Nguyên tắc cơ bản của phương pháp này là :
- Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản, kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo các tài khoản đối ứng Nợ.
- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nội dung kinh tế.
- Kết hợp rộng rãi việc kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép.
- Sử dụng các mẫu sổ in có sẵn quan hệ đối ứng tài khoản chi tiêu quản lý kinh tế tài chính và lập BCTC.
Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ gồm các loại sổ kế toán sau: - Nhật ký chứng từ (NKCT)
- Bảng kê. - Sổ cái.
- Sổ (thẻ) kế toán chi tiết.
Trong hình thức NKCT có 10 NKCT được đánh số thứ tự từ NKCT số 1 đến NKCT số 10. Căn cứ để ghi chép NKCT là các chứng từ gốc, số liệu của sổ kế toán chi tiết , bảng kê và bảng phân bổ.
Báo cáo tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Bảng kê có 10 bảng kê được đánh số thứ tự từ bảng kê số 1 đến bảng kê số 11 ( không có bảng kê số 7 ). Bảng kê đựơc sử dụng trong các trường hợp khi các chỉ tiêu kế toán chi tiết của một số tài khoản không thể kết hợp phản ánh trực tiếp trên các NKCT được, khi sử dụng bảng kê thì số liệu của chứng từ gốc trước hết đựơc ghi vào bảng kê, cuối tháng số liệu tương ứng của bảng kê sẽ được chuyển vào NKCT liên quan.
Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp được mở cho cả năm, mỗi tờ sổ dùng cho một tài khoản trong đó phản ánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và số dư cuối tháng hoặc cuối quý.Số phát sinh Có của mỗi tài khoản được phản ánh trên sổ cái theo tổng số lấy đựơc từ NKCT ghi Có tài khoản đó, số phát sinh Nợ được phản ánh chi tiết theo từng tài khoản đối ứng lấy được từ các NKCT liên quan.
Sổ cái chỉ đựơc ghi một lần vào ngày cuối tháng hoặc cuối quý sau khi đã khoá sổ và kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các NKCT.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức NKCT đựơc thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.14 : kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo hình thức Nhật ký chứng từ
Đinh Thị Lan Hương Lớp: KTB K12
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Nhật ký chứng từ
Sổ cái
Báo cáo tài chính
Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng kê 38
Ghi chú : : Ghi hàng ngày. : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra.
Qua sơ đồ trên ta thấy: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã đựơc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các NKCT hoặc bảng kê, sổ kế toán chi tiết có liên quan.
Đối với các NKCT được ghi căn cứ vào các bảng kê, sổ chi tiết thì hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán vào bảng kê, sổ chi tiết cuối tháng phải chuyển số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết vào NKCT.
Đối với các loại chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều lần và mang tính chất phân bổ thì các chứng từ gốc được tập hợp và phân loại trong bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các bảng kê và NKCT liên quan.
Cuối tháng khoá sổ cộng các số liệu trên các NKCT, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các NKCT với các sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của NKCT ghi trực tiếp vào sổ cái.
Như vậy qua quá trình nghiên cứu chung về kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ta đã hiểu được tầm quan trong của chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, nguyên tắc kế toán cùng các hình thức kế toán mà các doanh nghiệp sản xuất có thể áp dụng trong quá trình kế toán của mình. Đó chính là công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở các doanh nghiệp sản xuất nói chung, còn sau đây tôi xin trình bày thực tế công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty TNHH xây dựng Phú Quí
Báo cáo tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG
PHÚ QÚY
2.1. Đặc điểm tình hình chung của Công ty TNHH xây dựng Phú Qúy
2.1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Năm 2007 với sự phát triển đô thị hóa, nắm bắt được nhu cầu về xây dựng đô thị với đội ngũ cán bộ công nhân lành nghề được tách ra từ Công ty đá hoa xuất khẩu Thanh Hóa thì Công ty TNHH xây dựng Phú Qúy được thành lập ngày 12 tháng 6 năm 2007, với mã số thuế 2800832339 do phòng đang ký kinh doanh, Sở kế hoạc và đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp.
Tên công ty bằng tiếng Việt: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG PHÚ QÚY Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: PHÚ QÚY COMPANY LIMITED Trụ sở chính: 126/176 đường Thành Thái – P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa Tel/Fax: 0373717903
Email: phuquy@fpt.com.vn
1. Đặc điểm sản xuất kinh doanh. Chức năng, nhiệm vụ.
Thực hiện xây dựng các công trình hạ tầng do chủ đầu tư chỉ định, kinh doanh các mặt hàng về đá tự nhiên Thanh Hóa, góp phần phát triển kinh tế xã hội.
Đặc điểm sản xuất kinh doanh. Vốn điều lệ: 5 tỷ VNĐ
Phạm vi hoạt động: giao dịch thương mại và xây dựng với các doanh nghiệp làm chủ đầu tư các dự án xây dựng trong và ngoài nước nhằm đáp ứng nhu cầu về xây dựng hạ tầng và nguyên vật liệu đá tự nhiên.
Nghành nghề kinh doanh: xây dựng đường xá, hệ thống cống rãnh phục vụ dân sinh, ốp lát đá vỉa hè, công viên, làm đẹp các khu vui chơi giải trí và kinh
Đinh Thị Lan Hương Lớp: KTB K12
doanh. Vận tải đường bộ, kinh doanh các loại đá tụ nhiên phục vụ cho việc xây dựng như đá băm,đá mài mịn, đá mỹ nghệ.
2.1.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất và đặc điểm quy trình công nghệ của công ty TNHH Phú Qúy
2.1.2.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất
Công ty TNHH xây dựng Phú Qúy có chức năng sản xuất, kinh doanh và xây lắp các sản phẩm về đá tự nhiên. Người có trách nhiệm và quyền hành cao nhất trong công ty là Giám đốc công ty. Với 4 phòng ban trực thuộc cùng hai phân xưởng sản xuất, mỗi phòng ban có mỗi chức năng riêng. Công ty sản xuất và kinh doanh các mặt hàng đá tự nhiên phục vụ cho mục đích thương mại và hoàn thiện hạ tầng theo các hợp đồng đã ký. Nhân viên của các phòng ban chức năng được trả lương theo mức lương cố định hàng tháng, sau khi tiến hành sản xuất theo các hợp đồng và đơn đặt hàng thì người chịu trách nhiệm về chất lượng sản phẩm là phòng sản xuất kinh doanh cùng quản đốc 2 phân xưởng sản xuất, mức lương chi trả cho bộ phận sản xuất được tính theo số lượng sản phẩm sản xuất được.
2.1.2.2. Quy mô hiện tại của công ty
Qui mô của công ty bao gồm hệ thống văn phòng công ty được xây dựng trên diện tích 232m2 ở địa chỉ 126/176 đường Thành Thái – P.Đông Thọ - TPTH bao gồm Phòng Giám đốc cùng bốn phòng chức năng. Hai phân xưởng sản xuất nằm tại: phân xưởng 1 – Đông Vinh Đông Sơn TH có diện tích 2763m2, phân xưởng 2 – Đông Hương Đông Sơn TH có diện tích 2376m2.
