tác phân tích lợi nhuận tại DN. Đối tượng phỏng vấn thường là lãnh đạo công ty, của các bộ phận có liên quan như Giám đốc, Kế toán trưởng, Trưởng phòng kinh doanh.
Buổi phỏng vấn được thực hiện với những câu hỏi sau: Phỏng vấn Giám đốc công ty:
Hỏi: Là người chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh của công ty xin ông cho biết: “Trong công ty ai là người đảm nhiệm công tác phân tích LN? Theo ông việc phân tích này đã mang lại hiệu quả cao chưa? Trong thời gian tới công ty có chú trọng vào công tác phân tích hơn không? ”
Câu trả lời: “Trong công ty chưa có bộ phận thực hiện công tác phân tích lợi nhuận riêng mà công tác phân tích lợi nhuận do phòng kế toán đảm nhiệm .Công ty cũng nhận thấy là công tác phân tích lợi nhuận của công ty còn chưa mang lại hiệu quả cao nên trong thời gian tới công ty có thể sẽ chú trọng hơn tới công tác phân tích lợi nhuận kế hoạch cụ thể thì công ty sẽ xem xét để đưa ra quyết định cho một bộ phận đảm nhiệm công tác phân tích lợi nhuận này”.
Phỏng vấn Trưởng phòng kinh doanh:
Hỏi: “Theo ông việc tiến hành phân tích kinh tế có cần thiết không? Công tác phân tích tại công ty được tổ chức như thế nào? Công ty có nên có bộ phận chuyên trách về phân tích hay không ”
Câu trả lời: “Công ty cũng nhận thấy phân tích kinh tế là công việc cần thiết cho doanh nghiệp nhưng trong thời gian qua công tác phân tích kinh tế của doanh nghiệp thực sự chưa được chú trọng .Công ty chưa có kế hoạch cụ thể cho công tác phân tích tại công ty .Công ty chưa có bộ phận chuyên trách về phân tích và trong thời gian tới công ty dự tính sẽ quan tâm hơn tới công tác này và sẽ điếu ra bộ phận chuyên trách riêng cho công tác phân tích kinh tế ’’.
- Phỏng vấn Kế toán trưởng:
Hỏi: “ Tại công ty tiến hành những nội dung phân tích nào? Các phương pháp phân tích nào được sử dụng chủ yếu?”
Câu trả lời “ Công ty đã tiến hành một số các nội dung phân tích như: Phân tích tổng hợp lợi nhuận theo các nguồn hình thành,phân tích lợi nhuận theo hoạt động kinh doanh,phân tích chung lợi nhuận kinh doanh, phân tích tình hình phân phối lợi nhuận …
Kết luận :Qua buổi phỏng vấn cho thấy mặc dù nhận thức được vai trò quan
trọng của việc phân tích lợi nhuận nhưng công tác phân tích lợi nhuận tại công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang trong thời gian qua còn chưa thật sự được quan tâm chú trọng .Công ty chưa có bộ phận chuyên trách đảm nhiệm công tác phân tích lợi nhuận nội dung phân tích còn sơ sài và kết quả chưa cao .Trong thời gian tới công ty đang có định hướng sẽ quan tâm hơn sát sao hơn nữa tới công tác phân tích lợi nhuận .
2.2.2. Phân tích thông qua số liệu thứ cấp
2.2.2.1. Phân tích tổng hợp tình hình lợi nhuận
Bảng 2.2: Phân tích tổng hợp tình hình lợi nhuận
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu 2013 2012 So sánh 2013/2012
Số tiền TT Số tiền TT Số tiền Tỷ lệ TT 1. LN HĐ KD -50.425.872.496 100,13 -58.689.482.532 100,12 8.263.610.036 -14,08 0,01 2. LN khác 63.675.266 -0,13 69.149.996 -0,12 -5.474.730 -7,92 -0,01 3.Tổng lợi nhuận -50.362.197.230 100 -58.620.332.536 100 8.258.135.306 -14,09 0
4. Thuế TNDN - - - - - - -
5. LN sau thuế -50.362.197.230 100 -58.620.332.536 100 8.258.135.306 -14,09 0
( Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2012, năm 2013 của công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang)
Nhận xét: Nhìn vào số liệu trong bảng phân tích tổng hợp tình hình lợi nhuận tại công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang, ta thấy:
- Tổng lợi nhuận của công ty năm 2013so với năm 2012 tăng 8.258.135.306 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm là -14,09 %
- Lợi nhuận của công ty hình thành từ 2 nguồn là lợi nhuận hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác:
+ Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2013 so với năm 2012 tăng 8.258.135.306 đồng tương ứng giảm 14,08 %, tỷ trong tăng 0,01%.
