HÓA ĐƠN GÍA TRỊ GIA TĂNG Mẫu số : 01 GTKT - 3LL
Liên 2: (Giao cho khách hàng) Ngày 05 tháng 10 năm 2012
Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Mai Hoa
Địa chỉ: Bà Triệu - Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: 0462780339 Mã số: 4600100109 Họ, tên người mua hàng: Nguyễn Văn Nam
Đơn vị: Công ty Cổ phần chế tạo và biến thế thiết bị điện Hà Nội Địa chỉ: Km12 – Quốc lộ 1A – Thanh Trì – Hà Nội
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số: 0101143526
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 X 2
1 Máy biến thế 50 KVA Chiếc 1 53.000.000 53.000.000
Cộng tiền hàng: 53.000.000 Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT: 5.300.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 58.300.000 Số tiền (Viết bằng chữ): Năm mươi tám triệu ba trăm nghìn đồng chẵn
Người mua hàng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Gíam đốc (Ký, đóng dấu, họ tên)
BẢNG KÊ KHAI ĐIỀU CHỈNH THUẾ GTGT ĐẦU RA PHÂN BỔ ĐƯỢC KHẤU TRỪ NĂM 2012
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT) Người nộp thuế: Trần Minh Đức
Mã số thuế: 0101143526
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
Thuế GTGT của HHDV bán ra trong kỳ: 54.930.000 đồng
Trong đó:
i- Thuế GTGT của HHDV bán ra dùng cho SXKD HHDV chịu thuế
54.930.000 đồng - Thuế GTGT của HHDV bán ra dùng cho SXKD
HHDV không chịu thuế
- Thuế GTGT của HHDV bán ra dùng chung cho SXKD HHDV chịu thuế và không chịu thuế
..., ngày... tháng... năm...
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
SỔ CÁI SỔ CÁI
Tháng 10/2012
Tên tài khoản: Thuế GTGT được khấu trừ Số hiệu: 3331 Đvt: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Trangsổ
NHC Số hiệu TK Số phát sinh Số Ngàytháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8
06/10 0000001 06/10 Thuế GTGT phải nộp của máy biến thế 50 KVA
111 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5.300.000 11/10 0000002 11/10 Thuế GTGT phải nộp máy
biến thế 75 KVA 112 6.830.000
22/10 0000003 22/10 Thuế GTGT phải nộp củamáy biến thế 100KVA 111 22.400.000
31/10 31/10 Kết chuyển thuế GTGT đầuvào được khấu trừ 3331 54.930.000
Xx xx xx Cộng số phát sinh 54.930.000 54.930.000
- Sổ này có 20 trang đánh số từ trang số 01 đến trang số 20. - Ngày mở sổ: 01/10.
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
1. Kết luận
Thuế GTGT và công tác thuế GTGT đang là vấn đề rất được quan tâm ở nước ta. Đặc biệt, trong điều kiện hội nhập kinh tế Quốc tế và điều kiện nền kinh tế khủng hoảng hiện nay, việc xây dựng một chế độ kế toán phù hợp với thông lệ quốc tế là rất cần thiết. Thuế GTGT đã có những tác động tích cực với hoạt động kinh doanh của các công ty nói riêng và nhiều mặt của đời sống xã hội nói chung. Việc đưa ra phương pháp tính thuế GTGT đúng đắn là vô cùng quan trọng, nó đảm bảo lợi ích cho các đối tượng nộp thuế và giúp các công ty thuận tiện trong việc theo dõi việc thanh toán với Ngân sách nhà nước cũng như đối tượng quan tâm khác. Từ khi thuế GTGT được ban hành đã giúp cho việc kê khai và thanh toán thuế của các công ty có nhiều thuận lợi hơn. Bên cạnh những kết quả đạt được vẫn đang còn tồn tại một số hạn chế nhất định cần sớm khắc phục.
Trong phạm vi của bài đề án môn học này, em đã nêu và phân tích một số nội dung chủ yếu về: “Thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần chế tạo biến thế và thiết bị điện Hà Nội” để trên cơ sở đó đề xuất một số biện pháp giúp cho việc thực hiện luật thuế của Công ty được tốt hơn.
2. Kiến nghị
2.1. Một số tồn tại trong cong tác quản lí thuế của Công ty
Luật thuế GTGT, đã tạo ra bước chuyển đáng kể trong hoạt động kinh tế ở các doanh nghiệp. Nó thật sự giả quyết nhiều khó khăn về vốn, khuyến khích đầu tư, xuất nhập khẩu. Tuy nhiên, để luật thuế thực sự hoàn thiện thì có lẽ còn cần rất nhiều những điều chỉnh mới, những điều chỉnh phải xuất phát từ thực tế hiện nay và giải quyết được những vướng mắc đang còn tồn tại.
nên việc bỏ sót thuế, kê khai khống hoá đơn, kê khai hoặc bị thất thoát thuế (do không được khấu trừ) là điều khó tránh được.
