bán cho công ty CP Sao Việt 111 1 2.912.00 0 2.912.000 ... ... .... ... ... ... ... ... 0012425 29/11 Xuất bán cho công ty Hà Anh 131 2 2.912.00 0 2.912.000 Cộng phát sinh 23 66.976.000 Ngày 30 tháng 11 năm 2009
Kế toán trưởng Người ghi sổ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2.8: Sổ tổng hợp chi tiết bán hàng
Đơn vị: Công ty TNHH Thái Việt
Địa chỉ: 14 A7-Lý Nam Đế-Hoàn Kiếm –Hà Nội
Mẫu số: S35-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 11 năm 2009
STT Tên hàng hóa Doanh thu Các khoản giảm trừ Đơn giá Số lượng Thành tiền Thuế Các khoản
khác 1 Sharp FO-1550 2.912.000 23 66.976.000
2 Máy Fax Sharp FO-A66 2.839.000 19 53.941.000 2.839.000 3 Máy photocopy SHARP AM 410 8.740.000 11 183.540.000 ... ... ... ... ... ... ... Cộng 7.750.454.000 12.656.400 Ngày 30 tháng 11năm 2009
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Với hàng bán bị trả, từ các chứng từ gốc kế toán sẽ vào sổ chi tiết TK531.
Biểu số 2.9: Sổ chi tiết TK 531
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 531 Hàng bán bị trả lại
Từ ngày 01/11- ngày 30/11/2009
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
lượng PN 421 23/11/09 Nhập lại hàng của công ty Hoàng Huy 131 1 2.839.00 0 2.839.000 .... .... ... ... ... ... ... Cộng phát sinh 12.656.400 Ngày 30 tháng 11 năm 2009
Người lập Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) 2.1.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu
2.1.3.1 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán
+ Tất cả các doanh thu tiêu thụ hàng hóa của công ty đều được hạch toán vào tài khoản 511- Doanh thu bán hàng. Tài khoản này cuối kỳ không có số dư và được mở chi tiết cho từng mặt hàng hay nhóm hàng hóa.
Ngoài ra công ty còn sử dụng các tài khoản liên quan khác như: TK 131: chi tiết cho từng khách hàng
TK 632 : Giá vốn hàng bán
TK 111, 112: theo dõi thanh toán tiền hàng TK 3331: theo dõi thuế GTGT đầu ra phải nộp
2.1.3.2 Quy trình ghi sổ
Công ty Thái Việt sử dụng hình thức Chứng từ ghi sổ để ghi sổ. + Căn cứ vào Hóa đơn GTGT và Phiếu thu kế toán ghi vào Chứng từ ghisổ. Một tháng Chứng từ ghi sổ được mở định kỳ 10 ngày .
Biểu số 2.10: Chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 125
Kèm theo … . Hóa đơn GTGT
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
N C
1 2 3 4 5
Bán máy Fax Sharp FO-1550 111 511 2.912.000
Bán máy Fax Sharp FO-1550 131 511 2.912.000
Bán Máy Fax Sharp FO-A66 112 511 5.678.000
Bán máy photocopy Sharp AM
410 111 511 8.740.000
... .. …. …. ….
Cộng 2.245.540.000
Ngày 10 tháng 11 năm 2009 Kèm theo ... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ chứng từ ghi sổ cuối tháng kế toán lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và tiến hành ghi số liệu từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Biểu số 2.11: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 11/2009 Đơn vị tính : VNĐ Chứng từ ghi sổ Sổ tiền SH NT 125 10/11 2.245.540.000 .... ... … 133 20/11 3.784.240.000 ... ... .... 140 30/11 2.232.230.000 .... ... ... Cộng 9.352.010.000
Ngày 30 tháng 11năm 2009
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
+ Định kỳ, kế toán cộng số liệu trên chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ cái TK Doanh thu-511, và những TK liên quan như 131,111...