+ Lợi nhuận khác của công ty năm 2013 so với năm 2012 giảm 5.474.730 đồng tương ứng với giảm là 14,09 %, tỷ trọng giảm 0,01 %.
- Phân tích tỷ trọng lợi nhuận theo các nguồn hình thành ta thấy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2012 tỷ trọng tăng 0,13% . Năm 2013 tỷ trọng lợi nhuận hoạt động kinh doanh tăng 0,12%, thay vào đó lợi nhuận khác lại giảm trong tổng lợi nhuận của cả hai năm.
Kết luận: Như vậy lợi nhuận của công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang tăng chủ yếu là do lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh., tuy không cao nhưng chứng tỏ doanh nghiệp đang có hướng đi đúng. Doanh nghiệp cần phát huy hơn nữa trong các kỳ kinh doanh tiếp theo.
2.2.2.2. Phân tích tình hình lợi nhuận hoạt động kinh doanh a) Phân tích chung tình hình lợi nhuận hoạt động kinh doanh
Bảng 2.3: Phân tích chung tình hình lợi nhuận hoạt động kinh doanh
ĐVT: Đồng Các chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2012 So sánh 2013/2012
Chênh lệch Tỷ lệ 1.Doanh thu BH & CCDV 304.037.419.693 292.606.712.273 11.430.707.420 3,91 2.Các khoản giảm trừ 2.811.861.539 6.703.828.994 -3.261.967.455 -53,71 3.Doanh thu thuần BH &
CCDV 301.225.558.154 286.532.883.279 14.692.674.875 5,134.Giá vốn hàng bán 278.933.817.796 272.945.013.874 5.988.803.922 2,19 4.Giá vốn hàng bán 278.933.817.796 272.945.013.874 5.988.803.922 2,19 5.Lợi nhuận gộp 22.291.740.358 13.587.869.405 8.703.870.953 64,06 6.Tỷ suất LN gộp/DTT BH &
CCDV 7,4 4,74 - 2,66
7.Doanh thu tài chính 10.640.357 31.289.902 -20.649.545 -66 8.Tổng doanh thu thuần 301.236.198.551 286.564.173.181 14.672.025.330 5,12 9.Chi phí tài chính 47.084.040.251 44.924.862.747 2.159.177.504 4,81 10.Tỷ suất chi phí TC/DT tài
chính 442504,33 143575,7 - 298928,63 11.Chi phí bán hàng 18.270.258.357 19.475.369.110 -1.205.110.753 -6,19 12.Tỷ suất CPBH/DTT BH 6,07 6,8 - -0,73 13.Chi phí quản lý DN 7.373.954.603 7.908.409.982 -534.455.379 -6.76 14.Tỷ suất chi phí QLDN/tổng DTT 2,45 2,76 - -0,31
15.LN thuần trước thuế -50.362.197.230 -58.620.332.536 8.258.135.306 -14,09 16.TSLN trước thuế/ tổng
DTT -16,72 -20,46 - 3,74
17.Thuế TNDN phải nộp - - - - 18.LN thuần sau thuế -50.362.197.230 -58.620.332.536 8.258.135.306 -14,09 19.TSLN sau thuế/ tổng DTT -16,72 -20,46 - 3,74
( Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2012, năm 2013 của công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang)
Nhận xét: Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang năm 2013tăng so với năm 2012, cụ thể như sau: