/945310 4Chi phí khấu hao ph-

Một phần của tài liệu báo cáo tốt nghiệp công tác kế toán tại công ty ô tô vận tải số 3 (Trang 44)

2. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

1364.000 /945310 4Chi phí khấu hao ph-

4 Chi phí khấu hao ph-

ơng tiện 85.362.000 85.362.000 85.362.000/945.310 5 Chi phí dịch vụ mu 1.250.000 1.250.000 1.250.000/945.310. 6 Cộng 102.829.000 102.829.000 02.829.000/945.310 Tháng 9/2001, công ty đã hoàn thành 95.310.000 tấn/km Gía thành đơn vị : = . 310 . 945 000 . 829 . 102 = 108,778đ/1 tấnkm

Chơng 5

Kế toán tiêu thụ

I.Phơng thức bán hàng ở doanh nghiệp

Để đáp ứng nhu cầu của thị trờng, hiện nay công ty sử dụng linh hoạt nhiều hình thức bán hàng và phơng thức thanh toán khác nhau. Cụ thể hiện nay tại công ty đang áp dụng các hình thức sau:

1.Hình thức bán hàng trực tiếp thu tiền ngay

Công ty bán hàng cho khách tại quầy bán sau khi đã làm thủ tục thanh toán. Trên cơ sở hoá đơn GTGT, bảng kê bán lẻ, số tiền khách hàng trả. Kế toán lập phiếu thu để thu quỹ tiền hàng.

Cụ thể, căn cứ số hoá đơn GTGT số 11925 bán cho công ty ô tô vận tải Hà Tây ngày 9/8/2001 ông văn Hùng đã thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt. Kế toán lập hoá đơn GTGT và phiếu thu nh sau:

Hoá đơn (GTGT)

liên 1 (lu) Ngày 9/8/2001 Đơn vị bán hàng : Công ty ô tô vận tải số 3 Địa chỉ : 65 phố Cảm Hội – Hà Nội – Điện thoại : 5583967

Số tài khoản : 01001425

Họ và tên ngời mua hàng : Ông văn hùng Đơn vị Công ty ô tô vận tải Hà Tây

Hình thức thanh toán : tiền mặt

STT Tên hàng hoádịch vụ ĐVT Số lợng Đ/giá Thành tiền 1 Xuất bán dầu Diezen Lít 10.000 4.100 41.000.000 2 Xuất bán xăng A92 Lít 3.000 5.300 15.900.000 3 Xuất bán xăng R90 Lít 16.000 5.100 80.800.000

Tổng cộng Lít 29.000 147.700.000

Cộng thành tiền : Dầu diezen :41.000.000 Xăng A92, A90 :96.700.000 Thuế GTGT:Dầu diezen 10% :4.100.000 Xăng 5% : 4.835.000

Cộng tiền thuế: 8.935.000 Tổng tiền thanh toán : 156.635.000

Số tiền bằng chữ : Một trăm năm sáu triệu,sáu trăm ba năm nghìn đồng chẵn./ Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký,đóng dấu, họ tên)

Phiếu thu

Ngày9/8/2001 Nợ TK 111

Có TK 511,3331 Họ tên ngời nộp tiền: Văn Hùng

Địa chỉ: Công ty ô tô vận tải Hà tây

Lý do nộp tiền : thanh toán tiền mùa hàng Số tiền : 156.635.000

Số tiền bằng chữ : Một trăm năm sáu triệu,sáu trăm ba năm nghìn đồng chẵn./ Kèm theo : HĐGTGT số 11160

Đã nhận đủ số tiền(viết bằng chữ) Một trăm năm sáu triệu,sáu trăm ba năm nghìn đồng chẵn./

Ngày 9/8/2001

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngơi lập biểu Ngời nộp Thủ quỹ (Ký,đóng dấu, họ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )

2.Hình thức bán hàng trả chậm

Hình thức này thờng đợc áp dụng đối với khách hàng mua với số lợng lớn hoặc khách hàng quen của công ty.Để theo dõi việc thanh toán và còn phải của khách hàng, kế toán theo dõi trên sổ chi tiết số 4 phải thu của khách hàng.

Trên lý thuyết thì theo cơ sở sổ chi tiết thanh toán với ngời mua, cuối kỳ kế toán lên bảng kê số 11 phải thu của khách hàng , nhng trên thực tế Công ty ô tô vận tải số 3 không theo dõi , lập bảng kê số 11 vì trên sổ chi tiết theo dõi từng khách hàng, do đó mẫu sổ chi tiết của công ty sử dụng giống với bảng kê số 11 , do đó công ty không tiến hành lập bảng kê này . trên cơ sở số liệu ở sổ chi tiết thanh toán với ngời mua kế toán lên NKCT số 8

II.Kế toán doanh thu bán hàng và doanh thu sản xuất, kinh doanh.

