Đội thi công Kế toán trưởng Kế toán ngân hàng,kế toán thanh Kế toán tập hợp chi phí sản xuất, tính giá Kế toán vật tư,
2.1.2. Ảnh hưởng của các nhân tố môi trường đến chi phí kinh doanh tại công ty cổ phần MTS
2.1.2.1. Nhân tố khách quan
Là nhóm các nhân tố nằm ngoài doanh nghiệp, doanh nghiệp không kiểm soát được, nó ảnh hưởng rộng rãi đến tất cả các doanh nghiệp. Đây là các nhân tố thuộc về môi trường kinh tế vĩ mô, môi trường kinh doanh của doanh nghiệp. Bao gồm các nhân tố sau:
* Tình hình kinh tế Việt Nam :
Năm 2012,2013 tình hình kinh tế nước ta diễn ra bối cảnh đầy biến động. Mặc dù vẫn còn có những yếu kém, bất cập trong quản lý, điều hành ; lạm phát dù đã chững lại nhưng vẫn ở mức cao ; nhiều công ty bị giải thể và ngưng hoạt động nhưng với nỗ lực phấn đấu vượt bậc, nền kinh tế nước ta đã ứng phó có kết quả với diễn biến phức tạp của tình hình, đạt được nhiều thành tựu quan trọng. Nhờ tăng trưởng kinh tế có mức tăng trưởng khá, nền kinh tế vĩ mô dần được ổn định, lạm phát dần được kiềm chế.
Năm 2013, nhà nước đã đưa ra nhiều chính sách để nới lỏng tài chính tuy vậy vẫn kiểm soát gắt gao trong việc quản lý các công trình xây dựng cơ bản. Tuy nhiên do lĩnh vực kinh doanh chính của công ty là xây dựng, lắp đặt và cung cấp các máy móc, thiết bị chuyên môn cho các công trình thủy lợi nằm trong các đề án trọng điểm quốc gia nên không bị ảnh hưởng nhiều bởi các chính sách này. Mặt khác với trình độ của đội ngũ kỹ sư, kỹ thuật viên giỏi , công ty luôn đáp ứng tốt các đơn hàng mà đối tác nên doanh thu của năm 2013 vẫn tăng cao.
* Trình độ phát triển của khoa học công nghệ
Đây cũng là yếu tố quan trọng tác động đến chi phí kinh doanh của doanh nghiệp. Trong điều kiện hiện nay, khi các cuộc cách mạng khoa học công nghệ và kỹ thuật đang phát triển như vũ bão, nhiều ngành công nghệ cao được áp dụng vào hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Trong những năm gần đây, Công ty Cổ
phần MTS luôn đầu tư máy móc, thiết bị để nâng cao chất lượng công trình cho các dự án đầu tư cả về tiến độ và chất lượng, ngoài đầu tư thiết bị cho hoạt động sản xuất chính thì công ty cũng đầu tư hệ thống máy tính, phần mềm kế toán cho công tác quản lý đạt hiệu quả và từ đó giảm số lượng nhân viên khi áp dụng hình thức kế toán trên máy tính, giảm chi phí nhân công.
* Tình hình thị trường
Sự biến động về giá cả trên thị trường không chỉ làm cung cầu biến động mà còn làm cho chi phí kinh doanh biến động. Lạm phát tăng cao, làm cho giá cả nguyên vật liệu đầu vào tăng cao từ đó làm cho chi phí của các dự án trong các hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần MTS. Mặt khác, sự cạnh tranh trên thị trường ngày càng trở nên gay gắt, bài toán khó cho các doanh nghiệp nói chung và Công ty Cổ phần MTS nói riêng là làm thế nào cắt giảm được chi phí kinh doanh một cách hiệu quả mà doanh nghiệp vẫn có chỗ đứng trên thị trường và tạo được uy tín của mình.
2.1.2.2. Nhân tố chủ quan
* Trình độ quản lý và sử dụng lao động
Trình độ quản lý, sử dụng lao động tác động mạnh đến CPKD của doanh nghiệp. Vì vậy, nhân tố con người là nhân tố quan trọng nhất nên phải tổ chức một cách hợp lý. Nếu doanh nghiệp tuyển chọn lao động tốt, tổ chức lao động khoa học, hợp lý sẽ kích thích người lao động sáng tạo, nâng cao hiệu quả kinh doanh, cắt giảm chi phí do dư thừa lao động. Chế độ đãi ngộ lao động trong công ty rất tốt, thu hút được nhiều lao động có trình độ, gắn bó làm việc với công ty lâu dài. Công ty trích lợi nhuận làm quỹ khen thưởng cho những nhân viên có hiệu quả công việc tốt. Bên cạnh đó, cũng có chế độ phạt đối với những nhân viên vi phạm kỉ luật không hoàn thành nhiệm vụ. Do trình độ quản lý và sử dụng lao động của công ty tốt nên công ty đạt được hiệu quả kinh doanh.
* Khả năng khai thác và quản lý các dự án đầu tư
Ngành điện ở nước ta vẫn là ngành có sự bảo trợ của nhà nước, là nghành có ảnh hưởng lớn đến an ninh quốc gia;tốc độ phát triển của nền kinh tế gắn chặt với việc phát triển năng lượng nên các công trình thủy lợi vẫn luôn được chú trọng. Việc doanh nghiệp biết cách tập trung khai thác được các dự án để đầu tư là việc
rất quan trọng, nó đánh giá khả năng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trên thị trường. Trong những năm vừa qua, Công ty Cổ phần MTS đã khai thác và quản lý các dự án đầu tư rất tốt, tạo được chỗ đứng trên thị trường, luôn hoàn thành vượt mức các dự án đâu tư để bàn giao cho chủ đầu tư, cắt giảm được nhiều khoản mục chi phí không đáng có như bị phạt vì làm chậm tiến độ công trình, chi phí nhân công do kế hoạch tiến hành thi công chưa hoàn thành đúng kế hoạch,…
2.2. Kết quả phân tích thực trạng chi phí kinh doanh tại Công ty cổ phần
MTS thông qua dữ liệu sơ cấp
2.2.1. Kết quả điều tra
Bảng 2.1: Kết quả điều tra khảo sát thực trạng chi phí tại công ty
STT Nội dung câu hỏi Kết quả
Số phiếu
TL(%)
1 Công ty ông/bà có tiến hành phân tích chi phí không?
a . có 5/5 100
b . không 0/5 0
2 Theo ông/bà khi tiến hành phân tích thì chỉ tiêu phân tích là quan trọng nhất?
a.Doanh thu bán hàng 0/5 0
b.Lợi nhuận kinh doanh 1/5 20
c. Chi phí kinh doanh 3/5 60
d. Hiệu quả sử dụng vốn 1/5 20
3 Bộ phận nào tiến hành phân tích tình hình sử dụng và quản lý cho phí kinh doanh tại công ty?
a.Phòng kế toán 5/5 100
b.Phòng đấu thầu 0/5 0
4 Việc tiến hành phân tích chi phí kinh doanh có ảnh hưởng đến lớn đến hiệu quả kinh doanh của công ty không?
a. Có 5/5 100
b. Không 0/5 0
5 Theo ông/ bà việc quản lý các khoản mục chi phí kinh doanh có ảnh hưởng đến chi phí chung của công ty hay không?
a. Có 5/5 100
b. Không 0/5 0
a.Chi phí quản lý doanh nghiệp 2/5 40
b.Chi phí tiền lương 3/5 60
c. Chi phí tài chính 0/5 0 d.Chi phí bán hàng 0/5 0 7 Ông/ bà cho biết thực trạng quản lý chi phí kinh doanh
của công ty?
a.Tốt 0/5 0
b. Bình thường 2/5 40
c. Chưa tốt 3/5 60
8 Nhân tố nào có ảnh hưởng đến chi phí kinh doanh của công ty?
a.Doanh thu 0/5 0
b.Năng suất lao động 0/5 0
c.Trình độ tổ chức, quản lý của doanh nghiệp 0/5 0
d.Tất cả các nhân tố trên 5/5 100
9 Việc thực hiện tiết kiệm chi phí kinh doanh tại công ty có hiệu quả không?
a. Có 2/5 40
b. Không 3/5 60
10 Theo ông /bà, trong các giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí kinh doanh sau, biện pháp nào là cần thiết với công ty?
a. Thực hiện tiết kiệm đi đôi với hiệu quả 0/5 0
b. Tăng năng suất lao động 0/5 0
c. Tiến hành quản lý chi phí kinh doanh gắn với xây dựng định mức và kế hoạch chi phí
0/5 0
d. Tất cả các phương án trên 5/5 100
Qua bảng tổng hợp điều tra trên tổng hợp thu thập được các kết quả sau: - Các phiếu điều tra phát ra thì 60% số phiếu thu về đều cho rằng khi tiến hành phân tích thì chỉ tiêu chi phí kinh doanh là chỉ tiêu quan trọng cần tiến hành phân tích. Và tất cả các phiếu phát ra thu về đều cho rằng việc tiến hành công tác phân tích chi phí kinh doanh ảnh hưởng lớn đến hiệu quả kinh doanh của công ty.