2.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện phương pháp tính thuế GTGT
Đối với chiết khấu thương mại, để phản ánh được nội dung này trong hoạt động bán hàng, thì cần phải được thể hiện trên hóa đơn khi tiến hành giao dịch mua bán. Do đó nên bổ sung dòng “Trừ chiết khấu thương mại” dưới dòng cộng tiền hàng và trước dòng tính thuế GTGT. Việc bổ sung như vậy vừa giảm được số lượng chứng từ phải lập vừa phản ánh đầy đủ nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Đối với các nghiệp vụ chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.
cũng nên xây dựng các hóa đơn: Hoá đơn hàng bán trả lại, Hoá đơn chiết khấu thanh toán, Hóa đơn giảm giá hàng bán và những hóa đơn này cũng phải được xếp vào hệ thống chứng từ bắt buộc bởi nó phản ánh mói quan hệ kinh tế giữa các pháp nhân độc lập. Đặc biệt, với hóa đơn bán hàng trả lại còn giúp cơ quan thuế kiểm tra được các hành vi gian lạn khi sử dụng nghiệp vụ hàng hóa bị trả lại.
- Để hạn chế những gian lận đng xảy ra, theo em nhà nước cần tiến hành một số biện pháp sau:
+ Điều chỉnh lại cơ chế tài chính, thay đổi những điểm còn tạo ra kẽ hở trongluật thuế.
+ Việc áp dụng hai phương pháp tính thuế khác nhau đã tạo ra kẻ hở cho doanh nghiệp lậu thuế. Về lâu dài cần nhanh chóng hoàn thiện để tiến đến áp dụng một phương pháp tính thuế. Trước mắt nên mở rộng đối tượng hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, thu hẹp đối tượng hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp, đồng thời phân loại chuyển các hộ kinh doanh này sang phương pháp khấu trừ sử dụng hóa đơn GTGT. Trước tiên là áp dụng với các hộ
kinh doanh có doanh số lớn, địa điểm cố định và có nhiều hàng hóa dịch vụ với các doanh nghiệp sử dụng hóa đơn GTGT.
+ Nhà nước nên cho phép khấu trừ khống với hàng hóa mua vào không có hóa đơn làm nguyên liệu để sản xuất hàng hóa dùng cho xuất khẩu để tạo ra sự bình đẳng giữa các doanh nghiệp, không tạo ra kẽ hở để các doanh nghiệp lợi dụng được khấu trừ thuế.
+ Thay đổi cách xác định tỉ lệ phân bổ thuế GTGT đầu vào, để xây dựng được một tỉ lệ hợp lí hơn, không tạo ra sự biến động quá mức của thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
- Một số biện pháp trong công tác quản lí của nhà nước:
+ Việc gian lận thuế một phần do ý thức của người tiêu dùng không chú ý đến vấn đề lấy hóa đơn khi mua hàng. Do đó, để khuyến khích người dân lấy hóa đơn khi mua hàng, Nhà nước có thể tiến hành hỗ trợ giá cho người dân thong qua việc hoàn lại một phần nhỏ thuế GTGT trong tổng số trên những hóa đơn mà họ mua hàng. Điều này có thể đánh vào tâm lí người tiêu dùng, vì nếu họ không được gì thì họ cũng không quan tâm đến việc có lấy hóa đơn hay không, nhưng việc lấy hóa đơn có thu thêm một chút lợi ích thì chắc chắn họ sẽ không bỏ. Khi đó sẽ hạn chế được phần nào gian lận của các doanh nghiệp.
+ Để đảm bảo không xảy ra hiện tượng ghi giá trong hoá đơn thấp hơn giá bán thực tế, Nhà nước nên qui định các doanh nghiệp thương mại bán hàng hóa có giá trị lớn cần niêm yết bảng giá công khai với khách hàng. Cuối kì, khi nộp thuế, cần nộp kèm bảng giá và ghi rõ từng thời điểm biến động giá. Như vậy, doanh nghiệp không có chuyện ghi giá thấp rồi bán giá cao, điều này sẽ làm doanh nghiệp mất uy tiến với khách hàng, hoặc ghi giá quá cao rồi bán với giá thấp gây ra sụt giảm doanh thu lớn, tạo điều kiện gian lận thuế GTGT đầu vào.
Do còn nhiều hạn chế về thời gian cũng như kiến thức nên bài viết của em không tránh khỏi những thiếu sót, hạn chế, em mong nhận được ý kiến đóng góp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
bản thân. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các anh chị trong công ty Cổ phần chế tạo biến thế và thiết bị điện Hà Nội và cô giáo: Th.s
Hoàng Thị Hồng Thúy đã giúp đỡ em hoàn thành bài đề án môn học kế toán
này.
Hà Nội, ngày 22 tháng 4 năm 2013
Sinh viên thực hiện