- TK152: Nguyên liệu, vật liệu Tk 331: Phải trả người bán
Sơ đồ 2.6: Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất chung
*Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất:
Căn cứ vào các sổ chi tiết NVL trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung theo từng sản phẩm, từng phân xưởng để tập hợp chi phí sản xuất vào bên nợ TK 154 trên sổ tập hợp chi phí sản xuất
* Cách tính giá thành sản phẩm:
Để xác định giá thành, kế toán phải căn cứ vào phiếu nhập kho thành phẩm và phiếu xác định công việc hoàn thành và chứng từ khác có liên quan.
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ như phiếu xuất kho, HĐ GTGT… kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần hành kế toán máy đã được lập trình sẵn. Phần hành kế toán máy sẽ tiến hành phân tích dữ liệu hình thành nên các sổ chi tiết, bảng phân bổ, cuối tháng được tập hợp vào bảng tổng hợp chi tiết …Căn cứ vào các chứng từ được nhập vào máy tính sẽ chuyển vào các chứng từ ghi sổ, từ các chứng từ ghi sổ này sẽ được xếp hàng vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sau khi đã có số hiệu các chứng từ ghi sổ này sẽ là căn cứ vào sổ cái các tài khoản 621, 622, 627, 154. Số liệu trên sổ cái sẽ được đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết. Cuối tháng kế toán tiến hành khóa sổ kế toán.
TK 334, 338
Phân bổ (hoặc kết chuyển) chi phí SXC TK 627 TK 331, 11111 TK 2141 TK 152 TK 154 TK 11111, 152, ... Phế liệu thu hồi, vật tư
xuất dùng ko hết Chi phí nhân viên
Chi phí vật liệu
Chi phí khấu hao
2.3.3 Tổ chức hạch toán phần hành tiền
Các chứng từ được Công ty sử dụng:
Công ty sử dụng đầy đủ hệ hống chứng từ kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng theo quy định của Bộ tài chính. Cụ thể là:
- Đối với tiền mặt: + Phiếu thu. + Phiếu chi.
+ Biên lai thu tiền. + Uỷ nhiệm thu + Uỷ nhiệm chi
+ Và các chứng từ khác có liên quan… - Đối với tiền gửi ngân hàng
+ Giấy báo nợ + Giấy báo có + Lệnh chuyển tiền
+ Uỷ nhiệm chi ( Mẫu riêng do từng Ngân hàng qui định ). + Giấy nộp tiền ( Mẫu quy định riêng của từng Ngân hàng ).
+ Hoá đơn và hợp đồng của bên cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ… Tài khoản sử dụng:
TK 1111: Tiền mặt Việt Nam: Phản ánh số hiện có và tình hình biến động của tiền mặt trong Công ty.
TK 1121: Tiền Việt Nam đồng TK 1122: Tiền USD
TK 113: Tiền đang chuyển