ở công ty ô tô vận tải ô số 3 ngoài việc sản xuất kinh doanh công ty còn mở rộng thêm nhiều các dịch vụ khác nh dịch vụ đào tạo lái xe, kinh doanh xăng dầu. Để hạch toán doanh thu, kế toán sử dụng tài khoản 511và đa vào chi tiết đối với từng ngành nghề.

Cụ thể:

511(1) : Doanh thu vận tải 511(2) : Doanh thu về xăng dầu 511(3) : Doanh thu về dịch vụ khác Ngoài ra công ty còn sử dụng tài khoản sau:

-TK 3331 “ Thuế GTGT phải nộp” - TK 112 “ tiền gửi ngân hàng” - TK 111 “tiền mặt “

- Tk 131 “ phải thu của khách hàng”

Cụ thể : Ngày 24/7 công ty nhận đợc giấy báo về tình hình doanh thu vận tải số tiền là: 385.000.000 thuế VAT 10% thủ quỹ đã nhận đủ số tiền bằng tiền mặt . Kế toán phản ánh nh sau:

Nợ TK 111 :385.000.000

Có TK 511(1) :350.000.000 Có TK 333 : 35.000.000

*)Ngày 25/7 công ty nhận đợc giấy báo về doanh thu của bộ phận đào tạo cấp bằng lái xe số tiền 275.000.000 thủ quỹ đã nhận đủ số tiền bằng tiền mặt

Kế toán tiến hành định khoản sau: Nợ TK 111 : 275.000.000

*khi khách hàng mua hàng hoá mà bên mua chấp nhận trả tiền thì kế toán phản ánh giá vốn hàng bán và doanh thu

Cụ thể: Trong quý 4 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nh sau:

- Ngày 9/8/2001 công ty xuất bán dầu diezen cho ông Hùng ở công ty dịch vụ thơng mại Nam Hà với số lợng 100.000 lít ( biết thuế VAT 10%) khách hàng đã trả tiền mặt phiếu thu số 107 kế toán tiến hành định khoản nh sau:

a) Nợ TK 632 : 405.000.000

Có TK 152(2) : 405.000.000 b) Nợ TK 111 : 451.000.000

Có TK 511 : 410.000.000 Có TK 333 : 41.000.000

- Ngày 12/9/01 công ty xuất bán xăng cho ông Hải ở công ty trách nhiệm hữu hạn Hải Sơn với số lợng 30.000 lít khách hàng đã trả tiền bằng chuyển khoản công ty đã viết phiếu thu số 142

Kế toán tiến hành định khoản nh sau:

a) Nợ TK 632 :156.750.000 Có TK 152(1) : 156.750.000 b) Nợ TK 112 : 166.950.000 Có TK 511 :159.000.000 Có TK 333 :7.950.000 sổ cái tk 511

Doanh thuQuý III năm 2001

ĐVT: đồng NT ghi số Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ có

- Phải thu của khách hàng - Giảm doanh thu do nộp thuế DT, thuế xuất khẩu - Chi phí mua ngoai phục vụ QLDN

131 3333 3334

- Kết chuyển sang TK 911 XĐKQKD 24.378.47 3.736 sổ cái Tk 632 Giá vốn hàng bán STT Ghi có các TK đối xứng

Nợ với TK này Quý I Quý II Quý III Quý IV

1 2 3 4 152.1 152.2 152.3 152.3 288.321.745 5.321427 4.891.315 Cộng số phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có 23.806.17423.806.174 Số d Nợ cuối kỳ Có

sổ cái Tk 641

Chi phí Bán hàng

TT Ghi có các TK đốiứng

Nợ TK với TK này QuýI Quý II Quý III Quý IV

1 111 43.215.000 2 141 11.215.321 4 153 3.412.321 5 152 5.721.328 6 214 5.312.415 7 331 7.518.321 Cộng phát sinh Nợ 156.244.748 Cộng phát sinh Có 156.244.748

sổ chi tiết tk 642

Chi phí quản lý DN

Quý 3 năm 2001

ĐVT: đồng STT

Diễn giải TK đối xứng

Số tiền Nợ có 1 2 3 4 5 6 7 8 - Chi phí dịch vụ QLDN - Chi phí dịch vụ ngoài phục vụ QLDN

- Chi phí mua ngoai phục vụ QLDN - Trích KHTS CĐ của bộ phận quản lý - Trả lơng cho NVQL - Các khoản trích theo lơng của NVQL

- Các khoản ghi giảm CPQLDN - Cuối kỳ k/c CPQLDN sang TK 911 111 112 331 214 334.2 334.1 338 112 180.321.820 71.315.21 61.321.515 9.721.815 105.385.427 5.318.927 5.318.927 392.953.426 Cộng 911 392.953.426 392.953.426 Chơng 6 Kế toán vốn bằng tiền