- Các giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí cần thiết với công ty là : Thực hiện tiết kiệm đi đôi với hiệu quả, tăng năng suất lao động, tiến hành quản lý chi phí kinh doanh gắn với xây dựng định mức kế hoạch chi phí.
- Thực trạng quản lý và sử dụng chi phí tại công ty là chưa tốt
- Việc quản lý các khoản mục chi phí sẽ ảnh hưởng đến chi phí chung của công ty.
2.2.2. Kết quả phỏng vấn
Cuộc phỏng vấn 1: Ông Nguyễn Văn Chiều – Giám đốc công ty
Thưa Ông, theo như được biết, tình hình quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh của Công ty chưa được tốt, vậy xin Ông cho biết, Công ty đang và sẽ có biện pháp gì để khắc phục tình trạng trên?
Trả lời: Trước tình hình lạm phát đang gia tăng, giá cả của các yếu tố đầu vào tăng cao gây khó khăn cho tất cả các doanh nghiệp trong việc thực hiện các mục tiêu lợi nhuận đặt ra. Điều đầu tiên mà hầu hết các doanh nghiệp nghĩ đến đó là tiết kiệm chi phí kinh doanh. Tuy nhiên, tiết kiệm chi phí kinh doanh ở đây không có nghĩa là cắt giảm các khoản chi phí, mà các khoản chi được đưa ra phải hợp lý và làm tăng doanh thu. Và Công ty cần phải lưu ý trong việc tiết kiệm chi phí kinh doanh ở các khoản mục chi phí như chi phí vận chuyển, chi phí dự trữ, chi phí bảo quản, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí về điện nước, điện thoại,… Thứ hai là cần phải nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên nhằm nâng cao năng suất lao động, đào tạo đội ngũ nhân viên có ý thức trách nhiệm trong việc sử dụng chi phí kinh doanh hợp lý.
Cuộc phỏng vấn 2: Nguyễn Minh Nga – Kế toán trưởng
Chị cho biết tại sao việc quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh của công ty chưa được tốt?
Trả lời: Công ty chưa có bộ phận phân tích kinh tế, việc phân tích vẫn do phòng kế toán đảm nhiệm, thường tiến hành vào cuối kỳ kế toán năm, cũng có thể tiến hành vào cuối mỗi quý trong năm theo yêu cầu của ban giám đốc. Vì vậy, việc quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh chưa được tốt. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty năm 2013 so với năm 2012 đều tăng và tỷ lệ tăng của chi phí vẫn lớn hơn tỷ lệ tăng của doanh thu. Trong năm tới công ty sẽ chú trọng và quản lý chặt chẽ hơn đối với các khoản chi phí này.
2.3. Kết quả phân tích thực trạng chi phí kinh doanh tại Công ty cổ phần MTS
2.3.1. Phân tích chung chi phí kinh doanh trong mối liên hệ với doanh thu
Đơn vị tính: đồng Các chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 So sánh 2012 / 2013 Số tiền Tỷ lệ (%) 1. Tổng doanh thu (M) 14.534.746.047 17.669.557.887 3.134.811.840 21,64
2. Chi phí kinh doanh
(F) 1.881.596.666 2.100.167.581 218.570.915 11,62 3. Tỷ suất chi phí (%) 12,95 11,89 - - 4. Mức độ tăng giảm TSCF - - - -1,06 5. Tốc độ tăng giảm TSCF(%) - - - -8,19 6.Mức độ tiết kiệm (lãng phí) -187.297.314
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần MTS năm 2012, 2013
Nhận xét:
Qua bảng số liệu trên ta thấy, chi phí kinh doanh của công ty năm 2013 so với năm 2012 tăng 218.570.915 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 11,62 %. Tổng doanh thu năm 2012 so với năm 2011 cũng tăng 3.134.811.840 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 21,57%. Ta thấy tỷ lệ tăng của chi phí nhỏ hơn tỷ lệ tăng của doanh thu, cho nên tỷ suất chi phí giảm 1,06% với tốc độ giảm 8,19% và công ty đạt được mức tiết kiệm chi phí là 187.297.314 đồng. Như vậy, có thể đánh giá chung tình hình quản lý và sử dụng chi phí của công ty là khá tốt, có hiệu quả. Tuy nhiên, trong các kỳ kinh doanh tới, công ty cần đưa ra các phương hướng kinh doanh có hiệu quả để đạt được mức doanh thu cao, và có các biện pháp hữu hiệu, cụ thể để xử lý kịp thời các khoản chi bất hợp lý làm giảm chi phí đến mức tối đa, đem lại lợi nhuận cao nhất cho công ty.