Về tài sản cố định của công ty bao gồm: - Ôtô: 1 cái – Phòng Giám Đốc
- Máy vi tính: 10 chiếc ( Phòng kế toán 6, Phòng Giám đốc 1, Phòng kỹ thuật 1, phòng kế hoạch 1, Phòng sản xuất kinh doanh 1 )
- Bàn ghế, thiết bị văn phòng
- Máy cắt cạnh: 9 máy ( PX1 4 máy, PX2 5 máy ) - Máy băm đá: 18 máy ( PX1 8 máy, PX2 10 máy )
GIÁM ĐỐC P. GIÁM ĐỐC P. GIÁM ĐỐC P. SẢN XUẤT
KINH DOANH P. KẾ TOÁN P. KỸ THUẬT P. KẾ HOẠCH
PHÂN XƯỞNG 1
PHÂN XƯỞNG 2
Báo cáo tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
- Máy xẻ đá: 8 máy (PX1 4 máy, PX2 4 máy ) - Máy mài đá: 20 máy (PX1 10 máy, PX2 10 máy )
2.1.2.3. Tình hình lao động của công ty
Công ty có 4 phòng ban chức năng, 2 phân xưởng trong đó: - Phòng kế hoạch: 1 trưởng phòng, 4 nhân viên
- Phòng kế toán: 1 trưởng phòng, 3 nhân viên - Phòng kỹ thuật: 1 trưởng phòng, 4 nhân viên
- Phòng sản xuất kinh doanh: 1 trưởng phòng, 7 nhân viên - Phân xưởng 1: 1 quản đốc, nhân viên 32
- Phân xưởng 2: 1 quản đốc, nhân viên 34
2.1.2.4. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất của Công ty
Qui trình sản xuât từng loại mặt hàng của công ty như sau: - Đá băm: Phôi Băm đá cắt cạnh Thành phẩm
- Đá granit: Phôi Mài thô Mài tinh mài bóng cắt cạnh thành phẩm - đá bó vỉa: Đá khối bóc vỉa xẻ khối theo kích thước căt vát cạnh ( nếu có) mài mịn.
2.1.2.5 đặc điểm tổ chức của Công ty
Đinh Thị Lan Hương Lớp: KTB K12
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức của Công ty Phú Qúy
Giám đốc: là người có quyền hành cao nhất công ty, phụ trách chung, trực tiếp chỉ đạo các hoạt động của công ty và là người có quyền ra quyết định, chiến lược sản xuất kinh doanh.
Phó giám đốc: là người phụ trách các mảng công việc do giám đốc chỉ định, co trách nhiệm quản lý về mảng công việc mình được giao phó và chịu trách nhiệm với giám đốc về công việc.
Trưởng phòng ban: là người có trách nhiệm cao nhất trong lĩnh vực của mình, có nhiệm vụ quản lý điều hành nhân viên cấp dưới làm việc theo sự chỉ đạo của cấp trên. Chịu trách nhiệm trực tiếp với P.Giám đốc và Giám đốc công ty.
2.1.3. Công tác tổ chức kế toán của Công ty TNHH Phú Qúy
2.1.3.1. Cơ cấu bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2: tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
* Chức năng, nhiệm vụ của kế toán viên
Đinh Thị Lan Hương Lớp: KTB K12
Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp và thống kê Kế toán vật tư Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Kế toán bán hàng, thanh toán và thuế Thủ quỹ
Báo cáo tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Trưởng phòng: Là viên chức quản lý điều hành thuộc hệ thống quản lý viên chức của Công ty TNHH xây dựng Phú Qúy. Giúp Giám đốc tổ chức thực hiện toàn bộ công việc kế toán tài chính thống kê ở Công ty, bao gồm:
- Tổ chức bộ máy kế toán để thực hiện công tác kế toán, công tác tài vụ, tổ chức kế toán tài chính và kế toán quản trị theo yêu cầu quản lý của Giám đốc Công ty.
- Lập và nộp đầy đủ các báo cáo kế toán định kỳ và báo cáo kế toán nội bộ. Tổ chức bảo quản và lưu trữ chứng từ kế toán, trang bị các phương tiện kỹ thuật cho phòng kế toán.
- Kiểm tra, giám sát các hoạt động kinh tế tài chính của Công ty, kiểm tra việc bảo quản, quản lý tài sản, thực hiện và kiểm kê đánh giá tài sản. Xử lý kịp thời theo chế độ, quy định về quản lý tài chính. Kiểm tra việc thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch, dự toán chi phí.
- Tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh để đánh giá kiểm tra các biện pháp quản lý, các quyết định kinh tế đang thực hiện và tham gia ý kiến đề xuất các biện pháp, các quyết định kinh tế hữu hiệu hơn.