Tiền trong doanh nghiệp bao gồm tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Đây là tài sản linh hoạt nhất của doanh nghiệp, nó có thể chuyển thành các loại tài sản,

I.Kế toán tiền mặt

1.Sơ đồ hạch toán

Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

2.Tài khoản sử dụng

Để hạch toán các loại tiền mặt tại quỹ công ty, kế toán sử dụng TK 111 “ tiền mặt”

Các nghiệp phát sinh trong tháng, quý năm đợc căn cứ vào chứng từ gốc nh phiếu thu, phiếu chi để làm cơ sở ghi bảng kê số 1,số liệu trên bảng kê và NKCT đợc dùng để ghi sổ cái TK 111

3.Thực trạng kế toán tiền mặt tại Công ty ô tô vận tải số 3 . Trong quý có một số nghiệp vụ phát sinh nh sau:

- Ngày 18/9 thu tiền tạm ứng thừa số tiền thừa là: 425.000

- Ngày 20/9 rút tiền mặt từ quỹ đem giửi ngân hàng số tiền là: 100.000.000 - Ngày 21/9 chi tiền mặt trả nợ cho ngời bán số tiền là : 112.510.000

- Ngày 5/9 thu tiền bán hàng,giá bán cả thuế là 47.300.000 trong đó thuế VAT là 10% là 4.300.000 Phiếu thu Ngày 5/9/201 Số 496 Tờ kê chi tiết tập hợp kinh phí Phiếu chi Sổ cái 111 NKCT số 1 Bảng kê số 1 Phiếu thu

Nợ TK 111 Có TK 511 Có TK3331 Họ tên ngời nộp tiền : Nguyễn văn Bình

Địa chỉ : Công ty TMDL Yên Bái. Lý do nộp tiền: Trả tiền mua hàng Số tiền : 47.300.000

(Viết bằng chữ) Bốn bẩy triệu, ba trăm nghìn đồng chẵn./

Ngày 5/9 năm 2001 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nộp tiền

(ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) Kế toán tiến hành định khoản nh sau:

+ Nợ TK 111 : 47.300.000 Có TK 511 :43.000.000 Có TK 3331 : 4.300.000 Phiếu thu Ngày 18/9/2001 Số 512 Nợ TK 111 Có TK 141 Họ và tên ngời nộp tiền : Lý văn Lơng

Địa chỉ: Đội xe 302

Lý do nộp : thanh toán tiền tạm ứng.

Số tiền : 425.000 ( viết bằng chữ) : Bốn trăm hai nhăm nghìn đông chẵn./ Kèm theo: 01 giấy biên nhận, chứng từ gốc.

Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Bốn trăm hai nhăm nghìn đông chẵn./

Ngày 18/9 năm2001 Thủ trởng đơn

vị Kế toán trởng Ngời lậpphiếu Thủ quỹ Ngời nộp tiền (ký, đóng

dấu) (ký, đóngdấu) (ký, họ tên) (ký, đóngdấu) (ký, đóngdấu) Kế toán tiến hành định khoản nh sau:

+ Nợ TK 111 : 425.000 Có TK 141 : 425.000

Phiếu chi Số 317

Ngày 12/9/2001 Nợ TK 331

Họ và tên ngời nhận tiền : Nguyễn thị Hà Địa chỉ: Công ty xăng dầu Việt Nam Lý do chi: Thanh toán tiền mua xăng dầu

Số tiền 709.000.000( viết bằng chữ ): Bẩy trăm linh chín triệu đồng chẵn./ Ngày 12/9/2001 Thủ trởng đơn

vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nộp tiền (ký, đóng

dấu) (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) Kế toán tiến hành định khoản nh sau:

+ Nợ TK 331 : 709.000.000

Có TK 111 : 709.000.000 Địa chỉ: Công ty ô tô vận tải số 3

65 phố Cảm Hội

Báo cáo quỹ-TK111-

Quỹ III/2001

Chứng Từ Diễn giải TK đ/ Số Tiền

Thu Chi Thu Chi

494 Thu tiền bán hàng 511 21.150.00

Thuế VAT 3331 2.350.000

495 Thu tiền ngời mua nợ 131 3.729.000

496 Thanh toán tiền tạm ứng 141 425.000 497 Nhận lại tiền trả trớc

cho ngời bán 331 1.100.000

510 Thu tiền cớc vận tải 511 120.000.00

Thuế VAT 3331 12.000.00 ... ... ... ... ... ... ... 350 Chi phí quản lý DN 642 8.200.000 351 Chi phí NVL 152 222.198.274 Thuế VAT 133 22.219.827,4

352 Gửi tiền vào ngân hàng 112 100.000.000353 Thanh toán tiền mua hàng 331 2.510.000

Một phần của tài liệu báo cáo tốt nghiệp công tác kế toán tại công ty ô tô vận tải số 3 (Trang 44)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(80 trang)
w