2.3.2. Phân tích chi phí kinh doanh theo chức năng hoạt động
2.3.2.1. Phân tích tổng hợp chi phí kinh doanh theo chức năng hoạt động
Bảng 2.3: Phân tích chi phí kinh doanh theo chức năng hoạt động
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu
Năm 2012 Năm 2013 So sánh tăng giảm
Số tiền (đồng) TT (%) TS (%) Số tiền (đồng) TT (%) TS (%) Số tiền ( đồng) TL (%) TT (%) TSCP (%) Chi phí bán hàng 617.362.406 6,94 0,9 623.712.266 7,0 0,83 6.349.860 1,03 0,06 (0,07) Chi phí QLDN 1.133.614.776 60,25 7,8 1.329.301.942 63,3 7,52 195.687.166 17,26 3,05 (0,72) Chi phí Tài chính 130.619.484 32,81 4,25 147.153.373 29,7 3,53 16.533.889 12,66 (3,11) (0,28) Tổng chi phí 1.881.596.666 100 12,95 2.100.167.581 100 11,88 218.570.915 11,62 0 (1,07) Doanh thu 14.534.746.047 - - 17.669.557.887 - - 3.134.811.840 21,64 - -
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần MTS năm 2012, 2013)
Nhận xét:
Nhìn trên bảng ta thấy cơ cấu chi phí của doanh nghiệp có chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng cao trong tổng chi phí là vì tính chất kinh doanh của doanh nghiệp. Công ty Cổ phần MTS là công ty sản xuất và lắp ráp các máy thủy lực; các hệ thống xy lanh nâng hạ để đóng mở các công trình thủy điện, thủy lợi nên công ty thường làm theo các đơn đặt hàng có sẵn của nhà nước nên chi phí bán hàng sẽ thấp hơn chi phí quản lý doanh nghiệp. vì chi phí bán hàng chủ yếu là các chi phí kỹ thuật và rất ít chi phí dành cho nhân viên bán hàng.
Về tổng thể, chi phí kinh doanh năm 2013 so với năm 2012 tăng 218.570.915 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 11,62% nhỏ hơn tỷ lệ tăng của doanh thu nên làm cho tỷ suất chi phí giảm 1,07%. Chi tiết các khoản mục chi phí như sau:
Chi phí bán hàng năm 2013 so với năm 2012 tăng 6.349.860 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 1,03%, tỷ trọng tăng 0,06%. Tuy nhiên tỷ lệ tăng của chi phí bán hàng nhỏ hơn tỷ lệ tăng của doanh thu nên làm cho tỷ suất chi phí bán hàng giảm 0,07%. Như vậy là khá tốt, nó sẽ làm tăng kết quả kinh doanh của công ty.
Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2013 so với năm 2012 tăng 195.687.166 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 17,26%, nhưng so với năm 2012 thì tỷ trọng lại tăng: 3,05%, vì tỷ lệ tăng của chi phí quản lý doanh nghiệp nhỏ hơn tỷ lệ tăng của doanh thu nên làm cho tỷ suất chi phí quản lý doanh nghiệp giảm: 0,72%. Điều này chứng tỏ năm 2013 tình hình quản lý và sử dụng chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty đã có hiệu quả hơn năm 2012. Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí gián tiếp, việc chi phí chiếm tỷ trọng lớn và tăng lên là chưa hợp lý. Vì vậy , công ty cần có các biện pháp khắc phục để tiết kiệm khoản chi phí hơn nữa vì chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty vẫn rất cao.
Chi phí tài chính, toàn bộ chi phí tài chính năm 2012 là chi phí lãi vay còn với năm 2013 tăng 16.533.889 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 12,66%, tỷ trọng tăng 3,05%, tỷ lệ tăng của chi phí tài chính nhỏ hơn tỷ lệ tăng của doanh thu nên làm cho tỷ suất chi phí tài chính giảm 0.28%. Điều này cho thấy năm 2013 công ty đã chủ động về tài chính hơn.
Như vậy, tỷ lệ tăng của tổng chi phí nhỏ hơn tỷ lệ tăng của tổng doanh thu là tốt. Tuy nhiên, chi phí tài chính và chi phí quản lý doanh nghiệp vẫn tăng lên với tỷ lệ cao nên công ty cần tiếp tục cố gắng hơn nữa trong việc tiết kiệm sử dụng và