Kế toán tổng hợp, thống kê: Là viên chức chuyên môn nghiệp vụ thuộc hệ thống quản lý viên chức công ty TNHH xây dựng Phú Qúy. Thực hiện được nhiều phần hành kế toán và tổ chức được công tác kế toán do mình phụ trách, chủ động soạn thảo hướng dẫn nghiệp vụ, giúp cho trưởng phòng Kế toán tổ chức công tác kế toán của Công ty. Giúp Kế toán trưởng thống kê toàn bộ khối lượng sản phẩm và các công việc đã hoàn thành. Giúp cho công tác kế toán đảm bảo thuận lợi, chính xác, tổng hợp, phân tích, đánh giá việc thực hiện các định mức, chỉ tiêu kinh tế.
Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán thuộc bộ phận hay các phần hành kế toán mà mình phụ trách, bao gồm:
- Kế toán tổng hợp - Kế toán TSCĐ
- Tổng hợp công nợ trong và ngoài Công ty
Đinh Thị Lan Hương Lớp: KTB K12
- Theo dõi TK142, 242
- Quyết toán công trình thầu ngoài, sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên.
Kế toán vật tư: Là viên chức chuyên môn nghiệp vụ thuộc hệ thống quản lý viên chức của công ty TNHH xây dựng Phú Qúy. Giúp trưởng phòng theo dõi quản lí xuất nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất. Thường xuyên đối chiếu với thống kê cấp phát vật tư và thủ kho để khắc phục những sai sót, nhầm lẫn, đảm bảo chính xác về số liệu.
Kế toán giá thành, tiêu thụ, thuế: Là viên chức chuyên môn nghiệp vụ thuộc hệ thống quản lý viên chức của công ty TNHH xây dựng Phú Qúy. Giúp trưởng phòng về công tác hạch toán giá thành, tiêu thụ sản phẩm và nộp thuế. Theo dõi, quản lý xuất nhập kho thành phẩm, tập hợp số liệu hạch toán quá trình tiêu thụ, xác định kết quả lỗ (lãi). Thực hiện công tác hạch toán giá thành, phân tích, đánh giá nguyên nhân tăng giảm giá thành hàng tháng, quý, năm đối với tất cả các sản phẩm sản xuất tại công ty.
Kế toán thanh toán: Là viên chức chuyên môn nghiệp vụ thuộc hệ thống quản lý viên chức của Công ty TNHH xây dựng Phú Qúy. Giúp trưởng phòng theo dõi chi tiết cho từng đối tượng công nợ phải thu, phải trả và các nghiệp vụ thu chi tiền mặt, TGNH hạch toán đúng nguyên tắc.
Kế toán tiền lương & BHXH: Là viên chức chuyên môn nghiệp vụ thuộc hệ thống quản lý viên chức của công ty TNHH xây dựng Phú Qúy. Giúp trưởng phòng theo dõi tiền lương và BHXH. Thực hiện phân phối tiền lương, duyệt và thanh toán tiền BHXH cho cán bộ công nhân viên công ty.
Thủ quỹ: Là viên chức chuyên môn nghiệp vụ thuộc hệ thống quản lý viên chức của Công ty TNHH xây dựng Phú Qúy. Có nhiệm vụ kiểm tra thủ tục chứng từ, chữ ký, con dấu hợp lý, hợp pháp. Làm thủ tục thu, chi cho người nộp tiền, người lĩnh tại công ty hoặc nơi người trả, người nhận.
2.1.3.2. Hình thức sổ kế toán tại công ty
Hình thức sổ kế toán tại Công ty TNHH Phú Qúy
Báo cáo tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung. Hình thức này đơn giản, dễ theo dõi và nhất là đáp ứng được hiệu quả công việc.
Quá trình ghi sổ ở công ty được khái quát theo sơ đồ sau
Đinh Thị Lan Hương Lớp: KTB K12
46
Chứng từ gốc và bảng phân bổ
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp
Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính
Ghi hàng ng ya Ghi cuối tháng
Sơ đồ 2.3: trình tự ghi sổ kế toán của công ty Phú Qúy
2.2 Thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Phú Qúy
2.2.1 Kế toán chi tiết chi phí sản xuất 2.2.1.1 Phân loại chi phí sản xuất