Ngày 30 tháng 11 năm 2009
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.12: Sổ cái doanh thu bán hàng
Công ty TNHH Thái Việt
Đ/c: 14 A7- Lý Nam Đế - Hoàn Kiếm – Hà Nội
SỔ CÁI
Mẫu số: S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ–BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tên tài khoản : Doanh thu bán hàng
Số hiệu: 511 ĐVT: VNĐ Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ DIỄN GIẢI TK ĐƯ Số tiền
SH Ngày, tháng Nợ Có
Dư đầu kỳ 0
11/11 125 10/11/2009 Bán máy Fax Sharp FO-1550 111 2.912.000 10/11/2009 Bán máy Fax Sharp FO-1550 131 2.912.000 10/11/2009 Máy Fax Sharp FO-A66 112 5.678.000
………. …… 20/11/2009 ………. 30/1 1 30/11/2009 Hàng bán bị trả lại 531 2.839.000 ….. ……….. .. …. …. 30/11/2009 Kết chuyển xác định kết
quả kinh doanh 911
7.750.454.00 0
Cộng phát sinh 7.750.454.000 7.750.454.000 Dư cuối kỳ
* Đối với nghiệp vụ hàng bán bị trả lại sau khi định khoản, từ sổ chi tiết kế toán vào chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Cái .
Biểu số 2.13: Sổ cái TK 531 SỔ CÁI Tài khoản 531 Hàng bán bị trả lại Từ ngày 01/11- ngày 30/11/2009 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK đối
ứng Số tiền
SH NT Nợ Có
... ... .... ... ... ...
127 30/11 Công ty Hoàng Huy trả
lại hàng 131
2.839.000
... ... .... ... .... ...
Kết chuyển doanh thu
bán hàng 511
Cộng phát sinh 12.656.400 12.656.400
Dư cuối kỳ 0
Ngày 30 tháng 11 năm 2009
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Cuối tháng kế toán cộng số liệu trên Sổ Cái các TK và lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Biểu 2.14 : Bảng cân đốí số phát sinh ( Trích mẫu ) CÔNG TY TNHH Thái Việt
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH (*) Tháng 11 năm 2009
SỐ HIỆU
TK TÊN TÀI KHOẢN
SỐ DƯ ĐẦU THÁNG SỐ PHÁT SINH TRONG THÁNG
NỢ CÓ NỢ CÓ
A B 1 2 3 4
111 Tiền mặt 45.675.892 0 1.568.342.500 1.558.614.765 112 Tiền gửi ngân hàng 1.295.234.450 0 5,045,500,450 4.585.414.450 131 Phải thu khách hàng 2.342.535.203 0 6,254,340,000 5.927,100,000 511 Doanh thu bán hàng 0 0 1,179,000,000 1,179,000,000 …. ……….. ………….. ……… ………… 531 Hàng bán bị trả lại 0 0 12.656.400 12.656.400 911 Xác định KQKD 0 0 ……… …………. Cộng 9.483.293.235 9.483.293.235 58.188,098,303 58.188,098,303 Ghi chú: - -
(*) Có thể lập cho Tài khoản cấp 1 hoặc cả Tài khoản cấp 1 và Tài khoản cấp 2, chỉ gửi cho cơ quan thuế
-
Lập, ngày 30 tháng 11 năm 2009
Người lập biểu Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
2.2 Kế toán giá vốn hàng bán.
Giá vốn hàng bán là trị giá vốn của sản phẩm, vật tư, hàng hóa, lao v, dịch vụ đã tiêu thụ. Đối với sản phẩm, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ, giá vốn hàng bán là giá thành sản xuất (giá thành công xưởng), hay chi phí sản xuất. Với
vật tư tiêu thụ, giá vốn hàng bán là giá thực tế ghi sổ, còn với hàng hóa tiêu thụ, giá vốn hàng bán bao gồm trị giá mua của hàng đã tiêu thụ cộng với chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ.
Phản ánh giá vốn hàng bán là một khâu không thể thiếu trong Kế toán bán hàng và nó đòi hỏi tính chính xác cao, vì nó ảnh hưởng lớn đến việc xác định kết quả kinh doanh sau này của công ty, nhất là đối với một công ty Thương mại.
2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán
- Chứng từ sử dụng là : Phiếu xuất kho, biên bản trả lại hàng - Qui trình luân chuyển chứng từ.
(1) (2)
(3) Giải thích:
(1) Sau khi hợp đồng kinh tế đã được ký duyệt, Phòng kinh doanh sẽ chuyển cho kế toán tổng hợp lập Phiếu xuất kho.
