Năm 2007
Tên, quy cách sản phẩm: Chỉ 50/3-5000m/cuộn Đơn giá bình quân: 25.642 đồng
ĐVT: Cuộn Chứng từ SH NT Diễn giải Nhập Xuất Tồn Ghi chú SL TT SL TT SL TT Dư đầu tháng 01 13 330.200 Nhập kho 05 Xuất kho 10 256.420
Cộng cuối
tháng 01 08 205.136
Sổ chi tiết được mở cho từng loại vật liệu, từng thứ vật liệu. mỗi loại được mở trên một tờ sổ riêng.
1.4 Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu tại Công ty TNHH may Hưng Nhân. Nhân.
Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên với hệ thống sổ kế toán tổng hợp theo hình thức Nhật ký chứng từ, để theo dõi tình hình biến động về nguyên liệu vật liệu kế toán sử dụng các tài khoản sau:
TK 152: Nguyên liệu vật liệu
TK 1521 Nguyên liệu vật liệu chính (Vải chính, vải nỉ, ....) TK 1522: Nguyên liệu vật liệu phụ (Kim, chỉ, khoá, mếch....) TK 153: Công cụ dụng cụ
TK 111: Tiền mặt
TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 331: Phải trả cho người bán
TK 621: Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản khác có liên quan như TK 141, TK131, TK133, TK627, TK642...
- Đối với nguyên liệu vật liệu Công ty nhận gia công do bên đặt hàng cung cấp Công ty chỉ theo dõi về mặt số lượng không theo dõi giá trị do chỉ làm dịch vụ gia công. Bên thuê gia công cung cấp nguyên liệu vật liệu đồng thời bao tiêu luôn cả sản phẩm theo hợp đồng đã ký kết. Tuy nhiên trong quá trình quản lý và sử dụng nguyên vật liệu phải được luân chuyển theo một trình tự hợp lý, chặt chẽ đảm bảo định mức của đơn hàng và tránh tình trạng lãng phí.
- Đối với nguyên vật liệu mua ở trong nước: Thông thường Công ty đặt mua ở những đơn vị khách hàng quen nên giá cả ổn định. Khi có nhu cầu mua vật liệu, phòng vật tư có nhiệm vụ thu mua đảm bảo quá trình sản xuất được liên tục. Việc thanh toán thường bằng tiền mặt, một số đơn vị có thể thanh toán bằng chuyển khoản khi nhận được phiếu nhập kho kế toán tiến hành định khoản ngay trên phiếu nhập kho, căn cứ vào chứng từ nhâp xuất vào sổ chi tiết.
- Trường hợp mua nguyên vật liệu chưa trả tiền kế toán căn cứ vào biên bản kiểm nhận hàng hóa nguyên liệu vật liệu, hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu nhập kho để định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh rồi ghi vào sổ chi tiết tài khoản 331.
VD7: Ngày 20 tháng 01 năm 2007 Công ty mua nguyên liệu vật liệu của Công ty may Đức Giang chưa trả tiền. Trên phiếu Nhập kho số 10 (Biểu 03) kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 152.2: Nợ TK 133:
235.340 23.534
Có TK 331:
(Công ty May Đức Giang)
258.874
Đồng thời ghi sổ Nhật ký chứng từ số 5 và ghi sổ chi tiết TK 331 Đối tượng: Công ty may Đức Giang
Biểu số 08