NV TK Tài sản Số tiền NV TK Nguồn vốn Số tiền
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 2.092.000.000 3.341.900
Bài 11:
Tại một doanh nghiệp tại thời điểm ngày 31/12/2009 có các tài liệu sau đây: (đơn vị tính: 1.000 đồng)
-Tiền mặt 100.000
-Vay ngắn hạn ngân hàng 200.000
-Tiền gửi ngân hàng 200.000
-Phải trả cho người bán 200.000
-Hàng hóa (5.000 sp A) 200.000
-Công cụ dụng cụ 100.000
-Phải thu khách hàng 200.000
-Nguồn vốn kinh doanh 1.400.000 -Tài sản cố định 1.200.000 -Hao mòn tài sản cố định (200.000)
Trong tháng 1 năm 2010 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: 1/Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt là 100.000.000 đồng
Nợ TK 111: 100.000.000 Có TK 112: 100.000.000
2/Tiền lương phải trả cho nhân viên ở bộ phận bán hàng là 20.000.000 đồng, bộ phận quản lý doanh nghiệp là 10.000.000 đồng
Nợ TK 641: 20.000.000 Nợ TK 642: 10.000.000 Có TK 334: 30.000.000
3/Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo tỷ lệ quy định (doanh nghiệp 22%, người lao động 8,5%) tính vào đối tượng có liên quan.
Nợ TK 641: 20.000.000 x 28,5% = 7.700.000 Nợ TK 642: 10.000.000 x 28,5% = 2.850.000
Có TK 338: 10.550.000
4/Nhập kho 5.000 sản phẩm A, đơn giá 20.000 đồng/ sản phẩm, thuế giá trị gia tăng 10%, chưa thanh toán tiền cho người bán.
Nhập kho nguyên vật liệu
Nợ TK 155: 5.000sp x 20.000đ/sp = 100.000.000 Nợ TK 133: (10%) = 10.000.000
Có TK 331: 110.000.000
5/Mua một tài sản cố định (chưa sử dụng ngay) ở bộ phận bán hàng, thời gian sử dụng là 10 năm, giá mua trên hóa đơn là 580.000.000 đồng, thuế giá trị gia tăng là 10%, chưa thanh toán tiền cho người bán. Chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử được kế toán tập hợp như sau:
a/Chi phí dịch vụ mua ngoài chưa thanh toán tiền cho người cung cấp là 6.000.000 đồng
b/Các chi phí khác phát sinh liên quan đã thanh toán bằng tiền mặt là 4.000.000 đồng c/Chi phí thuê chuyên gia lắp đặt và vận hành đã thanh toán bằng chuyển khoản là 10.000.000 đồng.Sau khi kết thúc phần lắp đặt, chạy thử, kế toán đã ghi tăng tài sản cố định.
Giải: Mua tài sản gồm 2 trường hợp: - Sử dụng liền hạch toán ở TK 211
- Đối với tài sản cần chạy thử hạch toán vào TK 2411 trước sau đó kết chuyển sang tài khoản 211 (có cộng chi phí chạy thử)
Gía mua tài sản cố định Nợ TK 2411: 580.000.000 Nợ TK 133: 58.000.000 Có TK 331: 638.000.000 a. Nợ TK 6237: 6.000.000 Có TK 111: 6.000.000
b. Nợ TK 6238: 4.000.000 Có TK 331: 4.000.000 c. Nợ TK 211: 10.000.000 Có TK 112: 10.000.000
6/Nghiệp vụ bán hàng như sau:
a/Xuất kho để bán cho khách hàng K 4.000 sản phẩm A, giá vốn 40.000 đ/sản phẩm.
Nợ TK 632: 4.000 x 40.000 = 160.000.000 Có TK 511: 160.000.000
b/Doanh thu bán hàng là 240.000.000 đồng, thuế giá trị gia tăng là 10%, khách hàng đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng 50%, số còn lại khách hàng nợ. Doanh nghiệp áp dụng giá xuất kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước.
Nợ TK 112: 132.000.000 Nợ TK 131: 132.000.000
Có TK 511: 240.000.000 Có TK 3331: 24.000.000
7/Mua một công cụ dụng cụ sử dụng ở bộ phận bán hàng, giá mua là 6.800.000 đồng, thuế giá trị gia tăng là 10%, doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 153: 6.800.000 Nợ TK 3331: 680.000
Có TK 111: 7.480.000
8/Ngân hàng báo có khoản tiền người mua thanh toán tiền cho doanh nghiệp là 200.000.000 đồng.
Nợ TK 112: 200.000.000 Có TK 5121: 200.000.000
9/Trích khấu hao tài sản cố định trong kỳ như sau:
Bộ phận bán hàng là 10.200.000 đồng, bộ phận quản lý doanh nghiệp là 13.100.000 đồng.
Nợ TK 641: 10.200.000 Nợ TK 642: 13.100.000 Có TK 214: 23.300.000
10/Kết chuyển chi phí bán hàng ,chi phí quản lý doanh nghiệp, giá vốn,vào kết quả kinh doanh.
Nợ TK 641: 17.900.000 Nợ TK 642:15.950.000 Nợ TK 632: 160.000.000
11/Kết chuyển doanh thu bán hàng vào kết quả kinh doanh
Giải: khoá sổ kế toán để Kết chuyển doanh thu bán hàng vào kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: 241.750.000 Có TK 632: 160.000.000 Có TK 641: 55.800.000 Có TK 642: 25.950.000 Kết chuyển doanh thu :
Nợ TK 511: 400.000.000 Có TK 911: 400.000.000
12/Kết chuyển lãi bán hàng vào lợi nhuận chưa phân phối
Thu nhập chịu thuế = 400.000.000 - 241.750.000 = 158.250.000
Yêu cầu:
1/ Lập bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2009
2/Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên trong tháng 1/2010 và ghi vào tài khoản
3/Lập bảng cân đối tài khoản cuối kỳ ngày 31/01/2010 4/ Lập bảng cân đối kế toán ngày 31/01/2010
Biết rằng doanh nghiệp áp dụng theo phương pháp khấu trừ, và tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.
(đv: 1000đ) Số dư đầu kỳ (31/12/2009) Số dư cuối kỳ (31/01/2010)