(2) Phiếu xuất kho được phòng kinh doanh chuyển cho Thủ kho làm thủ tục xuất kho, đồng thơi ghi vào Thẻ kho
(3).Thủ kho chuyển lại phiếu xuất kho cho phòng kế toán.
Khi khách hàng đến mua hàng, phòng kinh doanh có trách nhiệm thông báo cho phòng kế toán, khi đó kế toán bán hàng sẽ lập Hóa đơn GTGT, trong Hóa đơn này, nếu như khách hàng thanh toán ngay thì phải có đóng dấu “Đã thu tiền” của thủ quỹ, nếu chưa thì Kế toán trưởng ghi vào Hóa đơn GTGT thời hạn thanh toán. Thủ kho sẽ căn cứ vào Hóa đơn để xuất hàng cho khách hàng, đồng thời ghi vào Thẻ kho.
Về Phiếu xuất kho: phiếu xuất kho được kế toán tổng hợp lập và lập thành 3 liên:
Phòng kế toán Phòng kinh
doanh
- Liên 1: Lưu ở nơi lập phiếu - Liên 2: Giao cho khách hàng. - Liên 3: Giao cho thủ kho.
Biểu 2.15: Phiếu xuất kho
Đơn vị: Công ty TNHH Thái Việt
Địa chỉ : 14A7-Lý Nam Đế-Hoàn Kiếm-Hà Nội
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 2 tháng 11 năm 2009
Số: 247 Nợ 632
Có 156 Họ và tên người nhận hàng: chị Huyền
Lý do xuất kho: bán hàng
Xuất tại kho: 14A7-Lý Nam Đế-Hoàn Kiếm-Hà Nội
ST T Tên hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1
Máy SHARP FO-
1550 AM
410 Chiếc 1 1 2.230.000
2.230.000
Cộng X X X X X 2.230.000
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): hai triệu hai trăm ba mươi nghìn đồng chẵn.
Xuất ngày 2 tháng 11 năm 2009
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn
Giá vốn hàng bán bao gồm giá mua của hàng hóa đã tiêu thụ và chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã tiêu thụ đó. Việc tính giá vốn hàng hóa tiêu thụ được tính theo phương pháp Nhập trước-xuất trước.
Hàng ngày sau khi nhận được liên 3:Hóa đơn GTGT”, kế toán bán hàng tiến hành phân loại hàng xuất theo từng mặt hàng, vào “sổ kế toán chi tiết hàng hóa”.
Kế toán hàng hóa mở “Sổ chi tiết hàng hóa” theo dõi số lượng, xuất, tồn hàng hóa của công ty trong tháng. “Sổ chi tiết hàng hóa” được mở chi tiết theo từng mặt hàng.
Định kỳ kế toán hàng hóa phải tiến hành đối chiếu với số lượng hàng nhập, xuất, tồn với thẻ kho của thủ kho.
Cuối tháng, kế toán hàng hóa tổng hợp số liệu trên “Sổ chi tiết hàng hóa”, nhằm biết được lượng tồn đầu tháng, nhập trong tháng và xuất trong tháng. Giá vốn hàng bán được tính theo phương pháp FIFO.
Biểu 2.16: Sổ chi tết hàng hóa
Đơn vị: Công ty TNHH Thái Việt
Địa chỉ : 14A7-Lý Nam Đế-Hoàn Kiếm-Hà Nội
Mẫu số: S10-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Năm 2009
Tài khoản : 156 Kho hàng hóa Tên hàng hóa : Sharp FO-1550
Đơn vị tính : VNĐ
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)
Cuối tháng, kế toán hàng hóa căn cứ vào số liệu tổng cộng nhập, xuất, tồn của “Sổ chi tiết hàng hóa” để lên “Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa”.
Biểu 2.17: Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa”
Đơn vị: Công ty TNHH Thái Việt
Địa chỉ : 14A7-Lý Nam Đế-Hoàn Kiếm-Hà Nội
Mẫu số: S10-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT HÀNG HÓA
Chứng từ Diễn
giải TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn
Số hiệu Ngày tháng Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số dư ĐK 7 15.050.000 0012303 2/11/2009 Bán cho công ty Sao Việt 632 2.150.000 2 4.300.000 5 10.750.000 ….. …. … … …. … .. … ... …. … 298 7/11/2009 Nhập hàng về kho